周娟

摘要：隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與完善，內(nèi)控控制在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮了重要作用，正逐步得到了各企業(yè)的重視和廣泛應(yīng)用?，F(xiàn)代企業(yè)在面對(duì)市場(chǎng)競爭壓力的情況下，生產(chǎn)經(jīng)營過程漸趨科學(xué)、完善、規(guī)范，內(nèi)控控制已作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要管理手段。本文首先簡要介紹了財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的定義，然后分析了目前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題，最后提出了能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的內(nèi)部控制措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；措施

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與完善，內(nèi)控控制在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮了重要作用，正逐步得到了各企業(yè)的重視和廣泛應(yīng)用?，F(xiàn)代企業(yè)在面對(duì)市場(chǎng)競爭壓力的情況下，生產(chǎn)經(jīng)營過程漸趨科學(xué)、完善、規(guī)范，內(nèi)控控制已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要管理手段。然而，目前企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施的效果不明顯，導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平不高。如何真正發(fā)揮內(nèi)控控制在財(cái)務(wù)管理中的作用正是本文所探討的內(nèi)容。

1、企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的定義

企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要就是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的一些財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營中所產(chǎn)生的各種利潤進(jìn)行必要的管理。

內(nèi)部控制則是通過企業(yè)內(nèi)部人員的監(jiān)督和控制來達(dá)到有效提高財(cái)務(wù)管理水平的目的，內(nèi)部控制的效果能夠在較大程度上提高財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性，進(jìn)而有效規(guī)避掉一些財(cái)務(wù)問題，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更好的財(cái)務(wù)環(huán)境，其重點(diǎn)是在于內(nèi)部的控制上，不牽涉到企業(yè)外部的一些資源，僅僅是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的員工進(jìn)行相互的監(jiān)督和管理。

2、目前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

就當(dāng)前我國的大部分企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀來看，企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題還是比較明顯的，這種問題的存在不僅僅是會(huì)計(jì)人員和管理人員的問題，更為主要的是制度問題和重視程度問題，具體來說，當(dāng)前存在的較為突出的問題主要表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：（1）首先是內(nèi)部控制的制度問題，這種制度問題所包含的具體問題也是比較復(fù)雜的，比如對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度不足也可以看作是一種制度問題的根源所在，此外，對(duì)于具體內(nèi)部控制的制度沒有進(jìn)行完善的建立是最為典型的一種制度問題，也是需要后期完善的極為關(guān)鍵的一點(diǎn)，當(dāng)然，就整個(gè)企業(yè)的權(quán)責(zé)劃分來說，因?yàn)槠錂?quán)力的分配不合理導(dǎo)致的內(nèi)部控制效果不良也是一種制度問題；（2）另外一方面的問題就是人員問題，對(duì)于人員問題來說主要就包括管理人員和會(huì)計(jì)人員兩方面的問題，對(duì)于管理人員來說存在的主要問題就是內(nèi)部控制不當(dāng)，影響了內(nèi)部控制的效果，無法真正的做好內(nèi)部控制相關(guān)工作，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理存在問題也不被發(fā)現(xiàn)，而會(huì)計(jì)人員的問題就是當(dāng)前存在的一些徇私舞弊或者是中飽私囊等問題，這也是進(jìn)行內(nèi)部控制需要重點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的問題。

3、提升財(cái)務(wù)管理水平的內(nèi)部控制措施

3.1提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度

針對(duì)當(dāng)前企業(yè)管理中明顯存在的不重視內(nèi)部控制問題，我們應(yīng)該重點(diǎn)進(jìn)行防治和完善，首先，要在整個(gè)企業(yè)發(fā)展中明確財(cái)務(wù)管理的重要性，進(jìn)而基于這種重要性凸顯出財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的必要性，最終加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度；其次，樹立起正確的企業(yè)內(nèi)部控制理念，對(duì)于企業(yè)管理來說，其最為主要的一個(gè)管理目標(biāo)就是財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性，而對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性而言，其最基本的內(nèi)部控制理念又是最為核心的內(nèi)容，需要我們重點(diǎn)把握；再次，在具體內(nèi)部控制過程中，還應(yīng)該依據(jù)于有效的內(nèi)部控制制度，這也是內(nèi)部控制的一個(gè)基本要求，因此，制定完善的內(nèi)部控制制度也是必不可少的；最后，還應(yīng)該針對(duì)具體的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專門的企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)和教育，使其能夠自覺地接受相應(yīng)的監(jiān)督和管理。

3.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

財(cái)務(wù)管理過程其實(shí)也就是針對(duì)整個(gè)企業(yè)所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的管理，因此，財(cái)務(wù)管理也就是主要的經(jīng)濟(jì)學(xué)概念。而對(duì)于經(jīng)濟(jì)問題來說，其中最為核心的就是要加強(qiáng)其審查和監(jiān)控力度，尤其是要針對(duì)財(cái)務(wù)管理過程中可能會(huì)出現(xiàn)的一些徇私舞弊或者中包私囊問題進(jìn)行詳細(xì)的審查，其實(shí)這也是內(nèi)部控制的主要工作和內(nèi)容。只有加強(qiáng)了內(nèi)部控制中的監(jiān)督和審計(jì)工作才能夠最終避免這些問題的出現(xiàn)，進(jìn)而保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性和準(zhǔn)確性。

3.3加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算的作用

對(duì)于整個(gè)的財(cái)務(wù)管理來說，預(yù)算也是比較關(guān)鍵的一步，和其它的一些成本管理和控制內(nèi)容類似，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理來說，一般也需要在事先進(jìn)行一定的預(yù)算規(guī)劃，然后在后續(xù)的管理中就可以針對(duì)這一預(yù)算的狀況進(jìn)行詳細(xì)的控制和管理，尤其是對(duì)于后期財(cái)務(wù)管理中涉及到的一些資金流動(dòng)問題進(jìn)行嚴(yán)格的控制，并且在具體的控制和管理過程中可以采取審批制度進(jìn)行，依據(jù)具體金額的大小規(guī)定具體的可執(zhí)行人權(quán)責(zé)，進(jìn)而有效的避免一些企業(yè)財(cái)務(wù)的濫用狀況，加強(qiáng)控制和管理的效果，保障企業(yè)資金利用的有效性。

3.4完善權(quán)力制度機(jī)制

對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部控制工作來看，之所以存在較多的問題，一個(gè)最為直接的原因在于當(dāng)前的企業(yè)職務(wù)權(quán)利配置存在較大的問題，進(jìn)而不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的控制和監(jiān)督。因此，在今后的企業(yè)管理中，就應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)職務(wù)權(quán)利的合理配置，最基本的要求就是應(yīng)該事先不相容職務(wù)的分離，進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員之間的相互牽制和監(jiān)管，最終有效地杜絕各種不合規(guī)范現(xiàn)象的出現(xiàn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的效果，提高財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性。

3.5合理使用新技術(shù)和新手段

對(duì)于很多企業(yè)的發(fā)展來說，因?yàn)槠渖婕暗降馁Y金流特別大，所以進(jìn)行財(cái)務(wù)管理就存在一定的難度，而這也就提高了內(nèi)部控制的難度，多近年來的研究發(fā)現(xiàn)，很多財(cái)務(wù)管理問題的出現(xiàn)都是因?yàn)檫@種難度的提高導(dǎo)致的，并不是會(huì)計(jì)人員自身的問題，基于這一點(diǎn)，我們必須合理的引入一些新技術(shù)和新手段來提高財(cái)務(wù)管理的水平和效率，這種新手段和新技術(shù)的應(yīng)用主要包括兩方面的內(nèi)容：（1）一方面是針對(duì)于具體的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容來說，應(yīng)該采用一些新的信息技術(shù)手段來提高財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性，避免一些計(jì)算失誤的存在，其實(shí)這也是為財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制減少不必要的麻煩；（2）另外一方面則是通過一些新技術(shù)的采用來直接提高內(nèi)部控制的水平，比如在內(nèi)部控制中合理的運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)技術(shù)來提高信息傳遞的效率和準(zhǔn)確性，進(jìn)而到達(dá)最佳的控制效果。

4、結(jié)束語

綜上所述，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，其財(cái)務(wù)管理是極為關(guān)鍵的一部分，也是最為核心的內(nèi)容，但是對(duì)于這一核心要點(diǎn)來說，當(dāng)前的很多企業(yè)卻存在著較多的問題影響著其控制的效果，不僅僅是在具體的控制手段和管理方式上存在明顯的落后現(xiàn)象，對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度以及具體的機(jī)制建設(shè)也存在較為明顯的問題，而這也恰恰是最為根本的問題?；诖?，我們?cè)诮窈蟮钠髽I(yè)內(nèi)部控制中，應(yīng)該加強(qiáng)這些方面的完善，最終促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，進(jìn)而保障企業(yè)的快速發(fā)展。（作者單位：國網(wǎng)浙江省電力公司電力科學(xué)研究院）

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