孟瑤

摘 要：本文就主要針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行了簡(jiǎn)要的探究，針對(duì)企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過(guò)程中，需要堅(jiān)守相應(yīng)的原則，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的強(qiáng)化處理，同時(shí)利用財(cái)務(wù)管理的效力，實(shí)現(xiàn)對(duì)企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效的控制，從而進(jìn)一步的推動(dòng)企事業(yè)單位的發(fā)展。希望本文的探究能夠?yàn)橄嚓P(guān)的人員提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；原則

所謂的內(nèi)部控制也就是指代的完整財(cái)務(wù)以及相關(guān)的控制體系，其是在管理者總體需求的基礎(chǔ)上得以建立的一種相關(guān)體系。這種體系建設(shè)的最主要目的就是為了能夠企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以正常、高效的開(kāi)展。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，同時(shí)積極的發(fā)揮出會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理作用，可以使得企業(yè)得到更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

一、設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度遵循的幾個(gè)原則

在企業(yè)針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部進(jìn)行控制的過(guò)程中，需要借助相關(guān)理論的指導(dǎo)，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)提供合理的理論依據(jù)，依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)實(shí)施有效的管理，同時(shí)，構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在業(yè)務(wù)出現(xiàn)變化的時(shí)候，也要及時(shí)的對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)制度進(jìn)行合理的轉(zhuǎn)變，合理的對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部的高度評(píng)價(jià)。而在對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部制度進(jìn)行設(shè)計(jì)的過(guò)程中，也需要遵照一定的原則，而這些原則主要包括以下幾點(diǎn)：

1.機(jī)會(huì)導(dǎo)向原則

企業(yè)管理工作的重點(diǎn)是開(kāi)發(fā)機(jī)會(huì)，針對(duì)資源浪費(fèi)嚴(yán)重的區(qū)域進(jìn)行有效的轉(zhuǎn)變，制定合理的企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針，明確企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，而要想實(shí)現(xiàn)這些方面，就需要企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過(guò)程中，可以堅(jiān)持機(jī)會(huì)導(dǎo)向原則，在遵循該原則的基礎(chǔ)上，推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度的提升，從而可以最大限度的發(fā)揮出其財(cái)務(wù)管理的能力，進(jìn)而可以更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

2.控制點(diǎn)原則

要想使得企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，就需要明確了解各種相關(guān)的控制因素，利用各種控制因素來(lái)達(dá)成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)。而這些控制因素，主要是存在于相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)位的狀況下，會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的控制因素。而出現(xiàn)錯(cuò)位的環(huán)節(jié)，也可以被稱作為控制點(diǎn)。在控制點(diǎn)中，最主要的內(nèi)容就是審批、審核以及核對(duì)，而控制點(diǎn)原則就是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制開(kāi)展最需要遵守的原則之一。

3.經(jīng)濟(jì)性原則

對(duì)每個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方案進(jìn)行合理的分析，能夠保障企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效開(kāi)展。所謂的控制并不代表壓制，良好的控制可以提升工作人員的工作熱情，使得會(huì)計(jì)工作得以改進(jìn)，保障了企業(yè)各方的權(quán)益。企業(yè)在實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過(guò)程中，之所以要遵循經(jīng)濟(jì)性原則，最主要的原因就是防止資產(chǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重的浪費(fèi)和無(wú)用消耗，保障會(huì)計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性，為企業(yè)的決策制定提供有效的參考依據(jù)，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況做出合理的評(píng)估，以推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用

1.建立財(cái)務(wù)主管委派制

一般來(lái)說(shuō)，子公司的財(cái)務(wù)主管通常是由母公司進(jìn)行委派，所委派的財(cái)務(wù)主管必須要能夠進(jìn)行獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)管理，從而可以從客觀的角度為經(jīng)營(yíng)者提供有效和可靠的信息。另外，這些財(cái)務(wù)主管，也必須具備獨(dú)立審批的權(quán)力，能夠針對(duì)重大的交易以及資產(chǎn)變動(dòng)情況進(jìn)行有效的審批，保障其監(jiān)督的權(quán)利，能夠及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)并遏制會(huì)計(jì)不合理的操作行為，當(dāng)財(cái)務(wù)上出現(xiàn)重大問(wèn)題的時(shí)候，需要立即向上級(jí)母公司進(jìn)行上報(bào)。保障報(bào)告制度的雙向性，從而可以最大限度的調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)主管的工作積極性，使得財(cái)務(wù)能夠得到更為有效的控制，這樣可以有效的推動(dòng)子公司財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。

2.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的控制

會(huì)計(jì)部門的主要職責(zé)就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的一系列會(huì)計(jì)信息進(jìn)行有效的統(tǒng)計(jì)和匯總，并且對(duì)于不合理的財(cái)政狀況進(jìn)行有效的遏制，以保障財(cái)政信息的準(zhǔn)確性和可靠性。實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，需要會(huì)計(jì)工作人員的支持。由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施者主要是人，所以，人是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主體。要積極的引進(jìn)優(yōu)秀的人才，實(shí)現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置，保障每位上崗會(huì)計(jì)人員都具備高素質(zhì)和高修養(yǎng)，針對(duì)每位會(huì)計(jì)人員要進(jìn)行定期的培養(yǎng)，使其具備高度的政治意識(shí)以及責(zé)任意識(shí)，對(duì)于各項(xiàng)業(yè)務(wù)都能夠熟練掌握，能夠自覺(jué)的依據(jù)相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度展開(kāi)會(huì)計(jì)工作，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制得以加強(qiáng)，從而保障企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。

3.科學(xué)設(shè)置崗位

為了使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以高效的開(kāi)展，最大限度的提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，就需要企業(yè)對(duì)內(nèi)部的各個(gè)部門進(jìn)行有效的規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，同時(shí)，對(duì)各個(gè)部門的職能和權(quán)利進(jìn)行約束，使得各個(gè)部門之間形成權(quán)利的制約，從而達(dá)到企業(yè)內(nèi)部的平衡。確保資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)核算相分離、經(jīng)營(yíng)責(zé)權(quán)與會(huì)計(jì)責(zé)任相分離、授權(quán)與執(zhí)行、保管、審查、記錄等相分離。明確規(guī)定不得由同一部門或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)全過(guò)程。

4.嚴(yán)格審批程序

企業(yè)實(shí)行法人代表一支筆簽字報(bào)賬制。根據(jù)需要，由法人代表專項(xiàng)委托在指定時(shí)期、指定金額由受托人進(jìn)行審批。并明確各職能部門授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等，保證企業(yè)權(quán)責(zé)分明，管理科學(xué)。財(cái)務(wù)部根據(jù)法人代表簽字或法人代表委托書方可辦理支付業(yè)務(wù)，防止開(kāi)支的隨意性，有效地控制成本費(fèi)用開(kāi)支。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過(guò)程中，需要遵循一定的原則，在遵照這些原則的基礎(chǔ)上，有效的推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開(kāi)展的力度，從而使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更加的規(guī)范，進(jìn)而推進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。現(xiàn)代企業(yè)管理要想得到發(fā)展，就必須要采取有效的措施，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，積極發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，從而可以更好的推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展。

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