牛紅

【摘 要】我國的報業(yè)集團通常都是采用企業(yè)化管理模式。財務(wù)內(nèi)部控制是實現(xiàn)企業(yè)資金順利流轉(zhuǎn)，為資金安全提供保障的重要方式。本文主要分析現(xiàn)代報業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，提出財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)性的意見。

【關(guān)鍵詞】報業(yè)集團；財務(wù)內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；企業(yè)文化

目前，我國的報業(yè)集團雖然普遍實行了會計委派制度，內(nèi)部設(shè)有資金結(jié)算中心，可是集團內(nèi)部財務(wù)控制仍然不容樂觀。要想真正加強報業(yè)集團的財務(wù)內(nèi)部控制，必須改善控制環(huán)境，改變傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)和組織文化，逐漸建立起以“誠信”為基礎(chǔ)的組織文化和以人為本的企業(yè)管理模式。

一、報業(yè)集團的財務(wù)內(nèi)部控制概述

財務(wù)內(nèi)部控制的實質(zhì)就是一種管理控制。組織為了達到提高經(jīng)營效率目的，充分地獲取和使用各種資源，加強調(diào)節(jié)組織計劃、方法和程序。內(nèi)部控制經(jīng)歷了一個漫長的發(fā)展過程。最初的控制形式是一種內(nèi)部牽制，是為了防止錯誤和其他非法業(yè)務(wù)關(guān)系而進行的業(yè)務(wù)流程設(shè)計。設(shè)計有效的牽制，能夠使業(yè)務(wù)正確完整的按照相關(guān)的程序進行處理，充分發(fā)揮交叉檢查和交叉控制的作用。

企業(yè)的目的就是利益最大化，包括經(jīng)濟效益和社會效益兩方面。資金是一個企業(yè)生存和發(fā)展的重要條件。只有促進資金正常運轉(zhuǎn)，不斷擴大經(jīng)營，提高業(yè)務(wù)收益，才能獲得更多的利潤。在企業(yè)的實際運轉(zhuǎn)過程中，由于主客觀因素，可能會發(fā)生不合理支出、挪用、貪污等現(xiàn)象，只有建立一套完善嚴密的財務(wù)內(nèi)部控制制度，才能實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。財務(wù)內(nèi)部控制能夠有效地改善企業(yè)的理財，保證資金收支正確合法，消除資金收支和管理當中的弊病，有助于企業(yè)做出正確的決策，消除防止舉債經(jīng)營和盲目投資。實行內(nèi)部控制，能夠充分保證企業(yè)資金的安全，改善經(jīng)營管理和財務(wù)管理，增強財務(wù)人員的責任心，促進提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

二、報業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.財務(wù)人員的控制

在報業(yè)集團經(jīng)濟運行過程中，集團會設(shè)立各種制度，來實現(xiàn)對管理中最不可控的因素——人為因素進行控制。作為財務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)的會計信息控制，在企業(yè)的發(fā)展和運行過程中發(fā)揮了重要的作用，有利于減少人為因素對會計信息的不良影響。委派會計能為資金的所有者服務(wù)，會計和委托責任制與計量報告相伴相生，它能夠明確解釋出在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離狀況下的代理關(guān)系。建立會計委派制度能夠使集團的母公司和子公司形成一種相互制衡的約束關(guān)系，并且為加強集團的財務(wù)管理提供了前提條件，使集團的業(yè)務(wù)開展更加暢通。報業(yè)財務(wù)控制有助于在集團內(nèi)部形成統(tǒng)一的資金管理，收入管理，統(tǒng)一的信貸管理和統(tǒng)一的核算制度等，這樣集團內(nèi)部人才就會形成競爭，提升員工專業(yè)技能。會計委派的形式可以分為三種：委派財務(wù)總監(jiān)、集中核算、全員會計委派制。會計委派制度是一種雙重監(jiān)督制度，對集團而言是一種內(nèi)部監(jiān)督，而對接受監(jiān)督的下級單位來說又是一種典型的外部監(jiān)督。實施會計委派制度以后，可以使委派的會計能夠站在被委派單位的角度考慮問題，及時向集團上級部門反映真實的財務(wù)情況。

2.資金控制

報業(yè)集團的資金控制的方式主要是建立資金結(jié)算管理中心。集團規(guī)模大，往往會出現(xiàn)內(nèi)部資金整合不夠，下屬公司賬戶過多，資金使用出現(xiàn)漏洞等情況，而造成集團財務(wù)成本增加。資金結(jié)算管理中心一般要具備迅速回籠銷售收入，對各賬戶資金進行及時的調(diào)控，能夠快速有效地進行核算等職能。

3.內(nèi)部審計控制

內(nèi)部審計是集團控制系統(tǒng)中的重要組成部分，能夠確定相關(guān)的經(jīng)濟資料的完整性和正確性，改善經(jīng)營管理。目前我國內(nèi)部審計機構(gòu)多數(shù)不健全，沒有專門設(shè)立內(nèi)部審計委員會，審計效果也不盡如人意。要提高報業(yè)集團的審計力度和效果，就必須不斷地加強內(nèi)部審計機構(gòu)的業(yè)務(wù)建設(shè)。

三、內(nèi)部財務(wù)控制環(huán)境塑造

1.控制環(huán)境內(nèi)容

報業(yè)集團的控制環(huán)境主要由外部環(huán)境、內(nèi)部審計部門、權(quán)責劃分、組織結(jié)構(gòu)、董事會及監(jiān)督委員會等部分組成。如果集團財務(wù)內(nèi)部控制缺乏控制力度，就不能達到良好的控制效果。

2.組織結(jié)構(gòu)設(shè)計

組織結(jié)構(gòu)直接影響著報業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制的效果，無論是哪種結(jié)構(gòu)形式都應該能夠保證財務(wù)內(nèi)部控制有效的運行。目前報業(yè)集團的組織結(jié)構(gòu)并不完善，治理框架有些混亂。報業(yè)集團要想強化財務(wù)內(nèi)部控制就必須設(shè)立相應的董事會，在董事會下設(shè)內(nèi)部審計委員會，負責公司內(nèi)部控制的設(shè)計和有效的運行，并設(shè)立總會計師，總會計師應該及時糾正或制止違反國家政策、法律、法規(guī)的會計行為。在實際的工作中，每個報業(yè)集團可以根據(jù)具體情況變更組織結(jié)構(gòu)模式，為財務(wù)內(nèi)部控制提供堅實的保證。

3.軟性控制

僅僅靠規(guī)章制度和集團結(jié)構(gòu)的調(diào)整，是無法實現(xiàn)有效的內(nèi)部財務(wù)控制。對人的行為進行有效的規(guī)范，也是強化內(nèi)部控制的重要條件。第一，要不斷地完善組織文化，沒有良好的組織文化的企業(yè)就像是一盤散沙。第二，要樹立集團員工正確的價值觀。員工必須堅守“誠信”二字，將集團的價值觀內(nèi)化為每一個員工的自覺行為，培養(yǎng)員工的歸屬感。第三，要對報業(yè)集團員工實行人本管理，使員工共享報業(yè)企業(yè)成長發(fā)展的收益。

四、小結(jié)

報業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制要結(jié)合報業(yè)企業(yè)的特點，建立一套完整合理的控制措施和組織文化，從硬性和軟性兩方面為內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。要想實現(xiàn)報業(yè)集團有效的財務(wù)內(nèi)部控制，就必須讓集團中的每位員工自覺遵守相關(guān)的制度，強化財務(wù)控制意識，這樣才能為報業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)提供堅實有力保障。

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