焦璇

摘 要：在中小企業(yè)發(fā)展勢頭正勁的今天，如何使其健康良性地發(fā)展成為社會關(guān)注的一個焦點。企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)，有效的內(nèi)部控制有利于企業(yè)的發(fā)展。本文著重分析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題，并對如何提高內(nèi)部控制的有效性提出幾點建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；有效性

一、引言

隨著我國改革開放的逐漸深入，中小企業(yè)的發(fā)展備受關(guān)注。中小企業(yè)如何立足于社會發(fā)展的大洪流之中，既發(fā)揮自身特有的力量，又助推大型企業(yè)的發(fā)展，這一問題值得深思。企業(yè)的內(nèi)部控制制度在企業(yè)自身的發(fā)展中有著重要的作用，不僅是保障企業(yè)經(jīng)濟資源的安全，亦是協(xié)調(diào)企業(yè)的經(jīng)濟行為并控制企業(yè)的經(jīng)濟活動，從而使企業(yè)內(nèi)部各部分相互聯(lián)系、相互牽制，形成規(guī)范而系統(tǒng)的控制方法，使之成為嚴密且完整的體系。企業(yè)的內(nèi)部控制工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全部過程，涉及到企業(yè)經(jīng)營活動過程中的各個方面。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.管理層的內(nèi)部控制意識薄弱

目前，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制在控制環(huán)境方面比較薄弱，具體體現(xiàn)在企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識淡薄，由此導(dǎo)致企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不完整和人力資源政策的不完善。大多數(shù)中小企業(yè)的文化建設(shè)不夠健全，沒有發(fā)揮企業(yè)文化在企業(yè)經(jīng)營管理過程中應(yīng)該具有的作用。企業(yè)管理者在企業(yè)文化的建設(shè)上并沒有起到主導(dǎo)作用，對企業(yè)文化強調(diào)的力度不夠，企業(yè)文化的作用就會被埋沒。

2.中小企業(yè)缺乏對風(fēng)險的重視

風(fēng)險評估是提高內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵。大部分中小企業(yè)對風(fēng)險的重視程度不高，無法及時對風(fēng)險進行評估，甚至有的企業(yè)并沒有對風(fēng)險進行識別、分析以及制定風(fēng)險應(yīng)對策略。這樣以來，企業(yè)在面臨風(fēng)險時，無法準確而又快速的制定應(yīng)對措施，導(dǎo)致企業(yè)的運營出現(xiàn)問題。

3.員工素質(zhì)不高

大部分中小企業(yè)的管理層和核心崗位人員都是家族成員，其中某些員工并不具備崗位所要求的資格。比如，會計人員的素質(zhì)普遍較低，并不具備專業(yè)素養(yǎng)。在企業(yè)的控制活動中，會計控制活動的作用日益突出。只有會計人員的素質(zhì)得到提高，才能保證會計人員在日常的工作中認真監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

4.內(nèi)部控制信息系統(tǒng)更新不及時

科技的發(fā)展推動了會計的信息化，會計信息化已然變成現(xiàn)代企業(yè)處理財務(wù)問題的一種趨勢。但如今的我國中小企業(yè)在信息系統(tǒng)的更新上面存在一系列的問題，這會為企業(yè)帶來財務(wù)危機，從而影響企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展。

5.內(nèi)部審計制度不夠健全

我國多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部審計制度不夠健全，難以做到定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評估。企業(yè)將無法及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的重大缺陷，以至于難以明確內(nèi)部控制的缺陷并為此制定合理的處理措施，這將會嚴重影響企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的建議和措施

1.完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，提供有效的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)應(yīng)建立完整而有效的治理結(jié)構(gòu)，并且完善人力資源政策以確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的同時，企業(yè)也應(yīng)重點加強企業(yè)的文化建設(shè)，以優(yōu)秀的企業(yè)文化為導(dǎo)向，指引企業(yè)的健康發(fā)展。完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，為企業(yè)內(nèi)部控制提供了有效的內(nèi)部控制環(huán)境，加強了企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

2.加強風(fēng)險評估，構(gòu)建風(fēng)險防范體系

在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，風(fēng)險無處不在。尤其是中小企業(yè)，抗風(fēng)險能力較弱，如果沒有足夠的風(fēng)險意識，就無法對風(fēng)險進行識別、分析，也就不能在風(fēng)險來臨時及時應(yīng)對。因此，企業(yè)應(yīng)該加強風(fēng)險評估，構(gòu)建風(fēng)險防范體系，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

3.提高會計人員素質(zhì)，加強內(nèi)部控制意識

在企業(yè)的內(nèi)部控制活動中，會計人員的作用極為重要。會計人員需具備一定的專業(yè)素養(yǎng)，并根據(jù)企業(yè)乃至社會的發(fā)展逐漸提高自身的素質(zhì)以適應(yīng)其發(fā)展。企業(yè)在招聘會計人員時應(yīng)該重視應(yīng)聘人員的專業(yè)素養(yǎng)，對會計及相關(guān)人員進行定期培訓(xùn)，加強會計人員內(nèi)部控制的意識，使其在工作中認真監(jiān)督和審核每一個程序、層層把關(guān)，完善企業(yè)的財務(wù)授權(quán)審批制度，定期進行財產(chǎn)清查，防止企業(yè)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

4.促進企業(yè)內(nèi)部控制信息化，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率

在步入21世紀的今天，我國已然進入信息時代。那么企業(yè)的內(nèi)部控制面對如此信息化的環(huán)境，應(yīng)該擁有一套根據(jù)企業(yè)自身情況制定的內(nèi)部管理信息系統(tǒng)并及時更新。在這個管理信息系統(tǒng)中，應(yīng)該包括企業(yè)的每項業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)、經(jīng)營情況和財務(wù)數(shù)據(jù)。企業(yè)內(nèi)部控制的信息化有利于促進企業(yè)內(nèi)部控制信息與溝通，有效地保證了信息尤其是會計信息的質(zhì)量，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率。

5.健全企業(yè)內(nèi)部審計制度，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制

完善的內(nèi)部審計制度會促進企業(yè)內(nèi)部控制的不斷完善，推動企業(yè)的發(fā)展，是企業(yè)發(fā)展的強大助力。企業(yè)應(yīng)該健全內(nèi)部審計制度，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評估，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷、承認缺陷并改正缺陷。在不違背不相容職責(zé)相分離的原則下，成立獨立的內(nèi)部審計小組，定期實施內(nèi)部監(jiān)督，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制。

四、總結(jié)

中小企業(yè)在面臨發(fā)展機遇的同時，不僅要積極把握機遇謀求發(fā)展，更應(yīng)有一定的風(fēng)險意識?？傊髽I(yè)管理者應(yīng)通過對企業(yè)內(nèi)部控制的不斷優(yōu)化逐漸完善內(nèi)部控制制度，增強內(nèi)部控制的有效性，促進企業(yè)又快又好的發(fā)展。

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