（江蘇聯(lián)合職業(yè)技術(shù)學(xué)院揚(yáng)州分院 江蘇揚(yáng)州225002）

購銷存系統(tǒng)是用友T3管理軟件的重要組成部分，它完全突破了會(huì)計(jì)核算軟件單一財(cái)務(wù)管理的局限，實(shí)現(xiàn)了從財(cái)務(wù)管理到企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的全面管理，達(dá)成了物流、資金流管理的統(tǒng)一，具體包括采購、銷售、庫存、核算四個(gè)模塊。其中銷售管理系統(tǒng)主要提供對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)全過程的管理，主要功能有:進(jìn)行銷售訂單處理，動(dòng)態(tài)掌握訂單執(zhí)行情況；處理銷售出庫單、銷售發(fā)票，并根據(jù)銷售出庫單等數(shù)據(jù)資料確認(rèn)銷售成本；處理銷售收款和銷售退貨業(yè)務(wù)，進(jìn)行單據(jù)查詢及賬表的查詢、統(tǒng)計(jì)等。面對(duì)企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和特殊性，如何運(yùn)用用友軟件進(jìn)行管理，是目前使用該軟件用戶關(guān)心的問題。

一、折扣、折讓和退回業(yè)務(wù)

企業(yè)為了更好地銷售自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，除了使用傳統(tǒng)的營銷方法和手段提高影響、擴(kuò)大銷量外，還需要在價(jià)格上進(jìn)行優(yōu)惠，如商業(yè)折扣，有時(shí)還可能會(huì)因產(chǎn)品質(zhì)量等方面的原因，對(duì)已經(jīng)售出的產(chǎn)品在價(jià)格上做出一些讓步，如銷售折讓，或者做商品退回處理。

（一）商業(yè)折扣。商業(yè)折扣是指企業(yè)在銷售商品時(shí)，為了促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定商品銷售收入，即使用凈額法處理商業(yè)折扣。

例1：廣發(fā)公司于2014年9月10日向華南公司銷售A產(chǎn)品10 000件，每件標(biāo)價(jià)為20元，合同中規(guī)定商業(yè)折扣為10%，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)未收。軟件中的實(shí)際操作流程為：

1.在銷售模塊填制銷售專用發(fā)票，數(shù)量填10 000，報(bào)價(jià)填20，扣率填90%，保存后復(fù)核。

2.在核算模塊進(jìn)行客戶往來發(fā)票制單。

（二）現(xiàn)金折扣?，F(xiàn)金折扣是指銷貨企業(yè)對(duì)賒銷的商品，為了鼓勵(lì)客戶在一定期限內(nèi)早日償還貨款，對(duì)銷售價(jià)格所給予的一定比率的扣減，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)為了盡快向債務(wù)人收回債權(quán)而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用總額法對(duì)現(xiàn)金折扣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

例2：廣發(fā)公司于2014年9月12日向華南公司銷售B產(chǎn)品400件，每件單價(jià)為50元，合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為 2/10，1/20，n/30，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)于9月 20日收到。軟件中的實(shí)際操作流程為：

1.在基礎(chǔ)設(shè)置中增加付款條件，如圖1所示。

圖1

2.在銷售模塊初始設(shè)置的“應(yīng)收核銷”選項(xiàng)卡中勾選“顯示現(xiàn)金折扣”，如圖2所示。

圖2

3.9月12日銷售時(shí)填制銷售專用發(fā)票，注明付款條件，保存并復(fù)核，如圖3所示。

圖3

4.在核算模塊進(jìn)行客戶往來發(fā)票制單。

5.9月20日收到款項(xiàng)時(shí)填制收款單，輸入實(shí)收金額22 932元，然后進(jìn)行核銷操作，在“本次折扣”欄輸入468，點(diǎn)“核銷”按鈕完成處理，最后到核算模塊客戶往來中核銷制單。

（三）銷售折讓。銷售折讓是指企業(yè)銷售商品后，由于商品的品種、質(zhì)量與合同不符合或其他原因，而給予購貨方價(jià)格上的減讓。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》中規(guī)定，企業(yè)已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。稅法中規(guī)定發(fā)生銷售折讓的，銷售方應(yīng)憑購貨方退回的發(fā)票或按購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”開具紅字發(fā)票后沖減當(dāng)期銷售收入。

例3：廣發(fā)公司于2014年9月15日向華南公司銷售C產(chǎn)品100件，每件單價(jià)為200元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)未收，廣發(fā)公司于9月25日發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量有瑕疵，要求給予10%的銷售折讓不退貨，華南公司同意并辦理了相關(guān)手續(xù)。軟件中的實(shí)際操作流程為：

1.先在銷售模塊填制一張紅字銷售專用發(fā)票，數(shù)量填-100，單價(jià)填20，發(fā)票保存后進(jìn)行復(fù)核處理。

2.在核算模塊進(jìn)行客戶往來發(fā)票制單。

3.因銷售折讓不影響存貨，該張紅字專用發(fā)票不需生成銷售出庫單，最后在銷售模塊客戶往來中執(zhí)行紅票對(duì)沖操作，如圖4所示。

圖4

（四）銷售退回。銷售退回是指企業(yè)銷售出的商品，由于不符合質(zhì)量要求或違反合同相關(guān)規(guī)定，購銷雙方按合同約定達(dá)成退貨協(xié)議而引起的已銷商品退回的業(yè)務(wù)。

例4：廣發(fā)公司于2014年9月20日向華南公司銷售D產(chǎn)品500件，每件單價(jià)為40元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)未收，華南公司于9月28日發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量有嚴(yán)重問題，要求退貨，廣發(fā)公司同意并辦理了相關(guān)手續(xù)。軟件中的實(shí)際操作流程為：

1.在銷售模塊填制一張紅字銷售專用發(fā)票，數(shù)量填-500，單價(jià)填40，保存后復(fù)核。

2.在核算模塊進(jìn)行客戶往來發(fā)票制單。

3.在銷售模塊客戶往來中執(zhí)行紅票對(duì)沖操作，因銷售退回影響存貨，該張紅字專用發(fā)票需要在模塊生成紅字銷售出庫單，并進(jìn)行后續(xù)賬務(wù)處理。

二、銷售抹零業(yè)務(wù)

企業(yè)在銷售商品時(shí)，對(duì)于優(yōu)質(zhì)客戶或者為了擴(kuò)大銷量，款項(xiàng)結(jié)算時(shí)可以免除貨款的尾數(shù)部分，這就是銷售時(shí)常見的抹零現(xiàn)象。

（一）現(xiàn)銷時(shí)抹零。

例5：廣發(fā)公司于2014年9月10日向大地公司銷售甲產(chǎn)品11件，每件單價(jià)為12元，價(jià)稅合計(jì)154.44元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，廣發(fā)公司同意收取現(xiàn)金150元。軟件中的實(shí)際操作流程為：

1.在銷售模塊填制一張銷售專用發(fā)票，保存并現(xiàn)結(jié)154.44元后復(fù)核。

2.在核算模塊進(jìn)行客戶往來現(xiàn)結(jié)制單，在系統(tǒng)生成憑證的基礎(chǔ)上手動(dòng)修改，插入財(cái)務(wù)費(fèi)用分錄后保存，憑證如下：

（二）賒銷時(shí)抹零。

例6：廣發(fā)公司于2014年9月20日向大地公司銷售乙產(chǎn)品25件，每件單價(jià)為18元，價(jià)稅合計(jì)526.50元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)未收，9月22日廣發(fā)公司同意收取現(xiàn)金500元，尾數(shù)抹去。軟件中的實(shí)際操作流程為：

1.填制收款單500元，在本次折扣欄輸入26.50元作為折扣，收款單保存后進(jìn)行核銷操作。

2.在核算模塊進(jìn)行客戶往來核銷制單。

三、賒銷后發(fā)生壞賬

企業(yè)賒銷后形成應(yīng)收賬款，當(dāng)債務(wù)人死亡、破產(chǎn)或較長時(shí)間內(nèi)未履行其清償義務(wù)，有足夠的證據(jù)證明應(yīng)收賬款無法收回或收回的可能性極小，此時(shí)就會(huì)出現(xiàn)壞賬損失。

例7：廣發(fā)公司于2008年1月向上華公司賒銷一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)35 100元，現(xiàn)因長期聯(lián)系不到對(duì)方無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。軟件中的實(shí)際操作流程為：

1.在銷售模塊填制虛擬收款單，結(jié)算方式選其他，結(jié)算科目選壞賬準(zhǔn)備，收款單保存后進(jìn)行核銷操作。

2.在核算模塊進(jìn)行客戶往來核銷制單。

例8：接例7，廣發(fā)公司于2014年9月30日終于聯(lián)系到上華公司，經(jīng)協(xié)商同意只收取10 000元并結(jié)清債務(wù)。軟件中的實(shí)際操作流程為：

1.因原債務(wù)已經(jīng)作為壞賬核銷，此時(shí)應(yīng)先在銷售模塊填制一張其他收款單，金額輸入10 000，對(duì)應(yīng)科目為壞賬準(zhǔn)備貸方，摘要為壞賬重新收回，保存并審核。

2.在核算模塊進(jìn)行客戶往來應(yīng)收單制單。

3.按正常流程進(jìn)行收款核銷并制單。

四、銷售返點(diǎn)業(yè)務(wù)

銷售返點(diǎn)是指銷售企業(yè)為了吸引客戶購買其商品而推出的一種政策，即在客戶購買商品并付款后給予客戶一定的現(xiàn)金或?qū)嵨锓颠€。

（一）現(xiàn)金形式返點(diǎn)。當(dāng)客戶所完成的銷售量達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)后，返點(diǎn)以現(xiàn)金形式發(fā)放，此類業(yè)務(wù)比較簡單，可以直接在總賬系統(tǒng)制單，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

（二）實(shí)物形式返點(diǎn)。銷售返點(diǎn)大多數(shù)情況下以發(fā)放實(shí)物為主，此時(shí)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定應(yīng)視同銷售處理，企業(yè)實(shí)際返貨時(shí)，應(yīng)填制其他出庫單，類型為返點(diǎn)出庫，根據(jù)購銷單據(jù)制單，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“庫存商品”科目，再到總賬系統(tǒng)核算視同銷售處理的銷項(xiàng)稅額，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。

（三）沖抵貨款形式返點(diǎn)。企業(yè)發(fā)生的返點(diǎn)業(yè)務(wù)，也可以用來沖抵客戶所欠的貨款，為了便于對(duì)返點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，企業(yè)可以增加存貨檔案，名稱為“返點(diǎn)”，當(dāng)對(duì)某個(gè)客戶發(fā)生返點(diǎn)業(yè)務(wù)時(shí)先填制紅字發(fā)票，復(fù)核后形成紅字應(yīng)收單，以后對(duì)同一客戶發(fā)生銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生應(yīng)收款時(shí)，可以通過“紅票對(duì)沖”操作，將返點(diǎn)金額沖抵應(yīng)收賬款。