劉小慰

【摘要】隨著國庫集中支付制度改革的不斷深入，如何確保單位健康運(yùn)行，減少財政支出的中間環(huán)節(jié)，確保資金的使用效益，遏止腐敗，資金被擠占、挪用和截留等問題。在實施過程中，難免還存在一些利弊。

【關(guān)鍵詞】國庫集中支付制度；公路管理；財務(wù)工作 國庫集中支付制度一般也稱為國庫單一賬戶制度，包括國庫集中支付制度和收入收繳國庫集中收付制度管理制度，是指由財政部門代表政府設(shè)置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。財政收入通過國庫單一賬戶體系，直接繳入國庫；財政支出通過國庫單一賬戶體系，以財政直接支付和財政授權(quán)支付的方式，將資金支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，即預(yù)算單位使片j資金但見不到資金；未支用的資金均保留在國庫單一賬戶，由財政部門代表政府進(jìn)行管理運(yùn)作，降低政府籌資成本，為實施宏觀調(diào)控政策提供可選擇的手段。由于財政直接支付和財政授權(quán)支付方式的執(zhí)行，沒有改變預(yù)算單位的會計責(zé)任主體，也沒有改變單位財務(wù)管理和資金使用權(quán)限，但資金運(yùn)作和核算方式發(fā)牛了根本性的變化。在這種改革趨勢下，公路事業(yè)單位如何充分利用國庫集中支付改革的好處，最大限度地減少不利因素，已經(jīng)成為公路事業(yè)單位財務(wù)管理工作的重要任務(wù)之一。

一、在公路管理部門實施國庫集中支付制度的意義

公路管理部門的宗旨和業(yè)務(wù)范圍是為公路暢通提供養(yǎng)護(hù)與路政管理，即公路養(yǎng)護(hù)和路政管理。一直以來基層公路管理部門都是下半年安排下一年公路養(yǎng)護(hù)計劃，經(jīng)過省市主管部門審核、批復(fù)，最終按公路等級由省市公路主管部門批復(fù)項目計劃，當(dāng)年以省財政廳和省交通廳聯(lián)合發(fā)文的形式下達(dá)工程項目資金。各基層公路管理部門雖獨立核算，但年終對省市公路主管部門上報財務(wù)決算報表。實施國庫集中支付后有利丁加強(qiáng)公路事業(yè)單位對財政性資金的統(tǒng)一管理和凋度。收入及時收繳財政專戶，不再對預(yù)算單位的經(jīng)費實行預(yù)撥，當(dāng)發(fā)生支出時，直接由財政賬戶支付，減少了中間審批環(huán)節(jié)，提高了資金的使用效率，確保了資金的安全性。

通過國庫集中支付改革，改變了原先的管理模式，通過精細(xì)化操作，加強(qiáng)公路事業(yè)單位內(nèi)部控制，緊跟改革步伐，結(jié)合單位實際情況，及時調(diào)整單位內(nèi)控制度，不斷更新工作方法，確保資金合理、快速地支付。通過宣傳和實際操作，使全體十部職工轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識，在工作中給予積極配合，加強(qiáng)業(yè)務(wù)科室間相互溝通，調(diào)整業(yè)務(wù)流程，增強(qiáng)各業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人對改革的認(rèn)識度，支持財務(wù)工作，更好地發(fā)揮財務(wù)部門的作用。

二、國庫集中支付制度對公路管理部門的影響

實行國庫集中支付后，增加了財政支出的透明度和規(guī)范，使得所有資金不再劃撥到單位賬戶，而是以編制用款計劃的形式，基本支出用款計劃按均衡原則申請，項目資金按項目實施進(jìn)度編制，確保工資和規(guī)范后補(bǔ)貼及時發(fā)放，以及各項公路事業(yè)正常發(fā)展的需要。在實際支付工程進(jìn)度款時都要憑中標(biāo)通知書、中期計量支付報表、施工合同和駐地監(jiān)理審核意見等，由國庫集中支付中心直接支付給承包單位。雖然減少了中間環(huán)節(jié)，但仍然存在著不少問題，特別是一季度在使用工程前期工作經(jīng)費時，同級財政部門還沒有計劃，白使前期費用無法及時支付，等實際下達(dá)計劃還需要很長時間，往往影響了工程項目的啟動工作。公路養(yǎng)護(hù)經(jīng)費屬丁生產(chǎn)性資金，在時效性上要求高，特別是水毀搶通經(jīng)費，按國庫集中支付程序執(zhí)行，則無法滿足應(yīng)急搶險的要求。另外，南丁公路管理部門細(xì)小項目多，項目繁雜，同級財政似乎對這些具體項目的實施范圍還不是很清楚，因此在審核及操作上必然會費時又費力，對突發(fā)情況的應(yīng)對也就失去了靈活性和機(jī)動性。

財務(wù)管理是單位經(jīng)濟(jì)活動的重中之重，是提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。對務(wù)管理歸根結(jié)底還是取決丁人，財務(wù)人員的素質(zhì)決定了一個單位財務(wù)管理水平的高低。為了適應(yīng)新形式，要不斷更新財務(wù)管理觀念，提升自身素質(zhì)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，還要注重實際應(yīng)用能力的提升，這就得善丁從實踐中挖掘經(jīng)驗，還要持續(xù)地突破自我，尋找工作方法，開發(fā)內(nèi)在的財務(wù)管理潛質(zhì)。同時，加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，用先進(jìn)的理論知識，提高管理能力，把知識融人到管理的實際操作中去，積極參與單位的經(jīng)營管理和決策，擔(dān)負(fù)起各方面、各環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)、監(jiān)督、分析等綜合性的作用，充分發(fā)揮財務(wù)管理事前預(yù)算、事中控制和事后分析的作用，用管理和分析的于段來解決與發(fā)現(xiàn)日常管理中存在的問題。

國庫集中支付制度要求對預(yù)算的執(zhí)行方面更加細(xì)致，僅僅依靠財務(wù)管理人員是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還要依靠完善的財務(wù)管理接口軟件，對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確的轉(zhuǎn)換，減少人工錄入產(chǎn)生的錯誤。

國庫集中支付制度是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，也是一項政策性和業(yè)務(wù)性很強(qiáng)的工作，需要各部門共同努力，密切配合，相互支持。財務(wù)工作已從單純的財務(wù)核算向綜合管理轉(zhuǎn)變，在日常工作中要重視財務(wù)人員的隊伍建設(shè)，積極開展教育活動，增強(qiáng)人員的法律意識和職業(yè)道德修養(yǎng)，定期進(jìn)行業(yè)務(wù)知識的更新和培訓(xùn)，不斷改善財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)。同時各基層單位要通過計算機(jī)等硬件設(shè)備不斷完善和加強(qiáng)，來支持實現(xiàn)國庫集中支付業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化管理和電算化操作要求。

文成縣公務(wù)卡制度自2011年推行以來，避免各預(yù)算單位從單位預(yù)支現(xiàn)金，原先使用現(xiàn)金結(jié)算的公用經(jīng)費支出，包括辦公費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費、招待費和公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費等，一律實行公務(wù)卡結(jié)算，并且附有公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算日錄。減少了攜帶現(xiàn)金以及墊付現(xiàn)金的麻煩，在日常業(yè)務(wù)中積極推行公務(wù)卡結(jié)算制度，與國庫集中支付模式相適應(yīng)，形成良好的用卡習(xí)慣，從源頭上降低舞弊行為的發(fā)牛。通過國庫集中支付系統(tǒng)中的授權(quán)支付，實現(xiàn)單位與個人公務(wù)卡間的報銷結(jié)算等業(yè)務(wù)。進(jìn)一步完善審批制度，從單位財務(wù)審核到財政支付中心審核，層層把關(guān)，把財政資金用到實處。

日前這種資金到位時間長的現(xiàn)象已經(jīng)給公路事業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。為規(guī)范交通運(yùn)輸發(fā)展專項資金的分配和使用管理，提高資金使用績效，切實保障行業(yè)發(fā)展資金需求，省財政廳和交通運(yùn)輸廳制訂交通運(yùn)輸發(fā)展專項資金管理辦法。通過“因素法”和“項目法”將資金分配到市縣，為全省公路建設(shè)、養(yǎng)護(hù)、管理等各項工作創(chuàng)造一個較好的發(fā)展環(huán)境。同時，在2014年底省財政廳專門針對交通運(yùn)輸發(fā)展專項資金涉及公路管養(yǎng)經(jīng)費提前下達(dá)2015年專項資金，主要涉及國省道日常管養(yǎng)、小修保養(yǎng)、農(nóng)村公路提升改造、港航維護(hù)管理、運(yùn)管行業(yè)經(jīng)費及科技經(jīng)費等項目。此項資金作為專項性一般轉(zhuǎn)移支付到地方財政，按照同級財政部門的要求，納入2015年度部門預(yù)算編制和指標(biāo)安排。這樣有利丁對公路管理資金與國庫集中支付改革完美的結(jié)合。為公路管理部門創(chuàng)造一個更好的發(fā)展條件，不斷向規(guī)范化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展。

由于公路資金的特殊性和執(zhí)行政策的具體困難，理順與國庫集中支付制度的良好銜接，比較理想的國庫集中支付模式是借鑒發(fā)達(dá)國家的做法，財政資金由國庫單一賬戶體系來管理和核算，探討出一條具有中國特色，符合我國同情和管理模式的國庫集中支付制度。

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