劉天宇

摘 要：完善的內(nèi)控制度或體系關(guān)系著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益，也是確保企業(yè)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)保證?，F(xiàn)階段國(guó)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理制度雖然在不斷更新、完善，但仍然存在一些問題，如領(lǐng)導(dǎo)重視度不夠，制度不健全，執(zhí)行力不夠等等，因體質(zhì)原因?qū)е缕髽I(yè)內(nèi)控效果不佳?；诖?，本研究就國(guó)營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理制度進(jìn)行深入剖析，并提出幾點(diǎn)建議和意見。

關(guān)鍵詞：國(guó)營(yíng)企業(yè);內(nèi)控管理制度;剖析;意見

國(guó)營(yíng)企業(yè)，即國(guó)有企業(yè)是國(guó)家政府或聯(lián)邦政府投資、參控的企業(yè)，在我國(guó)國(guó)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)在于保值或增值國(guó)有資產(chǎn)。因此，國(guó)民企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益在一定程度上影響國(guó)有資產(chǎn)的保值或增值[1]。內(nèi)控管理制度是規(guī)范、控制企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等行為，以達(dá)到經(jīng)營(yíng)取得最佳效益。近年來，為提升國(guó)營(yíng)企業(yè)效益，內(nèi)部管理制度不斷改革、完善，取得了一定的成效。然而隨著時(shí)代的發(fā)展，新的問題不斷踴躍，原來內(nèi)控管理制度弊端不斷顯現(xiàn)，引發(fā)了眾多內(nèi)控管理問題發(fā)生。為確保國(guó)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，內(nèi)控管理制度的改革、完善還需進(jìn)一步加強(qiáng)。

一、內(nèi)部管理制度及其重要性

內(nèi)部控制的這種制度，主要是服務(wù)于企業(yè)，為了讓企業(yè)將自身的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，進(jìn)一步保全企業(yè)的財(cái)產(chǎn)完整，從分工的角度對(duì)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行一系列的控制。內(nèi)部的控制工作，主要還是讓企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門互相之間進(jìn)行配合，從而明確不同的內(nèi)部部門之間的關(guān)系，對(duì)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)部門以及單位相互之間的合作進(jìn)行制約以及協(xié)調(diào)。對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)而言，健全的內(nèi)部管理制度能有效提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，是新時(shí)代企業(yè)革新，提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力的需要。同時(shí)健全的內(nèi)部管理制度能有效防范風(fēng)險(xiǎn)，全力確保企業(yè)資金安全，并能獲取真實(shí)、有效、可靠的會(huì)計(jì)信息，以便經(jīng)營(yíng)管理者如實(shí)了解企業(yè)動(dòng)態(tài)，為企業(yè)市場(chǎng)發(fā)展策劃提供可靠的參考[2]。

二、國(guó)營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理制度問題及原因剖析

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，重成本、輕建設(shè)

當(dāng)前，很多國(guó)有企業(yè)都只是看到當(dāng)下的成本支出，為了約束成本支出，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的架構(gòu)進(jìn)行了進(jìn)一步的精簡(jiǎn)，要建立企業(yè)內(nèi)部控制的制度，就需要定編定員，要明確落實(shí)不同的人力以及物力資源，對(duì)于企業(yè)或者自身都是一種潛在的危險(xiǎn)，很多企業(yè)都沒有辦法保障自身的內(nèi)部控制的質(zhì)量。內(nèi)部控制制度需要專項(xiàng)的人力以及物力的投入，只有形成專門的職能機(jī)構(gòu)，才能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，保障企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門是否配合做好內(nèi)部控制制度。這種現(xiàn)象從原因上看，因?yàn)楹芏鄧?guó)有企業(yè)在轉(zhuǎn)型期間產(chǎn)權(quán)移交上存在缺失，很多企業(yè)的法人還沒有真正對(duì)企業(yè)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行明細(xì)，導(dǎo)致當(dāng)前很多國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)出現(xiàn)責(zé)任不清晰的狀況，也隨之影響了國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制的制度建立。

（二）制度建設(shè)不完善，重管理，輕控制

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制主要是從管理以及會(huì)計(jì)兩個(gè)方面實(shí)現(xiàn)的。不過很多企業(yè)往往只是重視內(nèi)部的管理控制，但是卻忽視會(huì)計(jì)技能的獨(dú)立性。問題的癥結(jié)主要是內(nèi)部會(huì)計(jì)制度往往是服從于內(nèi)部的管理制度，而會(huì)計(jì)制度只是采用相對(duì)比較籠統(tǒng)的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行管理，所以對(duì)于會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制變成一種表面的控制，但是沒有回歸到實(shí)質(zhì)上的控制。分析原因：主要是一些企業(yè)沒有依法管理的理念。因?yàn)橹袊?guó)當(dāng)前的法治環(huán)境相對(duì)比較差，所以也就沒有真正形成一種有章程必依據(jù)的局面。

（三）履行制度不健全，重大事，輕常事

近年來，企業(yè)員工低價(jià)銷售產(chǎn)品，吃回扣事件頻繁發(fā)生，其重要的原因就是企業(yè)在履行制度建設(shè)中，過度重視企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)等大事件問題，而對(duì)日?，F(xiàn)金、物料等小事件問題未作過多規(guī)范或監(jiān)督。以至于培育了一批“碩鼠”、“蛀蟲”，這些人利用自己的權(quán)責(zé)低價(jià)銷產(chǎn)品、吃回扣，嚴(yán)重?fù)p害公司利益。

分析原因：首先，從人為上分析，任何“完善的”內(nèi)部控制系統(tǒng)都會(huì)因設(shè)計(jì)人經(jīng)驗(yàn)與知識(shí)水平的限制而存在缺陷。其次，從管理上分析，內(nèi)控制度是企業(yè)最重要的管理工具，但任何內(nèi)控制度最終都是靠人來執(zhí)行的。再次，從內(nèi)部關(guān)系上分析，有效的內(nèi)控制度也可能因?yàn)閳?zhí)行人員的串通而失效。

三、國(guó)營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理制度改革措施

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提升管理意識(shí)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是內(nèi)部管理的關(guān)鍵人物，若企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身法律、管理意識(shí)淡薄，那么企業(yè)所構(gòu)建的內(nèi)部管理制度也會(huì)存在諸多漏洞、風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)加強(qiáng)培訓(xùn)，提升領(lǐng)導(dǎo)法律及管理意識(shí)。如采取勞動(dòng)競(jìng)賽、崗位培訓(xùn)、經(jīng)驗(yàn)交流等方式，促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不斷獲取吸新，進(jìn)而提升相關(guān)法律、管理知識(shí)。同時(shí)，還應(yīng)注重企業(yè)人員職業(yè)道德教育，促使其提升自控、約束等能力，自覺遵守法律法規(guī)及規(guī)章制度，做到廉潔自律。

（二）完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，明確權(quán)利義務(wù)

科學(xué)的企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，能夠讓各個(gè)部門互相之間進(jìn)行監(jiān)督，因此，從科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制出發(fā)，才能夠?qū)崿F(xiàn)好企業(yè)的內(nèi)部控制。對(duì)于企業(yè)而言，首先要形成一個(gè)科學(xué)的企業(yè)架構(gòu)，明確各個(gè)部門的職責(zé)，從公司法的角度，構(gòu)建合理的監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、股東大會(huì)等結(jié)構(gòu)。不同的結(jié)構(gòu)互相之間應(yīng)該相互分離，這樣才能夠互相之間進(jìn)行監(jiān)督和制約，各項(xiàng)權(quán)力和職責(zé)都能夠落實(shí)到位，適應(yīng)企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。其次要對(duì)職責(zé)進(jìn)行明確，用合理的約束以及制約方式，對(duì)企業(yè)的進(jìn)行內(nèi)部協(xié)調(diào)，協(xié)調(diào)好企業(yè)的管理者、所有者以及員工互相之間的關(guān)系，同樣的要用合理的激勵(lì)方式鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展。此外，適應(yīng)市場(chǎng)的激勵(lì)機(jī)制，能夠讓企業(yè)的管理進(jìn)一步的具備效率，而且能夠讓企業(yè)的員工盡到自己的責(zé)任去履行好日常的義務(wù)，最終促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度，嚴(yán)格考核監(jiān)督

內(nèi)部稽核制度需要企業(yè)員工有效配合，才能發(fā)揮良好的考核、監(jiān)督作用。而要確保企業(yè)員工自行履行職責(zé)，需做好以下幾項(xiàng)工作：1、加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升員工對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)。首先，應(yīng)正確處理好公司與員工，員工與發(fā)展的關(guān)系;其次，加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提升企業(yè)員工隊(duì)伍綜合素質(zhì)能力，以切實(shí)提高企業(yè)人力資源能力，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。2、根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際，制定完善、符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的內(nèi)部控制制度，以及強(qiáng)有力的管理及監(jiān)督約束機(jī)制。3、加強(qiáng)計(jì)算機(jī)管理及技術(shù)更新。隨網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，給企業(yè)管理提供了便利。但與此同時(shí)，管理、維護(hù)及技術(shù)更新問題也需引起高度重視，一旦出現(xiàn)問題，則有可能導(dǎo)致企業(yè)數(shù)據(jù)丟失等嚴(yán)重問題。因此，可設(shè)置專人對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行管理，嚴(yán)格制定主機(jī)房授權(quán)制度，充分確保公司計(jì)算機(jī)安全[3]。同時(shí)，還應(yīng)不斷更新網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，以期逐步改善系統(tǒng)，給公司員工及管理人員帶來更多便利。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，及時(shí)糾錯(cuò)避漏

國(guó)營(yíng)企業(yè)管理鏈較長(zhǎng)，高層領(lǐng)導(dǎo)無法親自監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)，而更多是靠?jī)?nèi)部審計(jì)來實(shí)現(xiàn)。因此完善內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)對(duì)提升企業(yè)內(nèi)控管理非常重要[4]。內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的構(gòu)建主要用于監(jiān)督、檢查，因此應(yīng)不斷完善內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，以期各級(jí)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)漏并糾正、堵塞，進(jìn)而全面提升內(nèi)部管理效率。

綜上所述，國(guó)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理制度是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，建立健全完善的內(nèi)部管理制度才能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提升企業(yè)市場(chǎng)或國(guó)際綜合競(jìng)爭(zhēng)力。而結(jié)合當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理制度現(xiàn)狀，加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)法律及管理意識(shí)，從內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部控制制度、履行內(nèi)控制度上綜合考量改革勢(shì)在必行。當(dāng)然市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，內(nèi)部管理制度應(yīng)不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)并改革，才能促使內(nèi)部管理制度適合企業(yè)發(fā)展需要，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)揮對(duì)應(yīng)的作用。（作者單位：北京市西郊農(nóng)場(chǎng)）

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