泉州市鯉城區(qū)國庫支付中心 劉水園

1 概述

國庫集中支付制度，指的是將國庫單一賬戶體系作為基礎(chǔ)，利用較為健全、完善的財政支付信息系統(tǒng)以及銀行間實(shí)時的清算系統(tǒng)，當(dāng)預(yù)算單位利用財政性資金進(jìn)行商品的購買，或者進(jìn)行勞務(wù)款項(xiàng)支付時，提出申請進(jìn)而經(jīng)過國庫的集中支付審核機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核確認(rèn)后，從國庫這一單一賬戶中給收款人劃撥資金的制度。在這一整個支付的全過程中，完全由財政進(jìn)行直接的監(jiān)督、控制。國庫集中支付對于財政管理意義重大，以福建省泉州市鯉城區(qū)財政局為例，自2007年12月1日財政國庫集中支付正式上線運(yùn)行以來，2012年12月實(shí)現(xiàn)了區(qū)財政局對全區(qū)151家行政事業(yè)單位財務(wù)活動和資金運(yùn)行情況的全過程監(jiān)控，解決了財政部門過去重?fù)芸?、輕監(jiān)管的問題；同時使財政支出及時支付到位，大大地提高了財政資金的使用效益。

然而，在推行國庫集中支付制度過程中，由于經(jīng)費(fèi)預(yù)算偏差、政策執(zhí)行不到位、政府采購不規(guī)范、監(jiān)督機(jī)制不完善等諸多原因，導(dǎo)致了違規(guī)支出的頻頻出現(xiàn)。在 2012—2014年期間，全區(qū)辦理集中支付業(yè)務(wù)累計(jì)逾40000筆，其中拒付違規(guī)支出逾2000筆，平均拒付率達(dá)5%。為此，本文結(jié)合筆者實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，著重分析了鯉城區(qū)財政集中支付管理中存在的一些具體問題，并提出了解決問題的有效措施。

2 當(dāng)前實(shí)行國庫集中支付制度存在的問題

2.1 預(yù)算單位部門預(yù)算的管理和編制還不夠細(xì)化，導(dǎo)致部分經(jīng)費(fèi)的違規(guī)使用

實(shí)施國庫集中支付的基礎(chǔ)就在于財政部門下達(dá)的部門預(yù)算，但現(xiàn)實(shí)中，部門預(yù)算下達(dá)較為粗糙，不能夠?qū)崿F(xiàn)規(guī)范化預(yù)算編制，追加預(yù)算的隨意性大，預(yù)算調(diào)整頻繁，導(dǎo)致實(shí)施國庫集中支付過程中難度增加，造成?？畋粩D占挪用的現(xiàn)象。如區(qū)屬某單位每年的專項(xiàng)資金均有結(jié)余，但是經(jīng)常性支出卻嚴(yán)重不足，從而導(dǎo)致將專項(xiàng)資金挪用為經(jīng)常性支出現(xiàn)象屢屢發(fā)生；部分區(qū)直單位由于人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算不足，導(dǎo)致了擠占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。

2.2 軟件系統(tǒng)不完善，影響支付效率

在實(shí)際使用國庫集中支付系統(tǒng)軟件時，有些操作環(huán)節(jié)不穩(wěn)定，造成支付過程長，手續(xù)復(fù)雜。并且各個軟件系統(tǒng)相對獨(dú)立，從指標(biāo)維護(hù)、支付管理和會計(jì)核算等各環(huán)節(jié)都有不同的模塊，各模塊相互獨(dú)立，沒有統(tǒng)一界面，造成大量的重復(fù)工作，導(dǎo)致單位申請用款困難。如區(qū)屬某單位申請一筆專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，須通過區(qū)財政局預(yù)算股、事業(yè)股、國庫股以及國庫支付中心所持4個獨(dú)立軟件模塊的流水審核。

2.3 預(yù)算單位認(rèn)識不到位，影響了國庫集中支付工作的推廣及執(zhí)行

預(yù)算單位認(rèn)為推行國庫集中支付改革會對單位帶來不利影響，限制了其在資金運(yùn)用上的隨意性，因此對學(xué)習(xí)新制度、新工作存在抵觸情緒，影響了國庫支付制度的改革和推進(jìn)。

2.4 報賬會計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，缺少會計(jì)人員

實(shí)行會計(jì)集中核算時，多數(shù)單位只留一名報賬員，且大多由非專業(yè)人員兼任，財務(wù)力量比較弱，沒有配備專職會計(jì)人員，導(dǎo)致違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生。如2014年發(fā)生在某區(qū)的一起違反中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神典型案例中，區(qū)屬某單位就曾違規(guī)向該單位駕駛員發(fā)放補(bǔ)貼共計(jì)7440元。此外，推行國庫集中支付改革，單位報賬員不能自主核算，增加了推行的難度。

3 加強(qiáng)國庫集中支付的管理措施

3.1 進(jìn)一步推進(jìn)和細(xì)化預(yù)算編制改革

財政資金不再區(qū)分預(yù)算內(nèi)外，全部納入預(yù)算內(nèi)統(tǒng)一安排，從而使國庫收支真實(shí)反映所有財政收支情況。在編制支出預(yù)算時，盡量細(xì)化支出內(nèi)容，并結(jié)合預(yù)算實(shí)際工作需求對支出額度、方向和用途做出具體核定；認(rèn)真對照中央“八項(xiàng)規(guī)定”有關(guān)精神要求，嚴(yán)格控制 “三公”經(jīng)費(fèi)以及其他一般性項(xiàng)目支出。在執(zhí)行預(yù)算時，嚴(yán)禁隨意超越預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍和調(diào)整預(yù)算等行為。其次應(yīng)該對部門預(yù)算的編制時間進(jìn)行改革，爭取先于預(yù)算執(zhí)行前實(shí)現(xiàn)早編預(yù)算。

3.2 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，充分發(fā)揮國庫集中收付審計(jì)、部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、政府采購審計(jì)和專項(xiàng)資金審計(jì)協(xié)同作戰(zhàn)優(yōu)勢，提高財政資金使用效益

預(yù)算執(zhí)行管理是預(yù)算實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計(jì)人員必須從多個節(jié)點(diǎn)對其進(jìn)行審查，實(shí)現(xiàn)從單點(diǎn)審計(jì)向多點(diǎn)審計(jì)過渡。首先，國庫集中收付作為財政資金管理手段，應(yīng)審查部門預(yù)算執(zhí)行中的各項(xiàng)收入是否已全額繳入國庫或財政專戶，各項(xiàng)支出是否根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算按用款計(jì)劃、項(xiàng)目進(jìn)度、有關(guān)合同和規(guī)定程序辦理資金支付；其次，政府采購作為預(yù)算執(zhí)行管理的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，應(yīng)審查國庫集中撥付資金中是否包括按規(guī)定應(yīng)進(jìn)行政府采購事項(xiàng)，其是否列入年初批復(fù)的政府采購預(yù)算中；最后，實(shí)行國庫集中支付制度后，各部門的財政資金由國庫采用財政直接支付方式撥付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者，或采用授權(quán)支付方式撥到“用錢”的預(yù)算單位后由其按實(shí)際需要授權(quán)代理銀行支付，審計(jì)人員必須跟蹤財政預(yù)算資金去向，擴(kuò)大審計(jì)的覆蓋面才能掌握部門系統(tǒng)財政預(yù)算資金管理使用的全貌，可以結(jié)合部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和專項(xiàng)資金審計(jì)從預(yù)算資金使用縱深方向去審查國庫集中支付資金的真實(shí)性、合法性。

同時應(yīng)積極推進(jìn)財政預(yù)決算和“三公”經(jīng)費(fèi)信息公開，擴(kuò)大部門預(yù)算公開范圍，細(xì)化公開內(nèi)容，以便更好地接受社會監(jiān)督；建立“三公”經(jīng)費(fèi)定期統(tǒng)計(jì)報告制度，要求各單位定期報送“三公”經(jīng)費(fèi)支出數(shù)額，充分發(fā)揮國庫集中支付軟件的監(jiān)管作用，爭取對預(yù)算單位“三公”經(jīng)費(fèi)支出實(shí)行動態(tài)監(jiān)管。

3.3 簡化業(yè)務(wù)流程，提高資金支付效率

進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高支付效率，進(jìn)一步簡化用款計(jì)劃審批程序，特別是人員和公用公費(fèi)的審批，可直接按照均衡撥款原則在每月底自動產(chǎn)生下達(dá)用款計(jì)劃。同時，還應(yīng)該簡化歸還預(yù)算單位先行墊付資金的程序。為了有利于預(yù)算單位規(guī)范、及時地進(jìn)行資金歸墊工作，建議應(yīng)該按照預(yù)算單位的性質(zhì)，給予一定權(quán)限的歸墊額度審批權(quán)。

3.4 完善國庫支付系統(tǒng)硬件建設(shè)和軟件開發(fā)

將國庫支付系統(tǒng)軟件的設(shè)計(jì)盡量做到界面清晰、簡單實(shí)用、模塊組合緊湊，形成一系列緊密聯(lián)系的支付管理體系，涵蓋預(yù)算指標(biāo)管理、會計(jì)核算、支付管理等環(huán)節(jié)，有效提高工作效率。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)該深入研究確保資金運(yùn)行安全、信息運(yùn)行安全的技術(shù)支持。

3.5 加強(qiáng)會計(jì)人員的理論、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高人員素質(zhì)

無論什么樣的制度都必須要人來執(zhí)行和實(shí)施，加強(qiáng)統(tǒng)一支付隊(duì)伍建設(shè)，提高報賬人員的素質(zhì)，是至關(guān)重要的。只有擁有一支自身素質(zhì)、會計(jì)水平較高的隊(duì)伍，才能大力推進(jìn)國庫統(tǒng)一支付?？梢酝ㄟ^開展與國庫集中支付操作有關(guān)的專項(xiàng)培訓(xùn)，強(qiáng)化對原有財務(wù)工作者的培訓(xùn)力度，或者將相關(guān)內(nèi)容融入到每年的會計(jì)繼續(xù)教育中，讓廣大財務(wù)工作者第一時間接觸新的財務(wù)工作方式。同時繼續(xù)加大宣傳國庫集中支付改革的重要性及緊迫性，統(tǒng)一思想認(rèn)識，認(rèn)清形勢，保證國庫集中支付工作得到各方面的支持。

4 結(jié)束語

總之，通過國庫集中支付制度的推行，拒付違規(guī)支付率由原來的15%降至現(xiàn)在的5%，政府采購減少了8%，“三公”經(jīng)費(fèi)同比下降了43%，一般性支出和專項(xiàng)支出均有不同程度的下降，大大提高了財政資金的使用效率，使財政支出更公開、更透明，從制度上建立了規(guī)范財政支出的監(jiān)督制約機(jī)制。

[1] 張燕妮.試析我國國庫集中支付制度存在的問題及對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù), 2014(3): 29-30.

[2] 翟建華.對國庫集中支付制度改革的思考[J]. 行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù), 2014(4): 53.