趙銀萍

摘 要：會計事后監(jiān)督體系作為銀行經(jīng)營活動中的核心部分，對規(guī)范我國銀行會計核算、提高會計核算質(zhì)量與水平、降低銀行會計風險，保護資金的安全性產(chǎn)生著重要的積極影響。本文對銀行會計事后監(jiān)督體系運行過程中存在的問題進行了簡要分析，并提出了加強銀行會計事后監(jiān)督體系建構的措施，以供參考。

關鍵詞：銀行會計 事后監(jiān)督 體系 問題 措施

一、銀行會計事后監(jiān)督體系運行過程中存在的問題

（一）監(jiān)督系統(tǒng)中分析模塊功能與實際嚴重脫節(jié)。我國銀行會計事后監(jiān)督系統(tǒng)中分析模塊功能未能夠緊密結合實際：方面是無歷史數(shù)據(jù)查詢功能。受系統(tǒng)設置的影響，我國現(xiàn)行會計事后監(jiān)督系統(tǒng)仍處于較落后原始狀態(tài)，缺乏對歷史數(shù)據(jù)的查詢功能，不利于銀行根據(jù)歷史數(shù)據(jù)做更進一步的分析研究；另一方面監(jiān)督系統(tǒng)報表內(nèi)容無法滿足監(jiān)督分析的需求。通常情況下，銀行監(jiān)督報告表是對各項業(yè)務監(jiān)督管理開展狀況的詳細記錄，基于我國銀行會計事后監(jiān)督系統(tǒng)報表統(tǒng)計口徑偏差現(xiàn)象較為嚴重，導致《會計核算質(zhì)量情況比較分析報告表》等一系列統(tǒng)計報表嚴重脫離了實際，不利于實現(xiàn)監(jiān)督系統(tǒng)的充分應用。

（二）監(jiān)督手段滯后。事后監(jiān)督是隨著商業(yè)銀行改革發(fā)展和業(yè)務運行、風險管理的要求而產(chǎn)生、發(fā)展并不斷完善中，先后經(jīng)歷了分散監(jiān)督、集中監(jiān)督和重點監(jiān)督等三個比較典型的階段。目前我國銀行會計事后監(jiān)督方式仍采用人工監(jiān)督和計算機監(jiān)督相結合，這種監(jiān)督方式雖一定程度上打破了傳統(tǒng)單純以人工監(jiān)督方式的薄弱環(huán)節(jié)，但其也存在著較大的弊端。

（三）銀行對會計事后監(jiān)督思想認識不足。我國銀行對會計事后監(jiān)督思想認識不足：一是銀行尚未充分認識到會計事后監(jiān)督的重要性以及必要性，以至于會計事后監(jiān)督體系實施積極性不高，重視力度不夠，影響了監(jiān)督職能作用的發(fā)揮；二是監(jiān)督職責定位不明確。我國相當一部分銀行的事后監(jiān)督人員將工作重心放在日常會計核算業(yè)務的復審和檢驗上，對風險防范預防的精力和時間較少，大大削弱了會計事后監(jiān)督體系應有的職能。

（四）監(jiān)督系統(tǒng)的操作型特征明顯。無論是在集中監(jiān)督階段還是在重點監(jiān)督階段，業(yè)務復審的模式仍占主流，注重憑證、要素的規(guī)范性管理，所以在會計業(yè)務事后監(jiān)督過程中雖然計算機科技力量不斷加大投入運用，但還是需要大量的人員加入到網(wǎng)點業(yè)務核算的簡單復查工作中。同時，由于業(yè)務監(jiān)督的局限性，也影響了監(jiān)督人員知識技能的不斷提升，這樣又反過來進步制約了事后監(jiān)督風險管理職能的充分發(fā)揮。

二、加強銀行會計事后監(jiān)督體系建構的措施

（一）完善監(jiān)督系統(tǒng)分析模塊。一方面是拓展會計監(jiān)督系統(tǒng)查詢功能。即增設“歷史監(jiān)督數(shù)據(jù)查詢”模塊，由該模塊承擔對賬戶設置、登記簿記錄以及系統(tǒng)參數(shù)設置的全面查詢職責，保證銀行能夠更好的查詢所需信息；另方面是建立健全銀行會計核算的質(zhì)量、監(jiān)督情況報告表統(tǒng)計口徑，確保每一個監(jiān)督情況報告表均能在實際工作發(fā)揮應有的作用。

（二）改善并創(chuàng)新事后監(jiān)督手段。（1）改善監(jiān)督方法。銀行應立足于傳統(tǒng)優(yōu)秀監(jiān)督方法的基礎之上，通過開展會計事前控制和事后監(jiān)督工作，全面挖掘銀行經(jīng)營過程中存在的問題，并予以及時糾正，積極吸取多方意見，以此促進監(jiān)督方法的不斷改進。（2）創(chuàng)新監(jiān)督手段。近年來傳統(tǒng)的監(jiān)督手段已經(jīng)不能夠滿足銀行的需求，因此，應進一步加強銀行會計事后監(jiān)督手段的創(chuàng)新，首先是積極引進現(xiàn)行日益發(fā)達的電子計算機技術，構建計算機監(jiān)督系統(tǒng)，實現(xiàn)銀行會計事后監(jiān)督的信息化、現(xiàn)代化；其次是銀行在實施會計事后監(jiān)督體系時需統(tǒng)一思想，避免人財物重復和浪費行為，力爭實現(xiàn)電子化監(jiān)督手段，運用該手段將有助于事后監(jiān)督堵塞資金漏洞，最大限度上規(guī)避資金風險。

（三）建立健全的銀行財務會計監(jiān)督體系。一方面是建立健全的銀行內(nèi)部財務會計監(jiān)督體制。以《會計法》、《規(guī)范》理論依據(jù)與指導，以凈化銀行各項生產(chǎn)經(jīng)營活動為目的，立足于加強銀行內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督以及國家監(jiān)督等各項會計監(jiān)督基礎之上，結合新時期銀行會計核算的實際情況，不斷完善銀行內(nèi)部會計監(jiān)督體制，確保內(nèi)部監(jiān)督工作的公正。另一方面是建立健全的銀行外部財務會計監(jiān)督體制，加強政府監(jiān)督和社會監(jiān)督基礎，切實保障社會經(jīng)濟發(fā)展的整體利益不受侵害以及針對于緩解財務會計信息失真現(xiàn)象，實現(xiàn)對銀行財務會計工作審計監(jiān)督的客觀性、合理性、公正性以及全面性。

（四）建立功能完備的事后監(jiān)督體系設計。今后事后監(jiān)督體系設計應超出傳統(tǒng)的監(jiān)督作業(yè)平臺功能，建立不僅具備風險監(jiān)測、質(zhì)量檢測、履職管理等作業(yè)功能，而且還應根據(jù)風險管理需要設計出風險的識別、確認、計量、評估和報告等功能，成為銀行各級管理機構對業(yè)務運行風險實施提供有利工具，全面立體的揭示風險在不同范圍內(nèi)的特征及發(fā)展趨勢，對銀行業(yè)務運營風險實行目標管理提供有力的支持。

（五）整體提升銀行會計核算事后監(jiān)督檢查水平。銀行會計核算的監(jiān)督檢查是一項重要且技術強的工作，對核算業(yè)務進行事后監(jiān)督檢查應立足于銀行會計人員堅持職業(yè)操守、取得執(zhí)業(yè)資格、業(yè)務技能水平、業(yè)務流程的梳理改進、會計監(jiān)督職能設計以及是否存在違規(guī)操作等問題上。同時，由相關政府部門對銀行會計相關法律法規(guī)的執(zhí)行狀況進行審核、監(jiān)督，進而保障銀行會計核算的真實性、完整性、規(guī)范性以及準確性，推進銀行會計核算事后監(jiān)督更趨于健康良性發(fā)展。

三、結束語

會計事后監(jiān)督作為會計工作基本職能和重要職責之一，是內(nèi)控機制的重要組成部分。而作為國民經(jīng)濟的銀行會計，長期以來，以其制度嚴密、核算準確、反映真實而在社會上享有較高信譽。因此加強銀行會計事后監(jiān)督，既是履行會計職能和保障業(yè)務發(fā)展正常有序進行的重要措施，也是防范化解經(jīng)營風險的一道防線、更是促進金融業(yè)整體健康發(fā)展的關鍵環(huán)節(jié)。