張洪花

摘 要：隨著市場(chǎng)競爭日益激烈，高速公路運(yùn)營企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境也發(fā)生了較大的變化，高速公路運(yùn)營企業(yè)必須要通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系來提高經(jīng)濟(jì)效益。文章分析了內(nèi)部控制在高速公路運(yùn)營企業(yè)中的作用。就如何加強(qiáng)內(nèi)部控制提高高速公路運(yùn)營企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提出了建議。

關(guān)鍵詞：高速公路運(yùn)營企業(yè) 內(nèi)部控制 作用 經(jīng)濟(jì)效益 建議

中圖分類號(hào)：F506 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）01-273-02

一、前言

高速公路項(xiàng)目通常會(huì)有規(guī)模大、環(huán)節(jié)多、生命周期長、成本控制難、資本運(yùn)作和資本籌措的專業(yè)性強(qiáng)、利益相關(guān)者多元化等特點(diǎn)。特別是近年來，隨著市場(chǎng)競爭日益激烈，高速公路運(yùn)營企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境也發(fā)生了較大的變化，高速公路運(yùn)營企業(yè)必須要通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系來提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、內(nèi)部控制在高速公路運(yùn)營企業(yè)中的作用

1.有利于防止高速公路運(yùn)營企業(yè)資產(chǎn)的流失，實(shí)現(xiàn)資本的保值增值。高速公路運(yùn)營企業(yè)可以通過對(duì)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制的建立健全來有效控制、監(jiān)督內(nèi)部流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，可以抓住高速公路運(yùn)營企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)（如工程項(xiàng)目、財(cái)務(wù)管理、投資決策、營銷采購、養(yǎng)護(hù)、資本運(yùn)營等），還能夠確保企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。

2.有利于維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整。內(nèi)部控制可以對(duì)高速公路運(yùn)營企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的采購、計(jì)量、驗(yàn)收等各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效地制約和監(jiān)督，能夠?qū)Ω鞣N損失浪費(fèi)現(xiàn)象進(jìn)行有效地糾正，防止出現(xiàn)營私舞弊、挪用公款、貪污盜竊等行為。

3.有利于防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，減少?zèng)Q策失誤，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制作為高速公路運(yùn)營企業(yè)的中樞環(huán)節(jié)，通過有效評(píng)估其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，能夠及時(shí)地控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)，在萌芽之中就可將各種風(fēng)險(xiǎn)消滅，是高速公路運(yùn)營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的最佳方法。

4.有利于促進(jìn)高速公路運(yùn)營企業(yè)的有效經(jīng)營。內(nèi)部控制能夠有效地整合高速公路運(yùn)營企業(yè)的營銷、財(cái)務(wù)、審計(jì)、收費(fèi)站等多個(gè)部門，將整體的作用充分發(fā)揮，確保能夠?qū)崿F(xiàn)高速公路運(yùn)營企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。同時(shí)，內(nèi)部控制能夠?qū)Ω咚俟愤\(yùn)營企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行真實(shí)地反映，再配以合理的獎(jiǎng)懲制度，就可以將全體員工的工作潛能、積極性、主動(dòng)性充分激發(fā)出來，使得工作效率得以提高，最終提高高速公路運(yùn)營企業(yè)的經(jīng)營效率。

5.有利于保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。內(nèi)部控制能夠保證高速公路運(yùn)營企業(yè)會(huì)計(jì)信息的匯總、記錄、歸類、采集等全過程，將高速公路運(yùn)營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況進(jìn)行真實(shí)的反映，并且還可以對(duì)各種弊端和錯(cuò)誤予以及時(shí)地糾正和發(fā)現(xiàn)，最終確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高高速公路運(yùn)營企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

1.進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。高速公路運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容之一就是對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析防范、識(shí)別控制。在高速公路企業(yè)運(yùn)營的全過程都應(yīng)該貫穿風(fēng)險(xiǎn)管理。高速公路運(yùn)營企業(yè)必須要牢牢地樹立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等一系列的措施來建立起行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，全面防范和控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，高速公路運(yùn)營企業(yè)應(yīng)該以預(yù)防為主來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，即通過對(duì)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進(jìn)行適當(dāng)?shù)匾?guī)范、補(bǔ)充、增加來減輕可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)；其次，高速公路運(yùn)營企業(yè)要定期檢查其高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，以便能夠?qū)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)或者已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)，建議高速公路運(yùn)營企業(yè)成立專門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)；最后，高速公路運(yùn)營企業(yè)還應(yīng)該通過多種措施來轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。

2.完善高速公路運(yùn)營企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。一要大力推進(jìn)高速公路運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。通過內(nèi)部審計(jì)來逐一審核會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程是否規(guī)范，高速公路運(yùn)營企業(yè)是否依法建賬，財(cái)務(wù)人員是否持證上崗，嚴(yán)格監(jiān)督財(cái)務(wù)收支的效益性、合法性、真實(shí)性，以此來強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管理工作及財(cái)務(wù)人員的約束機(jī)制。二要大力推進(jìn)治理結(jié)構(gòu)監(jiān)督。高速公路運(yùn)營企業(yè)經(jīng)理層、集團(tuán)公司、公司紀(jì)委等部門要按照各自的職責(zé)定位，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作，切實(shí)改善高速公路運(yùn)營企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。三要大力推進(jìn)高速公路運(yùn)營企業(yè)民主監(jiān)督。高速公路運(yùn)營企業(yè)職代會(huì)、工會(huì)、黨組織要著力推進(jìn)民主監(jiān)督、民主管理財(cái)務(wù)活動(dòng)，規(guī)范財(cái)務(wù)公開程序，充實(shí)財(cái)務(wù)公開內(nèi)容，促進(jìn)“陽光操作”財(cái)務(wù)管理工作。四要推進(jìn)社會(huì)審計(jì)監(jiān)督。高速公路運(yùn)營企業(yè)應(yīng)該定期委托第三方會(huì)計(jì)審計(jì)單位全面、公正、客觀地評(píng)價(jià)高速公路運(yùn)營企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，提出整改意見。五要大力推進(jìn)政府部門監(jiān)督。政府工商、稅務(wù)、審計(jì)、財(cái)政等有關(guān)部門要基于自身的職責(zé)權(quán)限，全方位監(jiān)督檢查高速公路運(yùn)營企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)行為、會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)資料等。

3.加強(qiáng)高速公路運(yùn)營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)。一是強(qiáng)化制度建設(shè)。把強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的制約、建立健全懲治和預(yù)防腐敗工作機(jī)制作為內(nèi)審工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，明確內(nèi)部審計(jì)的主體、職責(zé)、權(quán)限、內(nèi)容、手段，實(shí)行全面檢查與專項(xiàng)檢查、交叉檢查與相互評(píng)比相結(jié)合的監(jiān)管機(jī)制。二是突出內(nèi)審重點(diǎn)。重點(diǎn)檢查收入是否全額入賬，支出是否按進(jìn)度、按規(guī)定、按程序撥付，是否存在截留、挪用、擠占資金行為；重點(diǎn)檢查業(yè)務(wù)股室財(cái)務(wù)管理制度，要求有對(duì)賬工作的股室、單位每月至少核對(duì)一次賬目，保證資金數(shù)額、流向清楚明了。三是狠抓問題整改。通過對(duì)財(cái)政收支、經(jīng)費(fèi)使用、資產(chǎn)管理、專項(xiàng)資金、銀行賬戶及執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律等情況的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)查出的問題，做到“三不放過”，即：問題不查清不放過，問題查清后不認(rèn)真整改不放過，發(fā)現(xiàn)問題不建立針對(duì)性的長效機(jī)制不放過，確保查出問題整改到位，使內(nèi)部監(jiān)督的服務(wù)性和建設(shè)性作用得到充分發(fā)揮。

4.內(nèi)部控制要符合高速公路運(yùn)營企業(yè)的整體戰(zhàn)略。基于內(nèi)部控制理論來看，企業(yè)發(fā)展和內(nèi)部控制二者之間的關(guān)系是：內(nèi)部控制務(wù)必要與企業(yè)的整體戰(zhàn)略相互吻合。內(nèi)部控制的目標(biāo)就是要確保企業(yè)資產(chǎn)安全，合法合規(guī)經(jīng)營運(yùn)行、相關(guān)信息真實(shí)完整，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其整體戰(zhàn)略，提高經(jīng)營效果和效率，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制不僅是經(jīng)營全過程和全員控制的管理手段，更是一種基于整體戰(zhàn)略而開展的價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向控制。整體戰(zhàn)略是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的目標(biāo)體系，內(nèi)部控制務(wù)必要為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航，務(wù)必要適應(yīng)企業(yè)管理的需要，通過對(duì)內(nèi)部控制流程、制度進(jìn)行合理設(shè)計(jì)來及時(shí)消除、控制、防范、發(fā)現(xiàn)可能的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)整體戰(zhàn)略的實(shí)施和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，高速公路運(yùn)營企業(yè)能否將內(nèi)部控制與自身管理相結(jié)合，能否注重實(shí)效，這是內(nèi)部控制成敗與否的重要因素。高速公路運(yùn)營企業(yè)在建立內(nèi)控體系之前就應(yīng)該基于其整體戰(zhàn)略來對(duì)現(xiàn)有流程進(jìn)行優(yōu)化，重新審視自身業(yè)務(wù)流程是否符合整體戰(zhàn)略的實(shí)施。

5.強(qiáng)化預(yù)算管理。一要全面認(rèn)識(shí)預(yù)算，樹立全局預(yù)算觀。高速公路運(yùn)營企業(yè)不僅要重視同自身利益相關(guān)的幾項(xiàng)指標(biāo)，還要上升到全局的角度，充分認(rèn)識(shí)預(yù)算管理在企業(yè)管理中發(fā)揮的作用，要在進(jìn)一步推動(dòng)全面預(yù)算精細(xì)化方面下功夫。二要強(qiáng)化預(yù)算控制，確保預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算控制不僅要實(shí)施事前、事中、事后的控制，并要求各工作流程各崗位積極查找成本費(fèi)用控制節(jié)點(diǎn)，對(duì)日后的三項(xiàng)費(fèi)用的控制提出“經(jīng)營費(fèi)用必須全部與業(yè)務(wù)量相掛鉤、管理費(fèi)用要逐年下降”的總體要求，樹立“有預(yù)算才能開支”的觀念。三要加大力度控制成本費(fèi)用，凸現(xiàn)員工利益。預(yù)算管理的最終落腳點(diǎn)是保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提升員工切身利益，要從一張紙、一支筆芯、一升油的角度去樹立節(jié)約意識(shí)，厲行節(jié)約，養(yǎng)成節(jié)約的好風(fēng)氣，為企業(yè)、為員工謀福利。

四、結(jié)語

總之，內(nèi)部控制對(duì)于高速公路運(yùn)營企業(yè)的發(fā)展極為重要，只有不斷完善、不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制體系提高高速公路運(yùn)營企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力、經(jīng)營管理水平及企業(yè)競爭力，才能夠更好地促進(jìn)高速公路運(yùn)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展，進(jìn)而提高高速公路運(yùn)營企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

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（作者單位：東營高速公路管理處 山東東營 257091）

（責(zé)編：玉山）