李賀敏

摘 要：在我國(guó)當(dāng)前的財(cái)政管理制度改革當(dāng)中，國(guó)庫(kù)集中支付是其中一項(xiàng)重要的內(nèi)容，在現(xiàn)階段的各大高校中也得到了較為廣泛的應(yīng)用。國(guó)庫(kù)集中支付制度在高校的運(yùn)行中，不僅可大大提高財(cái)務(wù)管理的工作效率，也使會(huì)計(jì)核算工作得到了根本性的發(fā)展，但由于該制度在運(yùn)行過(guò)程中存在的一系列問(wèn)題，導(dǎo)致實(shí)際操作與計(jì)劃出現(xiàn)一定偏差，也對(duì)高校的發(fā)展形成了一定的阻礙。本文特從當(dāng)前高校國(guó)庫(kù)集中支付制度存在的相關(guān)問(wèn)題而談，提出了關(guān)于如何進(jìn)行改進(jìn)的幾點(diǎn)建議，僅供參考，歡迎批評(píng)指正。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)；集中支付制度；高校；財(cái)務(wù)管理

1. 簡(jiǎn)述國(guó)庫(kù)集中支付制度的相關(guān)概念

1.1國(guó)庫(kù)集中支付制度的含義

國(guó)庫(kù)集中支付制度具體是指將所有財(cái)政性資金向國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行集中，由國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行集中支付，并對(duì)財(cái)政資金的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督控制的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，也稱(chēng)為國(guó)庫(kù)單一賬戶制度，其中財(cái)政直接支付與財(cái)政授權(quán)支付是財(cái)政資金撥付的兩種主要形式[1]。

1.2國(guó)庫(kù)集中支付的基本特征

（1）國(guó)庫(kù)單一賬戶由財(cái)政統(tǒng)一開(kāi)設(shè)；（2）財(cái)政收入均直接繳入國(guó)庫(kù)，財(cái)政支出均由財(cái)政部門(mén)直接向勞務(wù)供應(yīng)者或商品供應(yīng)者直接支付；（3）采用科學(xué)的信息管理體系與健全的監(jiān)督機(jī)制實(shí)行全方位的管理[2]。

2. 國(guó)庫(kù)集中支付制度在高校的運(yùn)行中存在的問(wèn)題

2.1主觀認(rèn)識(shí)不足，存在鋪張浪費(fèi)行為

高校長(zhǎng)期以來(lái)采用的較為主要的支付方式即為分散支付的方式，在國(guó)庫(kù)集中支付制度的根本性改革的影響下，高校的銀行賬戶設(shè)置、資金撥付方式也將隨之出現(xiàn)一系列變化，對(duì)高校的既得利益也將產(chǎn)生一定的影響。通常情況下，高校的預(yù)算外資金基本源于學(xué)生的學(xué)費(fèi)收入，但學(xué)費(fèi)收入的到賬日期基本為每年的9月份，隨后才向國(guó)庫(kù)上繳，而財(cái)政部門(mén)在上半年的預(yù)算外所撥額度均由財(cái)政部門(mén)先行墊付，在相關(guān)人員對(duì)此主管認(rèn)識(shí)不足的情況下，便容易在思想上產(chǎn)生一定的偏差。傳統(tǒng)的財(cái)政資金支付方式是直接將財(cái)政資金向預(yù)算單位劃撥，從一定意義上來(lái)說(shuō)，這些資金在向預(yù)算單位進(jìn)行劃撥后已經(jīng)屬于單位的內(nèi)部資金，而在制度改革的影響下，預(yù)算單位將失去直接支付的權(quán)力，在缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督約束制度的影響下，反而將直接導(dǎo)致部分預(yù)算單位出現(xiàn)鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象[3]。

2.2易導(dǎo)致融資貸款困難，造成負(fù)面影響

在高校中以國(guó)庫(kù)集中支付支付將學(xué)費(fèi)進(jìn)行集中管理，可在一定程度上對(duì)高校的發(fā)展能力形成一定的局限性，對(duì)學(xué)校的籌資能力也將造成一定的影響。在這樣的背景下，高校的基本運(yùn)行經(jīng)費(fèi)在納入國(guó)庫(kù)集中管理后，將導(dǎo)致高校的財(cái)務(wù)呈現(xiàn)“無(wú)貨幣資金”的狀態(tài)，由此導(dǎo)致高校的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)也隨之出現(xiàn)相應(yīng)的一系列變化，進(jìn)而對(duì)高校財(cái)務(wù)信息等級(jí)的評(píng)定、籌資能力、資金供應(yīng)渠道產(chǎn)生一定的不良影響。除此之外，基于當(dāng)前各高校學(xué)生學(xué)費(fèi)拖欠嚴(yán)重的現(xiàn)狀，采用收取學(xué)費(fèi)全額上繳的政策也將使高校收入的積極性受到一定的負(fù)面影響。另外，在學(xué)校失去銀行存款沉淀的情況下，銀行的既得利益也將受到一定的打擊，銀行與高校之間的合作關(guān)系將在一定程度上受到影響，從而使高?；I措基建資金的難度大大增長(zhǎng)[4]。

2.3計(jì)劃與操作存在偏差，與實(shí)際情況產(chǎn)生脫節(jié)現(xiàn)象

當(dāng)財(cái)政性資金支付方式與流轉(zhuǎn)方式出現(xiàn)一系列變化時(shí)，必將引起業(yè)務(wù)的改變，基于高校核算較為復(fù)雜、行業(yè)特點(diǎn)較為突出的特性，在各種問(wèn)題的處理上，時(shí)常存在著計(jì)劃與操作存在一定偏差的現(xiàn)象。財(cái)政部門(mén)對(duì)各預(yù)算單位具有著一定的用款計(jì)劃要求，如年末結(jié)余需按照規(guī)定的比例進(jìn)行回收或是直接注銷(xiāo)，并于第二年重新進(jìn)行追加預(yù)算，用款計(jì)劃也許重新進(jìn)行申報(bào)。這意味著預(yù)算單位在進(jìn)行用款計(jì)劃的編報(bào)時(shí)，需以相當(dāng)精準(zhǔn)的力度進(jìn)行操作。上級(jí)進(jìn)行財(cái)政撥款時(shí)，時(shí)常出現(xiàn)額度下達(dá)較晚的現(xiàn)象，各高校在這樣的情況下難免擔(dān)心自身既得利益受損，且還需要對(duì)年末結(jié)余在報(bào)表上反映的情況進(jìn)行考量，最終導(dǎo)致套取資金、盲目提現(xiàn)等與相關(guān)規(guī)定不符的情況出現(xiàn)[5]。

3. 國(guó)庫(kù)集中支付制度在高校的運(yùn)行中的相關(guān)改進(jìn)措施

3.1加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的思想認(rèn)識(shí)，從根本上轉(zhuǎn)變觀念

針對(duì)高校在用款方式認(rèn)識(shí)上存在的誤區(qū)，為避免由此造成的鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象，首先，從預(yù)算單位的角度而談，應(yīng)對(duì)其內(nèi)部職能進(jìn)行進(jìn)一步的整合，并對(duì)其會(huì)計(jì)核算操作進(jìn)行規(guī)范處理；從財(cái)政部門(mén)的角度而談，應(yīng)不斷加強(qiáng)集中支付制度的宣傳力度，促使預(yù)算單位對(duì)其進(jìn)行根本的了解，將該支付不會(huì)造成高校資金使用權(quán)改變的觀念滲透到各預(yù)算單位當(dāng)中，并建立起科學(xué)合理的預(yù)算執(zhí)行制衡機(jī)制。其次，國(guó)庫(kù)集中支付制度的推行是一種史無(wú)前例的制度改革，因此要進(jìn)行大范圍的推廣還需經(jīng)過(guò)一段較長(zhǎng)的過(guò)程，這也意味著要不斷深化財(cái)政部門(mén)與預(yù)算單位的思想認(rèn)識(shí)，就應(yīng)不斷加強(qiáng)雙方之間的溝通與交流，并在原有的規(guī)章制度上不斷進(jìn)行發(fā)展與改革。

3.2充分發(fā)揮資金集中優(yōu)勢(shì)，積極創(chuàng)造融資貸款條件

基于上級(jí)財(cái)政對(duì)高校學(xué)費(fèi)收入納入國(guó)庫(kù)集中支付的硬性規(guī)定，應(yīng)根據(jù)高校資金運(yùn)作的實(shí)際特點(diǎn)而定，對(duì)財(cái)政資金集中于國(guó)庫(kù)單一賬戶這一方式存在的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行充分的利用，來(lái)對(duì)高校因國(guó)庫(kù)集中支付所產(chǎn)生的融資貸款困難現(xiàn)象起到緩解作用。例如，在銀行貸款居高不下、高校建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大、還貸壓力倍增的情況下，財(cái)政部門(mén)可將其財(cái)政職能進(jìn)行充分發(fā)揮，以科學(xué)合理的方式對(duì)所歸集的國(guó)庫(kù)存款利息收入進(jìn)行規(guī)范的管理。除此之外，財(cái)政部門(mén)還可根據(jù)高校的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況而定，以合理的比例對(duì)部分資金進(jìn)行核定，并將該筆資金應(yīng)用于高校貸款貼息補(bǔ)助當(dāng)中。另一方面，在實(shí)際情況中，高校的預(yù)算外收入基本于九月份進(jìn)行集中收取，但往往存在著繳費(fèi)拖延等現(xiàn)象的出現(xiàn)，針對(duì)這一相關(guān)情況，高?？膳c上級(jí)財(cái)政部門(mén)建立起積極的溝通，在政策允許的前提之下，做好預(yù)算外資金上繳財(cái)政周轉(zhuǎn)期內(nèi)的資金利用規(guī)劃，從而對(duì)資金緊張的壓力起到一定的緩解作用。

3. 3提高預(yù)算的可行性，增強(qiáng)用款的計(jì)劃性

主管部門(mén)與基層單位沉淀下的資金在國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施以來(lái)均留存于財(cái)政國(guó)庫(kù)專(zhuān)戶，其年末結(jié)余資金也被財(cái)政部門(mén)所收取，意味著該制度在運(yùn)行的過(guò)程中起到了規(guī)范預(yù)算單位用款行為的作用，也提示著財(cái)政部門(mén)在針對(duì)不同的資金分類(lèi)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行針對(duì)性的劃分處理，并堅(jiān)持遵循規(guī)范管理與保護(hù)積極性并重的原則，可對(duì)高校經(jīng)費(fèi)及項(xiàng)目已結(jié)束的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)余進(jìn)行收回，也可將這部分結(jié)余資金留給高校，以相關(guān)的結(jié)余規(guī)定為標(biāo)準(zhǔn)，將這部分專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)余直接結(jié)轉(zhuǎn)入下一年度的使用中，以對(duì)高校收入的積極性形成保護(hù)。

4. 小結(jié)

綜上所述，在國(guó)庫(kù)集中支付支付的推動(dòng)影響下，要使其目標(biāo)與價(jià)值得到根本的發(fā)揮，首先就應(yīng)根據(jù)高校實(shí)際情況而定，建立健全的預(yù)算管理制度，對(duì)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理工作形成一定的約束與制約，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理過(guò)程進(jìn)行一定的強(qiáng)化，以保證預(yù)算編制與國(guó)庫(kù)集中支付制度之間能夠產(chǎn)生有效的銜接?？偠灾?，國(guó)庫(kù)集中支付制度作為一種新型的財(cái)務(wù)管理制度，具有著較大的涉及面與工作量，要使其在高校的運(yùn)行中得以不斷地穩(wěn)步發(fā)展，從各方面、各環(huán)節(jié)著手進(jìn)行改進(jìn)與管理便成為了一項(xiàng)至關(guān)重要的內(nèi)容，為全面推動(dòng)我國(guó)教育事業(yè)與財(cái)務(wù)管理事業(yè)健康、快速、穩(wěn)定的發(fā)展，就應(yīng)以敢于創(chuàng)新的精神對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化管理，使其職能在高校管理中得到最大化的發(fā)揮，從而推動(dòng)教育事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。（作者單位：鄭州大學(xué)）

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