虎全勝　牛寧

摘 要：自中國核電工程有限公司推行全面預算管理以來，預算管理手段的落后成為制約管理推廣的主要因素。針對這個問題，中核工程嘗試在財務預算管理中推行信息化建設，優(yōu)化數(shù)據(jù)管理、經(jīng)費審批流程，提高管理效率和數(shù)據(jù)的質(zhì)量，并以數(shù)據(jù)分析指導成本控制工作。

關鍵詞：財務預算管理；信息化建設；數(shù)據(jù)管理

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198（2015）14-0117-02

1 以信息化建設為核心的企業(yè)財務預算管理實施背景

中國核電工程有限公司（以下簡稱中核工程）自成立以來，一直在探索降低成本、提升管理效率的手段。隨著中核工程財務預算管理的組織機構、制度與業(yè)務程序的逐步完善，財務預算管理手段的落后成為制約管理推廣的主要因素，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是，財務預算數(shù)據(jù)整理較為困難。數(shù)據(jù)整理工作是依靠財務人員手工完成的。手工整理數(shù)據(jù)不但費時、費力，數(shù)據(jù)質(zhì)量也難以保證。二是，財務預算執(zhí)行反饋不及時。執(zhí)行反饋與實際執(zhí)行將會有一段時間的延遲，存在產(chǎn)生“超預算”現(xiàn)象的風險。三是，財務預算管理制度執(zhí)行缺乏保障。2011年之前，中核工程財務預算管理制度的執(zhí)行是依靠手工完成的，在實際執(zhí)行過程中受到人為因素的影響。四是，缺乏財務預算執(zhí)行過程的量化分析。由于財務預算管理過程是依靠手工完成，很多過程數(shù)據(jù)沒有記錄的手段，這使得財務預算管理的持續(xù)改進缺乏量化依據(jù)。

2 信息技術應用于財務預算管理中的優(yōu)勢

（1）通過應用信息技術可以實現(xiàn)不同業(yè)務模塊間的數(shù)據(jù)傳遞，實現(xiàn)預算編制、預算執(zhí)行、預算調(diào)整、會計核算間的數(shù)據(jù)交互，強化財務預算管理與會計核算間的聯(lián)系，提升反饋的及時性。

（2）應用信息系統(tǒng)可以固化財務預算管理流程，最大限度的減少手工處理過程中例外事件的發(fā)生，從而保障財務預算管理制度的有效，進而保證管理數(shù)據(jù)的穩(wěn)定、一致。

（3）應用數(shù)據(jù)庫技術存儲財務預算管理的執(zhí)行過程數(shù)據(jù)，為管理提升所需的量化分析提供數(shù)據(jù)基礎，為制度完善和流程優(yōu)化提供決策依據(jù)。

（4）應用網(wǎng)絡技術使得異地審批、移動辦公成為可能，打破傳統(tǒng)財務預算管理的地域限制，提升管理效率。

3 以信息化建設為核心的企業(yè)財務預算管理的主要做法

3.1 開發(fā)以數(shù)據(jù)倉庫為基礎的財務預算管理系統(tǒng)，構建數(shù)據(jù)管理平臺

（1）以數(shù)據(jù)倉庫為基礎，整合財務預算與核算數(shù)據(jù)。

數(shù)據(jù)倉庫是一種新的數(shù)據(jù)處理體系，它是在原有數(shù)據(jù)庫基礎上，通過數(shù)據(jù)篩選工具、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具、查詢工具、報表工具、分析工具等，將企業(yè)內(nèi)部業(yè)務數(shù)據(jù)以及外部相關的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一和綜合的數(shù)據(jù)中心。中核工程在開發(fā)財務預算管理系統(tǒng)的過程中，將業(yè)務流程數(shù)據(jù)、財務預算數(shù)據(jù)、核算數(shù)據(jù)，以每項業(yè)務編號作為系統(tǒng)的標識構建數(shù)據(jù)倉庫，使預算科目體系與會計科目體系相互融合，為應用數(shù)據(jù)資源，改善、提高財務預算管理效能創(chuàng)造先決條件。

（2）以工作流引擎為基礎，實現(xiàn)經(jīng)費審批流程。

在財務預算管理系統(tǒng)中，工作流引擎技術是實現(xiàn)財務預算執(zhí)行流程的核心。2010年中核工程發(fā)布了《中國核電工程有限公司預算經(jīng)費審批權限一覽表》，從制度上明確了經(jīng)費審批流程。在系統(tǒng)開發(fā)過程中，以制度為基礎構建了工作流，將流程固化到信息系統(tǒng)中。規(guī)范了業(yè)務流程，保障了財務預算管理制度有力實施，通過明確審批權責，提高財務預算管理的效率，減輕財務的審核壓力，強化了專業(yè)技能。

（3）應用網(wǎng)絡軟件系統(tǒng)，實現(xiàn)經(jīng)費支出的網(wǎng)絡流轉(zhuǎn)與及時反饋，提高效率。

在手工進行財務預算管理的過程中，由于人為因素導致審批流程的延遲是比較常見的事情。在手工管理環(huán)境中，一旦遇到審批人員缺席的情況，就會造成審批的延誤。而網(wǎng)絡環(huán)境和信息系統(tǒng)，使得異地審批成為可能，打破地域以及時間的限制，提升審批的效率。

3.2 規(guī)范財務帳務處理模式，以業(yè)務為源頭、預算為指引、核算為終點，建立財務預算與核算緊密聯(lián)系

應用財務預算管理系統(tǒng)將會在技術層面為財務預算與會計核算建立固定的聯(lián)系模式，但是僅僅從技術層面約束是遠遠不夠的。為了規(guī)范財務預算管理模式，保障預算業(yè)務與會計憑證的一一對應，還必須從規(guī)范會計核算出發(fā)，通過制度保障數(shù)據(jù)的對應關系。與會計科目不同，預算科目體系更為貼近業(yè)務模式，并且會計科目受到國家以及上級主管單位的規(guī)范，并不能自主改變。中核工程根據(jù)自身業(yè)務特征設計預算科目，不但將預算科目與會計科目進行對應，還將預算科目與會計核算模式進一步進行一一對應，建立了以業(yè)務為源頭、預算為紐帶、核算為終點的業(yè)務模式，將每項帳務處理模式與業(yè)務、預算歸屬進行聯(lián)系，在規(guī)范了會計核算模式的同時，強化財務預算科目與會計科目的聯(lián)系。

3.3 以系統(tǒng)應用反饋為依據(jù)，不斷完善、優(yōu)化財務預算管理模式

信息系統(tǒng)的變革也代表著管理提升，自2010年中核工程財務預算管理系統(tǒng)應用推廣以來，對于系統(tǒng)應用反饋非常重視。2011年初針對系統(tǒng)應用情況，中核工程進行網(wǎng)絡問卷調(diào)查。參加網(wǎng)絡問卷調(diào)查的用戶共計622人，向各部門領導發(fā)出問卷58份，收到有效回復33份。根據(jù)調(diào)查問卷的反饋，85%以上的用戶對于系統(tǒng)的操作模式、系統(tǒng)的風格及運行情況表示滿意。在調(diào)查的同時，各個部門領導及員工對于系統(tǒng)提出很多改善性建議。自此，中核工程將系統(tǒng)的應用反饋常態(tài)化，每年都會根據(jù)應用反饋，對于系統(tǒng)的功能及應用模式進行調(diào)整。

3.4 以數(shù)據(jù)分析為指引，不斷探索財務預算管理、成本控制新舉措

（1）集中采購項目的實施與推廣。

應用財務預算管理系統(tǒng)后，中核工程通過對于財務預算執(zhí)行中的數(shù)據(jù)分析，不斷推出控制成本支出的新舉措。例如，在結算飛機票時候，通過與機票代理機構合作，將集中采購管理應用在飛機票采購中，可以降低機票的平均采購成本。

（2）預算定額標準的調(diào)整。

在制定中核工程預算定額標準的過程中，財務預算管理系統(tǒng)也發(fā)揮著積極的作用。例如，中核工程在制定住宿標準的過程中，通過數(shù)據(jù)反饋及時調(diào)整標準的制定策略。標準制定過高起不到成本控制作用，過低也會影響實際的控制效果。通過進一步的數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)一線城市與二、三線城市的住宿費用差異較大，中核工程統(tǒng)一的住宿標準較為不科學。根據(jù)數(shù)據(jù)分析的結果，中核工程細化了住宿標準，差異化一線城市、省會城市、二三線城市的住宿標準，對于公司的差旅成本控制起到積極的作用。

3.5 推廣財務預算管理理念，穩(wěn)步擴展系統(tǒng)應用范圍

中核工程在財務預算管理系統(tǒng)的建設過程中并未采用“一步到位”的思路，而是先在總部進行應用，待系統(tǒng)的運行模式穩(wěn)定后，隨后逐步向項目現(xiàn)場、分公司推廣。2012年底，財務預算管理系統(tǒng)由總部擴展到總承包項目現(xiàn)場，不僅實現(xiàn)項目現(xiàn)場的網(wǎng)絡預算審批，還加強了總部對于現(xiàn)場的財務監(jiān)督，同時形成以財務預算管理系統(tǒng)為核心的現(xiàn)場經(jīng)費管理模式，隨著中核工程總承包業(yè)務逐步擴展，該工作模式將會復制應用到新開工項目中。

4 以信息化建設為核心的企業(yè)財務預算管理的實施效果

2010年底財務預算管理系統(tǒng)上線運行，中核工程一步一步將財務預算管理提升的理念及實施辦法融入到信息系統(tǒng)中。在推行系統(tǒng)運行的4年中，在理順、簡化管理流程的同時，強化了財務預算管理、提高了工作效率，財務預算管理系統(tǒng)已經(jīng)成為中核工程財務管理過程中不可或缺的應用系統(tǒng)。實現(xiàn)財務預算和費用審批緊密聯(lián)系，對于預算管理和經(jīng)費支出合理管控，建立了財務預算管理與信息化建設相互作用的循環(huán)工作模式，通過推廣財務預算管理思維，提升了管理效果，并依靠數(shù)據(jù)分析推動管理創(chuàng)新，有效控制成本支出，中核工程財務預算管理系統(tǒng)上線運行，成為中核集團內(nèi)成員單位中，首家應用網(wǎng)絡信息系統(tǒng)解決財務預算管理的企業(yè)，中核工程財務預算管理系統(tǒng)獲得了中核集團科技進步三等獎，由財務預算管理系統(tǒng)的衍生出的飛機票集中采購管理，獲得中核工程效能監(jiān)察項目一等獎。

參考文獻

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