范德英

摘 要：隨著時(shí)代的發(fā)展以及信息技術(shù)的進(jìn)步，企業(yè)面臨著更多的發(fā)展機(jī)遇和更大的挑戰(zhàn)，只有不斷地進(jìn)行各項(xiàng)管理改革與創(chuàng)新，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。而內(nèi)部控制是企業(yè)管理體系中不可替代的重要組成部分，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制工作對(duì)于會(huì)計(jì)信息的完整性與準(zhǔn)確性、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的提高等方面都有著重要意義。因此，在信息技術(shù)日益滲透到各行各業(yè)的今天，如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制，成為一道備受關(guān)注的熱議話題。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化；內(nèi)部控制；問(wèn)題；應(yīng)對(duì)策略

一、會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

會(huì)計(jì)信息化指的是會(huì)計(jì)和信息技術(shù)的融合，是信息社會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息管理工作所提出的一個(gè)新的要求，是企業(yè)會(huì)計(jì)為了更好地順應(yīng)信息化浪潮而做出的必要舉措。會(huì)計(jì)信息化對(duì)于內(nèi)部控制的影響不容小覷，也在一定意義上使得內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題逐漸凸顯出來(lái)，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，信息化使得企業(yè)內(nèi)部控制的不確定性加大，在信息化的條件下，借助于明確不同權(quán)限的形式來(lái)更改與掌握會(huì)計(jì)信息，但這有可能使得口令被泄露，也會(huì)容易出現(xiàn)上級(jí)隨意更改下級(jí)的信息不留下痕跡，而使得責(zé)任難以劃分，增加了內(nèi)部控制的不確定性與風(fēng)險(xiǎn)性；

第二，會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作中的人力資源隊(duì)伍有待加強(qiáng)，在信息化背景下，內(nèi)部控制工作的水平與質(zhì)量都需要得到更大程度上的提升，為內(nèi)控工作帶來(lái)了更多的壓力與挑戰(zhàn)，原有的人才隊(duì)伍已經(jīng)無(wú)法滿足最新形勢(shì)的發(fā)展要求，其人力資源整體隊(duì)伍素質(zhì)有待增強(qiáng)；

第三，內(nèi)部控制工作中，審計(jì)工作還不夠嚴(yán)格，根據(jù)相關(guān)工作標(biāo)準(zhǔn)，審核記賬員與憑證輸入人員不可以是同一人，專職電算維護(hù)人員、軟件開(kāi)發(fā)人員以及檔案保管員也不能進(jìn)行相應(yīng)的系統(tǒng)性操作。然而從目前的發(fā)展形勢(shì)分析來(lái)看，這些制度被流于形式，同一位員工用不同的口令、不同姓名進(jìn)行兩項(xiàng)不兼容工作的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，無(wú)形中增加了內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)與工作量。

第四，在會(huì)計(jì)信息化的大背景下，內(nèi)部控制的可能存在著缺位的問(wèn)題，比如在信息化的條件下，內(nèi)部控制工作可能更多傾向于對(duì)信息系統(tǒng)或者財(cái)務(wù)軟件中的相關(guān)賬務(wù)進(jìn)行核查，在此進(jìn)程中部分會(huì)計(jì)人員可能會(huì)疏于對(duì)財(cái)務(wù)發(fā)生事實(shí)以及原始憑證的了解，造成了內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)了不必要的漏洞。

二、完善會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的良好應(yīng)對(duì)策略

1.構(gòu)建與完善合理的內(nèi)部控制制度

科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度不僅是保證內(nèi)部控制沿著既定的軌道順利進(jìn)展的關(guān)鍵，而且為企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展做好了強(qiáng)而有力的鋪墊。詳細(xì)一點(diǎn)來(lái)講，首先，在信息化的條件下，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際發(fā)展情況，借助于完善授權(quán)的手段，授權(quán)后業(yè)務(wù)處理的相應(yīng)職責(zé)劃分去加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，對(duì)于不同部門職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，從而避免由于職責(zé)不分而帶來(lái)的徇私舞弊等不良行為的發(fā)生；其次，要對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行更加明晰的界定，對(duì)于信息化背景下財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)審核人員、操作員、后臺(tái)服務(wù)人員以及管理員等工作職責(zé)進(jìn)行規(guī)定，必須進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事實(shí)資料記載、賬簿的構(gòu)建等會(huì)計(jì)行為的科學(xué)流程，從而為之后的監(jiān)督檢查等工作提供良好的參考；再者，機(jī)房是會(huì)計(jì)程序與數(shù)據(jù)的集中性存放地，因此保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、安全性的重要工作之一就是制定與完善嚴(yán)格、科學(xué)的機(jī)房管理制度，該制度要涵蓋計(jì)算機(jī)使用情況登記、進(jìn)出條件界定、操作管理規(guī)程以及操作人員權(quán)限等，使得內(nèi)部控制制度真正地發(fā)揮作用。

2.提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)人員的綜合素質(zhì)

隨著時(shí)代的發(fā)展以及社會(huì)的進(jìn)步，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閮?yōu)秀人才的競(jìng)爭(zhēng)，提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)人員的綜合素質(zhì)，是大勢(shì)所趨。會(huì)計(jì)人員不僅要掌握相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，而且要熟知計(jì)算機(jī)知識(shí)，比如計(jì)算機(jī)軟件操作、計(jì)算機(jī)硬件的維護(hù)與安裝等。具體來(lái)說(shuō)，其一，企業(yè)要根據(jù)發(fā)展要求以及現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)工作的具體情況，為工作人員提供更多的參與教育與培訓(xùn)的機(jī)會(huì)和平臺(tái)，通過(guò)專題會(huì)議、主題性的拓展訓(xùn)練活動(dòng)、推薦優(yōu)秀員工外出深造、邀請(qǐng)外界專家來(lái)企指導(dǎo)等多種有效地方式，全面地提升內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)，促使他們可以更加自如地應(yīng)對(duì)工作中的新挑戰(zhàn)與新任務(wù)；其二，要注重加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人員的考核，考核的內(nèi)容要涵蓋工作業(yè)績(jī)、工作態(tài)度、職業(yè)道德水平、計(jì)算機(jī)操作熟悉度、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力等，最重要的是要將考核的結(jié)果與他們所獲得的福利待遇、薪酬相掛鉤，從而在更大的程度上提升會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)人員工作的熱情與主動(dòng)積極性，也進(jìn)一步夯實(shí)了他們的工作責(zé)任感與使命感，為內(nèi)部控制提供更多的活力源泉。

3.強(qiáng)化會(huì)計(jì)軟件的操作控制

為了進(jìn)一步保障會(huì)計(jì)信息處理的質(zhì)量，減少產(chǎn)生事故與差錯(cuò)的概率，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際對(duì)相應(yīng)的會(huì)計(jì)軟件的操作規(guī)程進(jìn)行制度化操作。操作規(guī)程涵蓋了計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理的過(guò)程中的具體要求與步驟，主要有輸入控制、處理控制以及輸出控制等。在輸入控制方面，應(yīng)當(dāng)在輸入計(jì)算機(jī)之前審核各類經(jīng)濟(jì)憑證與業(yè)務(wù)單據(jù)，在輸入計(jì)算機(jī)之時(shí)要采取通過(guò)必要的人工審核，對(duì)輸入的數(shù)據(jù)信息的正確性、合理性進(jìn)行檢驗(yàn)；在處理控制方面，要及時(shí)對(duì)需要處理的信息再次進(jìn)行合法性、正確性的檢驗(yàn)，處理的進(jìn)程中要有適當(dāng)合理地控制，從而保證數(shù)據(jù)的合法性；在輸出控制方面，要及時(shí)產(chǎn)生與輸出相應(yīng)的證賬報(bào)表，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)地審核賬表的完整性與正確性，并且對(duì)于輸出的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要明確與規(guī)定各自的財(cái)務(wù)責(zé)任。

三、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)信息化是一種順應(yīng)潮流的重要舉措，也是企業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的關(guān)鍵所在，對(duì)于內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)既是壓力也是機(jī)遇。內(nèi)部控制是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、系統(tǒng)的、復(fù)雜的工程，需要在長(zhǎng)期的探索與實(shí)踐中不斷地總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與借鑒精華，這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要不斷地審時(shí)度勢(shì)，探尋更多科學(xué)合理的手段與途徑，提升內(nèi)部控制水平，使其更好地滿足會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展要求，為企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)、高效管理、長(zhǎng)足發(fā)展提供強(qiáng)而有力的催化劑成效。

參考文獻(xiàn)：

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