郝慧娟　馮津

摘 要：企業(yè)內部會計控制是為了提高會計信息質量，保護資產(chǎn)的安全、完整而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序，隨著電算化的發(fā)展，電算化給企業(yè)帶來了高效率的發(fā)展，同時也帶來了新的會計內部控制風險。本文論述了公司內部會計控制的概述，會計電算化對內部會計控制的影響，并針對電算化條件下內部會計控制中存在的問題，提出了健全會計電算化系統(tǒng)條件下內部會計控制的各種措施，以真正實現(xiàn)公司內部會計控制的健全有效。

關鍵詞：會計電算化；內部會計控制；控制方法

一、內部會計控制概述

各個公司為了保證業(yè)務活動的有序進行，資產(chǎn)的完整性和安全性有保證，為了防止錯誤與舞弊的發(fā)生，確保會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序叫做內部控制。內部會計控制的維持與穩(wěn)定，關鍵是要明確內部會計控制的目的，明確這個目的后，相關的控制原則、內容、方法等才能有保證，有參照和依據(jù)。針對我國內部會計控制制度的不完善的現(xiàn)狀，可設定預防舞弊，保證會計資料是真實完整的；保證公司資產(chǎn)的安全完整；不斷提高經(jīng)濟效益等目標。

二、內部會計控制受會計電算化方面的影響

1.對制約機制的影響

手工處理、加工會計信息資料最重要的一點是遵循職權不相容，職務相分離的原則。但實行電算化會計之后，使得整個會計控制系統(tǒng)都要靠電腦軟件進入電算化的系統(tǒng)運行，很多職位、工作內容、操作程序、手續(xù)流程合并一起統(tǒng)一執(zhí)行，降低了會計工作人員相互之間的約束力，使內部控制功能減弱。

2.對授權控制的影響

手工會計在辦理業(yè)務時，各個環(huán)節(jié)都要有相關會計人員、相關負責人簽名或印章，由于簽名和印章的偽造有一定難度，使授權控制得以有效行使。但在會計電算化系統(tǒng)下這個控制方法變成了登錄口令或操作權限，業(yè)務人員可能未經(jīng)授權，超越自己的權限進行非法的操作，從而獲取私人利益，使公司受到各種經(jīng)濟損失。

3.對檔案存儲的影響

在企業(yè)實行電算化會計系統(tǒng)后，經(jīng)營業(yè)務生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計檔案等保存在財務軟件中，容易被可以進入軟件的操作人員修改、復制，進而破壞信息的真實性，且保存會計資料的磁性介質在受到熱量沖擊、水分侵蝕、折疊彎曲或受到磁場的影響情況下，將會使會計資料部分丟失無法恢復，使會計信息的安全存在隱患。

4.對數(shù)據(jù)處理的影響

會計電算化系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)自動化、集中化，錯誤的原始數(shù)據(jù)會影響到會計科目匯總表、會計報表等其他重要的財務報表，甚至影響到與此相關的所有的數(shù)據(jù)信息，使得整個會計電算化信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)失真。

5.對信息安全的影響

公司的現(xiàn)在的許多業(yè)務完全是通過網(wǎng)上進行，采購、銷售、支付方便，交易信息傳播速度快，這樣就要求報賬數(shù)據(jù)方面更準確，從而對公司內部控制制度提出了更高的要求。通過全方面的電子電腦方面的控制保證內部會計制度的有效實施，避免因失誤造成會計信息不必要的損失。

三、內部會計控制在會計電算化條件下可采取的措施

1.實行操作權限等級控制和不相容職務分離控制

實際操作中，對操作財務軟件的人員設置不同的權限，劃分不同的等級。形成操作員崗、財務主管崗、維護崗和開發(fā)崗四個崗位類別，以更好地發(fā)揮互相牽制互相約束的作用。分離控制授權批準與業(yè)務辦理，分離控制業(yè)務辦理與會計記錄，分離會計記錄與財物保管，分離業(yè)務辦理與復核檢查。

2.制定會計電算化業(yè)務操作的控制制度

（1）制定會計電算化輸入控制制度

為了保證原始數(shù)據(jù)的真實性和準確性，對錄入軟件的數(shù)據(jù)資料進行多從核對，最后經(jīng)過相關部門的核實；保證錄入系統(tǒng)軟件與每筆業(yè)務相關的數(shù)據(jù)都是真實合法的。

（2）制定會計電算化處理控制制度

建立系統(tǒng)軟件接收、加工、分析數(shù)據(jù)信息的適應性控制制度，軟件用戶可以在一定權限范圍內根據(jù)公司自身的業(yè)務范圍和要求，改變或重新編寫相應的會計政策；企業(yè)操作中某些重要的程序，系統(tǒng)應根據(jù)所設計的程序內容做出多次判斷、確認的操作，防止嚴重操作錯誤的發(fā)生。

（3）制定會計電算化輸出控制制度

公司內部對要嚴格要求數(shù)據(jù)輸出管理的制度；要規(guī)定在固定的日期每月一次或多次核對輸入輸出信息，與計算機內信息進行核對，確保信息準確；要核對憑證的編號、格式、審核、對應科目、修改痕跡進行控制，防止計算機犯罪。

（4）制定會計電算化檔案存儲管理制度

電算化會計軟件歸檔時包括很多會計資料，如憑證、賬簿、報表、檔案等，各種會計資料都要存儲在相應的硬盤或其他存儲介質中，要及時的備份，做好防病毒工作，做好防塵、防潮等防止磁性存儲介質失效的保護措施。

（5）制定會計電算化網(wǎng)絡環(huán)境管理制度

利用相關保護軟件隔離會計電算化系統(tǒng)和外部網(wǎng)絡系統(tǒng)的界限，防止外部人員訪問和盜取內部會計信息數(shù)據(jù)，防止設備故障導致的信息被盜；加強數(shù)據(jù)加密，通過管理密碼、登陸制度和身份識別對能接觸到財務數(shù)據(jù)的人員進行控制。

3.建立健全防止會計電算化犯罪的法律法規(guī)

明確并公布屬于會計信息系統(tǒng)的犯罪的具體行為，并規(guī)定嚴厲的懲處方法和措施；保護會計電算化系統(tǒng)的法律制度要完善，了解并制定電算化系統(tǒng)的一些法律保護措施和相應的保護類別。

四、小結

現(xiàn)階段，很多公司已經(jīng)開始應用會計電算化系統(tǒng)，各個公司都將電算化條件下的內部會計控制作為公司的管理和經(jīng)營發(fā)展的重中之重。在公司內部建立并實施科學的會計信息系統(tǒng)或管理信息系統(tǒng)，是建立電算化條件下的內部會計控制制度的需要，以保證資產(chǎn)安全、完整和會計信息的真實、可靠。這樣對解決公司電算化條件下會計系統(tǒng)內部控制中存在的問題，提高內部會計控制水平有十分重要的意義。

作者簡介：郝慧娟（1990- ），女，漢族，山西太原人，山西財經(jīng)大學研究生在讀，審計碩士，研究方向：資產(chǎn)評估、社會審計