彭香菊 李慧子

本文分析了我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀，闡述了企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理的重要性，提出我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題，并結(jié)合筆者多年工作經(jīng)驗(yàn)，就強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的措施提出幾點(diǎn)建議，以供參考。

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展提出了更高的要求。其中企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)管理方面的重要工作之一，對于企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的意義。企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制是提高企業(yè)會計(jì)信息真實(shí)性與有效性的重要手段，然而目前我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作在諸多方面存在不同程度的不足，嚴(yán)重限制了企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國內(nèi)各大小企業(yè)都得到了充足的發(fā)展。然而根據(jù)目前我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，我國企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)在諸多方面仍有待提升，缺乏先進(jìn)的調(diào)控觀念，再加上企業(yè)自身管理水平難以滿足時代發(fā)展的要求，導(dǎo)致企業(yè)缺乏全面的組織建設(shè)，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部在調(diào)控力度以及執(zhí)行力度方面都存在一定的不足，并且政府有關(guān)部門也沒有充分發(fā)揮其在企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督管理中的重要作用，進(jìn)而使得企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行受到了一定程度的影響，對企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步造成了一定的阻礙。

企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理的重要性

現(xiàn)代企業(yè)管理中會計(jì)內(nèi)部控制占據(jù)著十分重要的地位，為了有效提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，就必須從企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施入手。首先，企業(yè)會計(jì)工作的管理水平、核算質(zhì)量等需要通過企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理的強(qiáng)化來實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而才能夠?yàn)闀?jì)內(nèi)部控制的進(jìn)一步強(qiáng)化提供強(qiáng)有力的支撐。關(guān)于企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理的重要性，具體介紹如下：

會計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)能夠使會計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性得以有效提高。目前，由于我國很多企業(yè)存在會計(jì)信息失真嚴(yán)重的問題，對企業(yè)的正常運(yùn)行造成了十分不利的影響。而會計(jì)內(nèi)部控制能夠確保會計(jì)日常會計(jì)工作中出現(xiàn)的問題得以及時發(fā)現(xiàn)并得到有效的處理，進(jìn)而使會計(jì)工作效率得以有效提升，為會計(jì)核算的質(zhì)量提供強(qiáng)有力的保障；企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性進(jìn)行保護(hù)，并實(shí)現(xiàn)投資決策以及程序的正確性與可靠性，企業(yè)投資項(xiàng)目中的各個環(huán)節(jié)的會計(jì)控制強(qiáng)化，能夠使投資風(fēng)險得以有效規(guī)避，進(jìn)而為企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性與完整性提供強(qiáng)有力的保護(hù)，并保證會計(jì)資料的完整性；會計(jì)內(nèi)部控制管理是確保企業(yè)所有財(cái)務(wù)活動合理合法的重要手段，企業(yè)據(jù)此才能夠在遵守國家相關(guān)法律法規(guī)、政策以及制度之下開展財(cái)務(wù)活動，同時會計(jì)內(nèi)部控制管理也是監(jiān)督與管理會計(jì)人員以及財(cái)務(wù)管理工作的重要手段，進(jìn)而為企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性以及有效性提供強(qiáng)有力的保障；企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的增收節(jié)支工作得以推動，通過管理監(jiān)督、開源節(jié)流以及增收節(jié)支，使資金的使用效率得以有效提高，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展提供有力的支持。由此可見，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理對于企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步有著十分重要的意義，我們必須針對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制展開深入的研究，并提出相應(yīng)措施，加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制。

我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

現(xiàn)階段，我國許多企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制存在不同程度的問題，嚴(yán)重影響到了會計(jì)工作效果，對企業(yè)的經(jīng)營管理造成了嚴(yán)重的影響，不利于企業(yè)的發(fā)展。關(guān)于企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題，具體介紹如下：

企業(yè)對會計(jì)內(nèi)部控制的重視程度不高。目前，許多企業(yè)沒有認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)部控制的重要性，沒有對其予以高度的重視。許多企業(yè)的管理人員的現(xiàn)代管理意識薄弱，沒有將管理工作納入工作重心，只追求業(yè)務(wù)水平的提高，這一問題在財(cái)務(wù)管理方面尤為突出。企業(yè)管理人員對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的真正含義及其在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮的重要作用沒有正確的理解，造成企業(yè)缺乏對會計(jì)內(nèi)部控制工作的投入，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的各方面建設(shè)十分不理想，進(jìn)而對會計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施造成了一定程度的影響，限制了企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

缺乏完善的會計(jì)內(nèi)部控制體制。目前，我國許多企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)并不理想。首先，在企業(yè)的經(jīng)營管理的過程中，其采用的管理模式仍以傳統(tǒng)的模式為主，沒有轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理理念，企業(yè)建立的機(jī)制難以實(shí)現(xiàn)自我防范與自我約束，企業(yè)會計(jì)控制策略通常是在事后采取的，忽略了事前控制的重要性，造成了許多不必要的損失。在會計(jì)工作開展的過程中，違規(guī)行為時有發(fā)生并且難以實(shí)現(xiàn)事前控制，多是事后才進(jìn)行解決，這就增加了企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的成本，難以有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制工作的作用與功能。其次，在資金運(yùn)作的控制中，有的企業(yè)沒有長遠(yuǎn)目標(biāo)，缺乏長期規(guī)劃，忽略了無形財(cái)產(chǎn)的控制，僅強(qiáng)調(diào)有形財(cái)產(chǎn)的控制，這就導(dǎo)致會計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)難以得到有效提高，會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性沒有保障，這種管理控制的方式顯然難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的作用得到有效的發(fā)揮，對于企業(yè)的發(fā)展有著十分不利的影響。

組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部管理職責(zé)的科學(xué)性欠缺。目前，我國許多企業(yè)沒有充分落實(shí)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置工作，出于提高經(jīng)濟(jì)效益的目的，而忽略了橫向發(fā)展的協(xié)調(diào)與合作，更多的是追求縱向發(fā)展的權(quán)力與義務(wù)之間關(guān)系的完善，這就導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)內(nèi)部管理體系中的各個部門的交流溝通欠缺，難以實(shí)現(xiàn)共同合作，進(jìn)而對會計(jì)工作的開展造成不利的影響。站在會計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的角度來看，首先，有的企業(yè)沒有對自身組織機(jī)構(gòu)的地位與作用予以高度的重視，沒有安排專門的部門來負(fù)責(zé)會計(jì)與出納工作，大多由一個人或者委托財(cái)會事務(wù)所對這些工作進(jìn)行管理與控制。此外，還有的企業(yè)盡管對會計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了一定的建設(shè)，然而其機(jī)構(gòu)設(shè)置的科學(xué)性存疑，沒有充分落實(shí)責(zé)任制度，沒有明確工作人員的職責(zé)，淡化了工作人員的責(zé)任意識，進(jìn)而導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)部控制工作在企業(yè)經(jīng)營管理活動中的作用與價值難以得到有效的發(fā)揮。

缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部管理，會計(jì)信息失真。目前，我國許多企業(yè)沒有充分落實(shí)財(cái)務(wù)管理制度，在制度建設(shè)方面十分不理想，沒有實(shí)現(xiàn)有效的資金清查，內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督作用并不能夠得到有效的發(fā)揮。同時企業(yè)沒有結(jié)合時代發(fā)展趨勢對財(cái)務(wù)會計(jì)工作進(jìn)行審視，弱化了財(cái)務(wù)會計(jì)管理的功能，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作的規(guī)范性缺失，會計(jì)信息的真實(shí)性難以得到有效保障，時常發(fā)生資料丟失的情況。此外，企業(yè)會計(jì)工作缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部管理，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升被大部分企業(yè)放在了工作重心上，企業(yè)更多的強(qiáng)調(diào)市場占有率的提高，而忽略了會計(jì)人員在企業(yè)運(yùn)行中的重要作用。松散的管理必然無法實(shí)現(xiàn)對會計(jì)人員行為的約束作用，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施流于形式，在各種不良因素的影響之下，許多會計(jì)人員存在違規(guī)行為，侵害到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。此外，我國許多企業(yè)的監(jiān)督方式單一，沒有有效運(yùn)用外部社會、媒體以及政府等在會計(jì)內(nèi)部控制中的作用，因此對許多企業(yè)管理人員的監(jiān)督與控制并不理想，外部監(jiān)督的作用并不明顯。

企業(yè)會計(jì)人員的整體素質(zhì)不高?，F(xiàn)階段我國許多企業(yè)的會計(jì)人員的綜合素質(zhì)并不高，而隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷深入，使得這些會計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)水平難以滿足實(shí)際工作的要求，進(jìn)而影響到企業(yè)會計(jì)工作的工作效率與工作質(zhì)量，對企業(yè)的正常運(yùn)行造成了嚴(yán)重的影響。

企業(yè)缺乏對現(xiàn)代科技的應(yīng)用。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)在企業(yè)運(yùn)營管理中得到了廣泛的應(yīng)用，許多企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制以實(shí)現(xiàn)了數(shù)字化與信息化控制。然而，仍有相當(dāng)一部分企業(yè)的信息化發(fā)展水平并不高，但企業(yè)會計(jì)管理工作對于信息化技術(shù)的應(yīng)用有著極大的需求，這是提高會計(jì)工作效率的重要途徑，這些企業(yè)的管理觀念落后，沒有正確認(rèn)識到會計(jì)信息化的重要意義，進(jìn)而導(dǎo)致與其他企業(yè)相比，在競爭過程中難以準(zhǔn)確把握有效的信息，無法實(shí)現(xiàn)有效的資金交換。此外，有的企業(yè)還存在過度依賴信息化的問題，這容易引發(fā)一系列安全問題，企業(yè)的一些機(jī)密信息容易泄漏，對企業(yè)造成重大的損失，因此，現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)在企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的中應(yīng)用并非完全有利，企業(yè)必須合理運(yùn)用這些科學(xué)技術(shù)以實(shí)現(xiàn)管理水平的提高，而目前許多企業(yè)正是缺乏對這些技術(shù)運(yùn)用的水平與能力。

強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的措施

提高對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的重視程度。為了加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作的建設(shè)，就必須對其予以高度重視。企業(yè)管理人員應(yīng)對會計(jì)內(nèi)部控制的含義與重要性進(jìn)行充分的了解與認(rèn)識，并針對其中存在的問題展開深入的研究，并提出相應(yīng)的措施，確保會計(jì)內(nèi)部控制工作的作用得以有效強(qiáng)化。企業(yè)應(yīng)對會計(jì)內(nèi)部控制工作的建設(shè)予以大力支持，加大投入力度，并采取各種措施，使企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制體系中存在的問題得以有效解決，進(jìn)而為會計(jì)信息的真實(shí)性、完整性以及有效性提供強(qiáng)有力的保障，確保企業(yè)在運(yùn)行與發(fā)展的過程中的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險得以有效避免。此外，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)各個部門的溝通與交流，促使這些部門共同配合，在財(cái)務(wù)部門的引導(dǎo)下，對會計(jì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行建設(shè)，提高會計(jì)內(nèi)部控制體系的科學(xué)性與合理性，確保其適應(yīng)企業(yè)會計(jì)工作的發(fā)展。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)全體員工對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)，促使他們與財(cái)務(wù)部門積極配合，為企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作的建設(shè)予以大力的支持。

建立健全企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制。由于我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作存在內(nèi)部控制制度不完善的問題，因此必須采取相應(yīng)的措施，使這些問題得以有效解決。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先企業(yè)應(yīng)對會計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，為企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行提供強(qiáng)有力的支持。同時，必須保證企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的有效性與科學(xué)性，確保其對會計(jì)工作人員的約束作用得以充分的發(fā)揮。其次，應(yīng)建立健全激勵機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度中賞罰制度的建設(shè)，對于會計(jì)工作中的優(yōu)秀員工應(yīng)予以適當(dāng)?shù)莫剟?，對于會?jì)工作中的違規(guī)行為應(yīng)予以嚴(yán)肅處理。此外，還要加強(qiáng)對企業(yè)會計(jì)工作人員的考核，在企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作的過程中，應(yīng)建立其相應(yīng)的考核制度并實(shí)行定期的考核，使會計(jì)工作中存在的問題得以及時發(fā)現(xiàn)并得到有效的解決，進(jìn)而使企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制得以有效完善。再者，企業(yè)還應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險評估機(jī)制的建設(shè)，并開展內(nèi)部審計(jì)工作，確保審計(jì)工作具有獨(dú)立性與權(quán)威性，如此才能夠確保企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作具有規(guī)范性與高效性。最后，企業(yè)還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)制定相應(yīng)的流程，在開展財(cái)務(wù)活動時應(yīng)嚴(yán)格按照制定的流程進(jìn)行，同時還應(yīng)對組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，建立人員崗位責(zé)任制度與內(nèi)部約束制度，確保這些因素的職能作用得到充分的發(fā)揮，為企業(yè)的正常運(yùn)行與長期發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督核算。企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制中會計(jì)核算監(jiān)督發(fā)揮著十分重要的作用，這是保障企業(yè)會計(jì)信息真實(shí)性、完整性以及準(zhǔn)確性的重要手段。企業(yè)應(yīng)充分考慮不同發(fā)展階段的實(shí)際情況，做好會計(jì)信息、會計(jì)賬簿、實(shí)物與款項(xiàng)以及財(cái)務(wù)收支等多方面的監(jiān)督工作，以此實(shí)現(xiàn)會計(jì)核算監(jiān)督，使企業(yè)的會計(jì)監(jiān)督力度得以進(jìn)一步的強(qiáng)化。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先應(yīng)確保會計(jì)賬目的設(shè)置符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)的決策與發(fā)展提供可靠的支持。其次，還應(yīng)對會計(jì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核與監(jiān)督，確保其具有真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性以及完整性，如此外界信息就難以影響到會計(jì)信息的真實(shí)性，會計(jì)信息失真的問題就得到有效解決，確保會計(jì)內(nèi)部控制制度得以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。此外，還要加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)人員的自我監(jiān)督，向財(cái)務(wù)部門及時主動的匯報財(cái)務(wù)收支工作，實(shí)現(xiàn)整個會計(jì)內(nèi)部控制過程的統(tǒng)一性與有效性。企業(yè)還要對回避制進(jìn)行充分落實(shí)，確保由于私人關(guān)系而引發(fā)的違規(guī)違法行為得以有效控制，進(jìn)而使會計(jì)人員的管理與監(jiān)督得以有效的加強(qiáng)。

完善外部監(jiān)督機(jī)制。外部監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建設(shè)有著同樣的重要性，這是加強(qiáng)企業(yè)管理、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高的重要途徑。有關(guān)部門應(yīng)針對相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行完善，嚴(yán)格按照規(guī)定對會計(jì)工作進(jìn)行治理。行政執(zhí)法部門例如財(cái)政、稅務(wù)、工商以及審計(jì)等部門應(yīng)轉(zhuǎn)變自身職能，強(qiáng)化自身服務(wù)意識，對企業(yè)會計(jì)工作進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，并為其提供相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，將企業(yè)內(nèi)部控制與外部監(jiān)管的有效結(jié)合到一起，共同提高企業(yè)管理水平。此外，相應(yīng)部門也要提高對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)注度，推動企業(yè)不斷規(guī)范與優(yōu)化會計(jì)內(nèi)部控制工作，繼而實(shí)現(xiàn)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的完善，為企業(yè)的健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)工作人員隊(duì)伍建設(shè)。作為開展企業(yè)會計(jì)工作的主體，企業(yè)會計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)對直接決定了企業(yè)會計(jì)工作的效率與質(zhì)量。然而目前我國有的企業(yè)的會計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)并不高，有的會計(jì)人員缺乏對專業(yè)知識學(xué)習(xí)的積極性，不愿意投入學(xué)習(xí)當(dāng)中，進(jìn)而導(dǎo)致這些會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平難以滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求，無法實(shí)現(xiàn)有效的會計(jì)內(nèi)部控制，對企業(yè)的正常運(yùn)行造成了嚴(yán)重的影響。為了使這些問題得到有效解決，企業(yè)就必須加強(qiáng)會計(jì)工作人員隊(duì)伍建設(shè)，提高會計(jì)人員的整體水平。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)建立相關(guān)機(jī)制，營造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，積極為會計(jì)人員提供相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，同時加強(qiáng)對會計(jì)人員的思想道德教育，提高其責(zé)任意識與法律意識，確保會計(jì)人員得以全面發(fā)展，進(jìn)而在企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作中發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，提高企業(yè)會計(jì)工作的效率與質(zhì)量，為企業(yè)的健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。

綜上所述，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮著十分重要的作用。然而目前我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作仍然存在不同程度的問題，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。因此，我們必須針對這些問題展開深入的研究，提出相應(yīng)的解決措施，強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制，為企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步提供強(qiáng)有力的保障。

（作者單位：中國人民大學(xué)）