馬英

摘 要：企業(yè)為了足夠擴(kuò)大市場的份額，并且提高自身總體競爭能力，不僅采取了保證商品質(zhì)量、降低商品成本、提供高品質(zhì)的售后服務(wù)等傳統(tǒng)的經(jīng)營管理策略，同時(shí)企業(yè)也開始了大量賒銷，來增加銷售減少庫存，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大幅度增加。應(yīng)收賬款的大幅度增加，不僅使企業(yè)的營運(yùn)資金被占用，減緩了資金流通的速度，而且增加了應(yīng)收賬款的壞賬損失和管理成本，甚至?xí)沟闷髽I(yè)財(cái)務(wù)狀況有惡化的趨勢。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警；風(fēng)險(xiǎn)管理

1 應(yīng)收賬款管理中存在的問題

1.1 重視銷售，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

伴隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，市場競爭也會(huì)愈來愈激烈，如果想要有更足的發(fā)展空間，有必要使用增加銷售量及銷售收入的方法，在對付款人信用度、信用額度及其應(yīng)收賬款評估模糊的情況下，就盲目吸引更多客戶，因而導(dǎo)致賬面利潤虛高也是不可避免的，使得相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)就加大甚至更高。

企業(yè)以獲取利潤為目的，主要是通過銷售加以實(shí)現(xiàn)的。為了獲得利潤，完成相應(yīng)的經(jīng)營指標(biāo)，大多數(shù)管理者會(huì)注重銷售的管理，卻缺乏了科學(xué)性，只能膚淺看到利潤，而沒有意識(shí)到，即使利潤實(shí)現(xiàn)最大化也未必能夠找回。

1.2 沒有能對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析管理

應(yīng)收賬款管理業(yè)務(wù)的忽視時(shí)間越來越長，工作只是為了做一些記錄應(yīng)收賬款回收期越壞的情況，如果不使用應(yīng)收賬款分析全方面的分析，這就不可能找到一個(gè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)壞賬、呆賬的存在，若不想發(fā)生大量壞賬，應(yīng)該及時(shí)采取措施，盡量減少企業(yè)的損失。對于那些長時(shí)間虧損的應(yīng)收賬款應(yīng)該要查明原因，并采取措施，盡快解決產(chǎn)生的大量壞賬，直接降低運(yùn)營效率。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的程度對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類，及時(shí)了解對方目前的經(jīng)營狀況，風(fēng)險(xiǎn)相對大的應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)行催款提醒，有足夠的證據(jù)表明應(yīng)收賬款會(huì)減值，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值貸記到預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，貸記的金額確認(rèn)為壞賬損失。

1.3 企業(yè)自我保護(hù)意識(shí)薄弱，應(yīng)收賬款規(guī)模不合理

企業(yè)在進(jìn)行銷售的過程中，雙方必定會(huì)簽署相關(guān)的銷售環(huán)節(jié)的合同或協(xié)議，這份合同或協(xié)議有買賣雙方簽字蓋章后就會(huì)對買賣雙方的合法權(quán)利進(jìn)行有利的保障，如果在付款的時(shí)候，另一個(gè)是違約行為，考慮到成本，還考慮到維護(hù)自己的資源，寧可使應(yīng)收賬款變成壞賬，也不愿意執(zhí)行法律程序來保護(hù)投資者合法權(quán)益，形成了經(jīng)濟(jì)合理的畸形。大多數(shù)企業(yè)不應(yīng)該采取賒銷或者銀行貸款，這種惡性循環(huán)的結(jié)果，許多公司無法操作。

企業(yè)利用賒銷的銷售方式，吸引更多顧客是必然的，而且可以擴(kuò)大市場占有份額，從而增加了銷售量和企業(yè)的利潤，但是過多的應(yīng)收賬款將會(huì)加大企業(yè)資金占用額，并影響資金周轉(zhuǎn)與循環(huán)降低資金使用效率。應(yīng)收賬款的形成是在銷售過程中進(jìn)行的，銷售由企業(yè)銷售人員單獨(dú)完成，但銷售員并不對應(yīng)收賬款后續(xù)回收工作進(jìn)行監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)收賬款一般是由財(cái)務(wù)部登記和查看，這有可能造成催收責(zé)任不清，使得部門間相互推卸責(zé)任。企業(yè)對應(yīng)收賬款管理需要成立專門的機(jī)構(gòu)，對企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生、催款、還款、壞賬進(jìn)行管理從定立合同開始，防止由于責(zé)任不清管理混亂不及時(shí)催收，給企業(yè)造成極大的損失。一些知名大企業(yè)就是在盲目擴(kuò)張的時(shí)候，被積累過多的應(yīng)收賬款壞賬損失所摧垮。所以，企業(yè)必須合理把握企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模。

2 應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

2.1 加強(qiáng)企業(yè)信用管理

①建立信用檔案

為了增強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)需要依據(jù)客戶的情況來建立信用檔案，并在實(shí)際中持續(xù)建立客戶的自由信息，并時(shí)不時(shí)了解和注重客戶的運(yùn)營狀況。如果你的還款還沒有算清楚，則有權(quán)利拒絕發(fā)貨，而較大額度的信用是相對信用較好的客戶來說的，但是必須查清楚對方經(jīng)營狀況和信用狀況，這種情況下必須重視客戶的實(shí)際情況和信用情況，同時(shí)對企業(yè)進(jìn)一步了解。對于信用比較差的客戶抵制賒銷，對賒銷信用狀況持續(xù)惡化的企業(yè)，對規(guī)定最高賒銷的額度和信用期將會(huì)采取謹(jǐn)慎制定政策。

②制定合理的信用政策

每個(gè)企業(yè)的實(shí)際能力不同，理所當(dāng)然制定適合自己企業(yè)的信用額度也不同，有的企業(yè)應(yīng)收賬款期限不同來制定相應(yīng)的信用期限，根據(jù)買方信用狀況，信用期限可多于或者少于該企業(yè)所規(guī)定的信用期?，F(xiàn)金折扣大概就是讓買方盡快還清相關(guān)借款，一般企業(yè)結(jié)算使用現(xiàn)金、銀行存款、支票匯票等方式，這些都強(qiáng)于把款項(xiàng)放在賬戶上，是因?yàn)閼?yīng)收賬款既不可以背書轉(zhuǎn)讓也不可以抵押，計(jì)算一個(gè)占流動(dòng)資產(chǎn)比例的范圍使得企業(yè)可以承受，并將企業(yè)所占流動(dòng)資產(chǎn)比例隨時(shí)進(jìn)行相比，造成應(yīng)收賬款過剩影響企業(yè)再生產(chǎn)。

2.2 加強(qiáng)對應(yīng)收賬款日常管理和控制

①企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自身的經(jīng)營管理

為了獲得顧客歡迎，各個(gè)企業(yè)都使盡所有力氣，運(yùn)用提高各種質(zhì)量、功能、售后服務(wù)這一些比較普通的方式，也是保證企業(yè)可穩(wěn)定發(fā)展的重中之重；此外企業(yè)還需要加大企業(yè)的經(jīng)營管理，對質(zhì)量有更大的要求，有好的產(chǎn)品和更好的售后服務(wù)體系才可能讓企業(yè)獲得長久的發(fā)展；通過賒銷雖然能為企業(yè)引來一些顧客，但它卻只是產(chǎn)品銷售的副手段，且不可本末倒置，企業(yè)若生產(chǎn)低質(zhì)量或者功能少的，只會(huì)使得應(yīng)收賬款艱難收回，長期還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)崩潰。

②制定合理的賒銷方式

企業(yè)除了采取一般的銷售方式，還需要通過自身來采用一些特別的銷售方式比如：折扣銷售、以舊換新、還本銷售、以物易物等多種銷售方式。為了把風(fēng)險(xiǎn)降低，企業(yè)可以采用有擔(dān)保賒銷或者條件賒銷。擔(dān)保賒銷是一種簽訂買賣合同，需要向客戶提供擔(dān)保，如果過期客戶無法還款，那么就無法收回?fù)?dān)保物，或擔(dān)保人承擔(dān)連帶責(zé)任履行代償義務(wù)。條件賒銷是企業(yè)可以和客戶約定在賒欠期貨物的所有權(quán)仍屬于企業(yè)所有，客戶只有在支付完所有的貨款時(shí)才能完成貨物所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，如果不能償還欠款，企業(yè)有權(quán)收回貨物并要求客戶承擔(dān)部分損失。同時(shí)企業(yè)還可以采取折扣銷售的方式，給對方一定的折扣優(yōu)惠鼓勵(lì)客戶及早還款。不管銷售額是否平穩(wěn)，都可以用付款的方式分析應(yīng)收賬款，一旦企業(yè)的收付模式發(fā)生變化就要隨時(shí)關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營狀況。

③完善約束和激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)要把銷售和應(yīng)收賬款管理作為一體，銷售人員在銷售過程中需要注意結(jié)算方式的應(yīng)用，能夠想到企業(yè)的回款情況。由應(yīng)收賬款的專業(yè)管理機(jī)構(gòu)，分發(fā)和協(xié)調(diào)回款應(yīng)該由誰催收由誰進(jìn)行監(jiān)督，把回款的責(zé)任真正落實(shí)給個(gè)人或部門，把回款的情況當(dāng)作個(gè)人業(yè)績的一項(xiàng)內(nèi)容，并警告逾期應(yīng)收賬款的部門或個(gè)人，讓企業(yè)造成壞賬損失的情況有必要扣減工資，能夠及時(shí)收回款項(xiàng)的部門及個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，以此對企業(yè)職工積極催收應(yīng)收賬款給予鼓勵(lì)。

④建立專門的應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)

應(yīng)收賬款的形成是在銷售過程中進(jìn)行的，銷售由企業(yè)銷售人員單獨(dú)完成，但銷售員并不對應(yīng)收賬款后續(xù)回收工作進(jìn)行監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)收賬款一般是由財(cái)務(wù)部登記和查看，這有可能造成催收責(zé)任不清，使得部門間相互推卸責(zé)任。企業(yè)對應(yīng)收賬款管理需要成立專門的機(jī)構(gòu)，對企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生、催款、還款、壞賬進(jìn)行管理從定立合同開始，防止由于責(zé)任不清管理混亂不及時(shí)催收，給企業(yè)造成極大的損失。

2.3 加強(qiáng)對應(yīng)收賬款回款的監(jiān)督

①建立賒銷審批制度

賒銷審批制度也是需要量身定做的，企業(yè)需要結(jié)合自身特點(diǎn)及經(jīng)營狀況來擬定，不同的會(huì)員會(huì)有不同的金額審批優(yōu)惠，審批制度無論如何都要嚴(yán)格，禁止銷售人員或者經(jīng)辦人隨意賒銷，從而給企業(yè)帶來巨大的損失；客戶的經(jīng)營狀況和信用狀況在得到企業(yè)充分了解后，然后決定企業(yè)是否需要給買方賒銷，并辦理相關(guān)審核，逐級(jí)的辦理，如果需要相關(guān)經(jīng)辦人員進(jìn)行經(jīng)辦，自己無權(quán)利審核的，需要報(bào)告上一級(jí)，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)的審批，如果金額比較大，而且超過規(guī)定數(shù)額的需更高層領(lǐng)導(dǎo)審批。

②加強(qiáng)部門的協(xié)作和配合

應(yīng)收賬款的管理被劃分為很多部門，銷售部、財(cái)務(wù)部、應(yīng)收賬款是專門管理機(jī)構(gòu)，可以看作一個(gè)整體，銷售人員利用賒銷的方式進(jìn)行銷售，專門管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)接收應(yīng)收賬款，并將回款情況及時(shí)匯報(bào)得以溝通，使得每一筆應(yīng)收賬款發(fā)生、催款、回收、壞賬都應(yīng)該讓應(yīng)收賬款的管理組織都能及時(shí)通曉。鞏固企業(yè)之間的交流和相通，及時(shí)了解彼此的經(jīng)營狀況，從而更新企業(yè)檔案信息，強(qiáng)化部門的合作和配合，及時(shí)掌握和解決應(yīng)收賬款存在問題，避免問題沉積給企業(yè)造成的巨大損失。

③加強(qiáng)收賬管理

為了防止企業(yè)在后續(xù)收款問題上存在問題，引起和客戶糾紛，在簽訂買賣合同時(shí)應(yīng)該要約定好結(jié)算方式、注意約定的時(shí)間、違約責(zé)任。企業(yè)應(yīng)該制定催款制度來更有效率的催款，相對于還款期將至的企業(yè)可以婉轉(zhuǎn)地發(fā)郵件、打電話、寫信催款；對于逾期較短的客戶不需要過分打擾，作稍微的提醒，電話或信函通知即可；對逾期較長的客戶可多次催收；但是對惡意拖欠的則最好使用法律或提起仲裁等強(qiáng)有力的武器解決。

參考文獻(xiàn)：

[1]于文冰.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析及防范措施探討[J].中國證券期貨，2013，（05）.

[2]周舒瓊.談應(yīng)收賬款的分析和管理[J].財(cái)會(huì)實(shí)務(wù)，2012，10：9-10.