【摘要】內(nèi)部控制制度是企業(yè)日常管理的重要手段，是規(guī)避企業(yè)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的有效途徑。隨著我國企業(yè)內(nèi)部控制制度被逐漸確立，企業(yè)實行內(nèi)部控制已越來越成為促進企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要舉措。自我國頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以來，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的實施開始受到社會各界的廣泛關(guān)注。本文對企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的構(gòu)建、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施中存在的問題及解決對策等問題作了詳細(xì)的分析和系統(tǒng)的闡述。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制規(guī)范 實施研究

隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的日漸復(fù)雜，各企業(yè)之間的市場競爭也在不斷加大，企業(yè)要想在這種環(huán)境下生存發(fā)展起來，就需要不斷地規(guī)范企業(yè)的管理工作，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，增強企業(yè)在激烈競爭條件下的競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的長久發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施能夠提升企業(yè)的管理水平和抗風(fēng)險能力，能夠使企業(yè)在市場金融變化中獲得穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制制度作為企業(yè)實施內(nèi)部控制制度的重要依據(jù)，能夠規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保企業(yè)各項經(jīng)濟活動能夠正常有序開展，對提升企業(yè)經(jīng)營管理水平具有重要意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的構(gòu)建

內(nèi)部控制是企業(yè)為了保護自身資產(chǎn)不受侵害以及確保會計信息的真實性和安全性而實行的一系列控制措施。企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范是由《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》來共同構(gòu)建的，通過內(nèi)部控制規(guī)范的構(gòu)建來減少企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險，促進企業(yè)的發(fā)展[1]。

二、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施中存在的問題及解決對策

（一）存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善。我國企業(yè)內(nèi)部控制制度實行的時間較短，在實行過程中雖獲得了一定的發(fā)展，取得了一定成效，但與世界上先進的內(nèi)部控制管理之間仍有一定的差距。我國企業(yè)普遍存在對內(nèi)部控制重視程度不夠、認(rèn)識不足的問題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度未被很好的建立和完善，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，內(nèi)部控制程序不規(guī)范，或是建立起了內(nèi)部控制相關(guān)制度，但卻沒有進行具體落實，造成制度的執(zhí)行力不強，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.內(nèi)部控制實用性和效益性不強。我國企業(yè)在實施內(nèi)部控制制度時，未充分考慮內(nèi)部控制的實用性和效益性，未結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和企業(yè)的實際發(fā)展情況制定具體的內(nèi)部控制規(guī)范實施細(xì)則，造成內(nèi)部控制規(guī)范的可操作性不強，實用性不高。再者，作為企業(yè)內(nèi)部實施控制原則重要組成部分的成本效益原則，其要求內(nèi)部控制實施成本與經(jīng)濟效益之間需存在一定的比例關(guān)系，全面權(quán)衡效益，但就目前來看，部分企業(yè)效益權(quán)衡能力不強，經(jīng)常出現(xiàn)內(nèi)控環(huán)節(jié)較多的問題，造成內(nèi)控資金的大量流失，內(nèi)部控制效益性不強。

3.缺乏系統(tǒng)整合實施控制意識，內(nèi)控風(fēng)險意識不強。就目前來看，我國企業(yè)內(nèi)部控制仍以模塊實施為主，主要針對某一特殊領(lǐng)域或某一特殊業(yè)務(wù)環(huán)境等實施，缺乏系統(tǒng)整合實施控制意識，使得研究缺乏綜合性和普遍性。建立內(nèi)部控制需要遵循綜合、全面性原則，對企業(yè)整體的經(jīng)營活動進行系統(tǒng)、全面控制，但實際上部分企業(yè)對內(nèi)部控制全面性認(rèn)識仍較為欠缺。再者，雖然一部分企業(yè)管理人員能夠認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制改革的重要性，但是在實際的改革中只注重強調(diào)組織結(jié)構(gòu)改革，卻忽視了跟進和不斷強化控制方式，這就造成企業(yè)的管理中存在潛在的管理風(fēng)險，對企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營以及穩(wěn)定發(fā)展造成了很大的影響。

（二）解決對策

1.提高重視程度，制定合理的內(nèi)部控制制度。企業(yè)管理人員應(yīng)充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營管理的重要作用，并在實際的管理工作中不斷強化員工的歸屬感。加強與員工的交流、溝通，以此來推動企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的實施，提升企業(yè)的綜合管理水平。制定和完善適合企業(yè)管理發(fā)展的內(nèi)部控制制度：首先需要對企業(yè)各部門職務(wù)進行系統(tǒng)劃分，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部稽查制度；其次規(guī)范企業(yè)的作業(yè)程序，制定詳細(xì)的工作目標(biāo)，明確內(nèi)部控制的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，并定期組織相關(guān)人員進行考核，保證企業(yè)各部門以及企業(yè)員工能夠按照企業(yè)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的完成各項工作，實現(xiàn)企業(yè)預(yù)定的工作目標(biāo)；再次是嚴(yán)格按照企業(yè)相關(guān)規(guī)定運用電算化技術(shù)對企業(yè)資金進行核算、統(tǒng)計工作，并能在實際的工作過程中，按照相關(guān)制度要求，進行會計數(shù)據(jù)安全性的保護工作，確保企業(yè)會計數(shù)據(jù)的安全性；最后是將企業(yè)的內(nèi)部控制逐步落實到企業(yè)的每個生產(chǎn)經(jīng)營活動當(dāng)中[2]。

2.注重實施的實用性和效益性。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的實施要根據(jù)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境做出適當(dāng)調(diào)整，不斷將其與各項企業(yè)制度進行整合，充分考慮內(nèi)部控制規(guī)范實施成本支出與經(jīng)濟效益之間的關(guān)系，不斷對實施細(xì)則上的措施進行調(diào)整，定期檢驗實施效果，權(quán)衡效益與成本之間的關(guān)系，并通過相關(guān)懲罰責(zé)任制度措施來加快內(nèi)控規(guī)范的實施，以取得的更好的實施效果。

3.加快各項企業(yè)制度與實施過程之間的整合，提高企業(yè)抗風(fēng)險能力。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的實施需要與各項企業(yè)制度進行有效整合，通過協(xié)調(diào)各項制度之間的關(guān)系，來實現(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)范的有效實施。據(jù)目前來看，大部分企業(yè)已建立并健全了相關(guān)的管理制度，如財務(wù)制度、會計制度、內(nèi)部審計制度、營銷管理制度等。因此，在內(nèi)部控制規(guī)范的實施時，應(yīng)處理好內(nèi)部控制基本規(guī)范與各項企業(yè)管理制度間的關(guān)系，加快各項企業(yè)制度與實施過程之間整合的進程。再者，提高企業(yè)的抗經(jīng)營風(fēng)險能力，不斷加強資產(chǎn)風(fēng)險管理工作、信息系統(tǒng)風(fēng)險管理工作，進行風(fēng)險評估，以提高企業(yè)綜合抗風(fēng)險能力，提升企業(yè)的在激烈市場環(huán)境下的市場競爭力[3]。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段，是決定企業(yè)在激烈競爭中能否生存下來的重要條件。倘若企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范不能有效實施，會使得企業(yè)會計信息失真，造成企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生。加強企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的實施對于抵抗企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險具有重要意義。因此，在企業(yè)日常經(jīng)營管理中，應(yīng)正確認(rèn)識內(nèi)部控制規(guī)范實施對企業(yè)發(fā)展的重要作用，逐步加強內(nèi)部控制制度和規(guī)范的實施，增強企業(yè)抵抗經(jīng)營風(fēng)險的能力，更好的促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻

[1]趙偉.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施機制研究[J].山東電力高等?？茖W(xué)校學(xué)報，2012，02：75-80.

[2]李彥.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施中存在的問題及改進思路[J].會計之友，2013，01：89-92.

[3]陳永宏，姚剛.我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系研究[J].商業(yè)會計，2010，01：36-38.

作者簡介：孫瑋芳，供職于雙峰格雷斯海姆醫(yī)藥包裝（鎮(zhèn)江）有限公司。