朱清華

摘 要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，許多企業(yè)和公司通過IPO上市的方式已經(jīng)越來越頻繁，但是在申請操作IPO的整個過程中還有諸多的問題并沒有得到重視和解決，這些問題的存在會導(dǎo)致企業(yè)很難通過IPO的審核過程，其中財務(wù)會計這個環(huán)節(jié)的問題尤其突出，為此，從IPO過程中常見的會計問題的角度出發(fā)，解析企業(yè)的會計環(huán)節(jié)中所存在的一些問題，為IPO的企業(yè)和公司制定更合理實(shí)用的發(fā)展計劃創(chuàng)造條件。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；IPO；會計問題

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3198（2015）14-0114-02

1 企業(yè)IPO中財務(wù)會計的重要性

企業(yè)首發(fā)上市涉及的關(guān)鍵問題多達(dá)上百個，尤其是在中國目前特定的市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境之下，民營企業(yè)普遍存在諸多的財務(wù)、稅收、法律、歷史沿革等等的歷史性遺留問題，而且很多問題在后期處理的難度是比較大的，因?yàn)檫@個原因，企業(yè)在完成前期評估的基礎(chǔ)之上，并且在上市企業(yè)財務(wù)會計的協(xié)助下有計劃、有步驟地處理好相關(guān)財務(wù)問題是相當(dāng)重要的。隨著中國經(jīng)濟(jì)實(shí)力的突飛猛進(jìn)，越來越多的中國企業(yè)走出國門走向了世界，而作為企業(yè)IPO會計這個職位在經(jīng)濟(jì)市場之中的地位也越來越重要也更加的引人注目。企業(yè)在申請IPO上市的過程之中，財務(wù)會計都有相關(guān)部門的嚴(yán)格的審核指標(biāo)，例如：會計核算的規(guī)范性、收入、壞賬爛帳的處理等都是有關(guān)部門審核的重要依據(jù)，正因如此，IPO財務(wù)會計這個職位在企業(yè)當(dāng)中的重要性十分突出，地位十分重要。

2 企業(yè)中IPO所存在的財務(wù)會計問題

2.1 研發(fā)費(fèi)用資本化問題

研發(fā)費(fèi)用資本化問題基本上是每個IPO企業(yè)財務(wù)會計都會遇到的普遍性問題，申請在創(chuàng)業(yè)板IPO的企業(yè)一般都具備了高科技、高發(fā)展性的特點(diǎn)，所以在企業(yè)的發(fā)展過程中會產(chǎn)生大量的研發(fā)費(fèi)用的支出。我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》中規(guī)定，對于研究開發(fā)支出的費(fèi)用化和資本化之間的比率、資本化的金額占當(dāng)期利潤的比率，不適用于較為激進(jìn)的會計政策，否則可能由于會計處理的不當(dāng)而導(dǎo)致最終被否。此外，如果發(fā)行申請人存在較大金額研發(fā)費(fèi)用資本化，該地區(qū)的有關(guān)審核部門就會扣除該企業(yè)資本化相關(guān)研發(fā)費(fèi)用，扣除相關(guān)研發(fā)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)是用凈利潤指標(biāo)針對相關(guān)研發(fā)費(fèi)用來進(jìn)行扣除，與此同時相關(guān)部門還會重新嚴(yán)格審核該企業(yè)的凈利潤指標(biāo)，如果此時企業(yè)的會計想利用增加該企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用資本化的方法，來調(diào)整企業(yè)的凈利潤增長，這種方法是不宜使用的，被有關(guān)部門查出后會導(dǎo)致企業(yè)IPO的失敗。

2.2 會計管理模式落后跟不上市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐

從我國現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)局勢現(xiàn)狀分析，雖然我國經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀目前仍是以國有經(jīng)濟(jì)為主體，但是私營企業(yè)也占據(jù)著相當(dāng)重要的地位，相當(dāng)大一部分的企業(yè)是屬于個體性質(zhì)，所以在私營企業(yè)的管理過程中，一部分高層領(lǐng)導(dǎo)者和管理者是以獨(dú)裁式經(jīng)營管理整個企業(yè)，這一特點(diǎn)，從實(shí)質(zhì)上來講并不利于企業(yè)IPO的進(jìn)程，再加上某些相關(guān)管理層人員自身對企業(yè)PIO進(jìn)程中的會計問題并不夠了解，沒有及時更新自身的觀念，并且沒有使用先進(jìn)的管理理念并研究會計管理創(chuàng)新，所以會計的問題久久得不到解決，會計的作用也并沒有被最大限度的開發(fā)出來，這一短板直接影響企業(yè)的發(fā)展。尤其是一些企業(yè)資金實(shí)力薄弱，具有強(qiáng)烈的避稅的僥幸意愿，加之其財務(wù)會計水平較低，還沒有充分認(rèn)識到會計核算的重要性，所以企業(yè)會計管理模式的完善對企業(yè)本身的發(fā)展而言極為重要。

2.3 收入確定和盈利問題

企業(yè)申請上市是一個很復(fù)雜的過程，國家對于發(fā)行人在申報期間內(nèi)的收入和盈利問題也給出了相應(yīng)的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。主要包含三個方面：一是企業(yè)的地位和市場占有率的問題；二是企業(yè)產(chǎn)品的銷售毛利；三是企業(yè)的受眾客戶量。由于收入是操縱利潤最直接有效的方法，因此有關(guān)審核部門會對企業(yè)的收入的審核較為嚴(yán)格，在對企業(yè)的反饋意見中，經(jīng)常會有關(guān)于收入方面的問題，所以對于申請IPO的企業(yè)，尤其是一些很多新型創(chuàng)新的商業(yè)模式的企業(yè)，應(yīng)該在明確收入的確定性同時結(jié)合自身的經(jīng)營模式之上，盡可能充分的滿足企業(yè)會計準(zhǔn)則中關(guān)于收入確認(rèn)的規(guī)定。

3 關(guān)于企業(yè)中IPO所存在的財務(wù)會計問題的應(yīng)對措施

3.1 關(guān)于研發(fā)費(fèi)用資本化問題的應(yīng)對措施

研發(fā)費(fèi)用資本化，可能是新會計準(zhǔn)備為IPO企業(yè)奉出的最大福利，也將是衡量會計政策是否激進(jìn)的明顯的動向風(fēng)向標(biāo)，遵循會計準(zhǔn)則來進(jìn)行資本化處理，合理合法的提升企業(yè)業(yè)績，是IPO公司不能被剝奪的權(quán)利。作為能夠研發(fā)費(fèi)用資本化的開發(fā)對象，首先要具備“創(chuàng)新性”，“創(chuàng)新性”是資本化對象的本質(zhì)特征。研發(fā)目的如果只是改良和升級產(chǎn)品的功能和版本，很少能具備真正的“創(chuàng)新性”，在這種狀況之下將研發(fā)費(fèi)用資本化很難讓人信服，但是對于某一些科研項目和想要申請IPO的企業(yè)，進(jìn)行資本化處理，與其經(jīng)營項目和科研狀況是明顯相符的，比如某些行業(yè)，像網(wǎng)絡(luò)游戲公司、制藥公司等。在關(guān)于研發(fā)費(fèi)用處理的過程之中，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則中規(guī)定的資本化的條件的同時還要保持合理的研發(fā)費(fèi)用和資本化之間的比率，企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用資本化金額所占的當(dāng)期利潤的比率都保持在合理的水平以內(nèi)，這樣的話才會比較容易通過相關(guān)審核部門的審核。

3.2 會計基礎(chǔ)薄弱落后的應(yīng)對策略

建立完善的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)會計制度，是目前社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。構(gòu)建財務(wù)管理全新機(jī)制，更新財務(wù)管理陳舊理念，確立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位，是搞好企業(yè)管理的重中之重。

企業(yè)在上市過程中，需要IPO的會計整理好相關(guān)內(nèi)容的財務(wù)報表，標(biāo)注清楚每項數(shù)據(jù)的核對結(jié)果，這樣才有可能獲準(zhǔn)上市，并且當(dāng)企業(yè)上市的時候，還需要整理一份新的財務(wù)報表上繳給中國證監(jiān)會審核，證監(jiān)會會將原始的數(shù)據(jù)和現(xiàn)有的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，但是如果財務(wù)會計的基礎(chǔ)知識薄弱，不能熟悉的掌握國家對于IPO企業(yè)上市的財務(wù)部分的規(guī)范和要求，就會導(dǎo)致企業(yè)IPO失敗，企業(yè)就不能上市。財務(wù)會計應(yīng)該在整理好原始財務(wù)報表之后先不要急于向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門報送，一般的報送時間均為所得稅清繳時間，在這個日期之前，做審計的企業(yè)會計要做好企業(yè)上一年度的審計工作，對于稅務(wù)部門不會影響財務(wù)報表數(shù)據(jù)對外報送的時間只需在規(guī)定時間內(nèi)上繳即可，財務(wù)會計要用這些時間把新的財務(wù)數(shù)據(jù)整理好，而且要根原始財務(wù)數(shù)據(jù)核對無誤之后，即可上交當(dāng)?shù)氐膶徍瞬块T；統(tǒng)計部門的要求的時間就相對嚴(yán)格了，一般時間都相對靠前，經(jīng)過和統(tǒng)計部門相關(guān)工作人員協(xié)商完畢，然后送上未審計的報表，留存臺賬，審計完畢之后可再做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。這樣操作起來，便會使企業(yè)申報的財務(wù)報表和原始的財務(wù)報表數(shù)據(jù)保持一致，不會在這個方面造成審計不能通過的負(fù)面反饋意見，進(jìn)而增加IPO通過的概率。

3.3 收入確定和盈利問題的應(yīng)對策略

對于企業(yè)本身來說，想辦法解決企業(yè)IPO來自多方面的問題的重要途徑之一，就是對企業(yè)各方面資源進(jìn)行優(yōu)化整合。在IPO的過程過，既能幫助企業(yè)完善相關(guān)管理結(jié)構(gòu)，還能及時發(fā)現(xiàn)自身存在的問題，上市本身，對于企業(yè)某種意義上而言，是促使工作效率的提升，提高了企業(yè)市場競爭力，是企業(yè)形成規(guī)?；慕?jīng)營方式。

盈利問題是企業(yè)在申請IPO時比較困難的一個環(huán)節(jié)之一，申請IPO企業(yè)應(yīng)該是國家鼓勵并且支持的行業(yè)，在企業(yè)細(xì)分行業(yè)中具有較強(qiáng)的行業(yè)競爭優(yōu)勢的狀況下，增強(qiáng)盈利能力，企業(yè)的市場權(quán)威性越高，競爭優(yōu)勢越大；提高毛利率水平主要通過保持產(chǎn)品的銷售價格，但是減少企業(yè)的采購成本來實(shí)現(xiàn)，毛利率的提高會提高企業(yè)通過審核的可能性。毛利率高于同類上市公司平均水平的話，說明該企業(yè)在行業(yè)之中的實(shí)力較強(qiáng)，通過IPO的可能性就越大。

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