陳俊予

摘要：在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)若想得到更好地發(fā)展，更充分地占領(lǐng)市場(chǎng)份額，就必須把企業(yè)的財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)發(fā)展的基石。而面對(duì)多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，復(fù)雜的國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)很難確定自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力以及戰(zhàn)略目標(biāo)。而企業(yè)預(yù)測(cè)管理作為財(cái)務(wù)管理的重要分支，優(yōu)化企業(yè)管理體系，提高企業(yè)管理水平，逐漸成為了企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展的必要條件。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)測(cè);財(cái)務(wù)管理;管理體系

前言

財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中起了至關(guān)重要的作用，有效的財(cái)務(wù)管理讓現(xiàn)代企業(yè)優(yōu)化自身的管理制度，獲得更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)?，F(xiàn)代企業(yè)在處理企業(yè)賬目的過(guò)程中，對(duì)于各個(gè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等階段進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，收集資料并進(jìn)行有效分析，對(duì)企業(yè)前景做出相應(yīng)的預(yù)測(cè)。企業(yè)管理層越來(lái)越重視財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性，因此企業(yè)應(yīng)順應(yīng)自身的需要建立財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)管理體系。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)中將前期財(cái)務(wù)活動(dòng)中的經(jīng)營(yíng)成果作為主要預(yù)測(cè)依據(jù)，企業(yè)管理層根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)測(cè)材料做決策，財(cái)務(wù)管理體系中財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)體系是重要分支。本文則是對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)中的常見(jiàn)問(wèn)題，提出建構(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)管理體系和設(shè)計(jì)切實(shí)有效的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)管理操作系統(tǒng)的有效方法。

一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)中常見(jiàn)問(wèn)題

在我國(guó)，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)法規(guī)的不完善，管理體系的不健全，預(yù)測(cè)行為的不規(guī)范，預(yù)測(cè)內(nèi)容不完整都會(huì)對(duì)預(yù)測(cè)的結(jié)果產(chǎn)生一定影響。

（一）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)法規(guī)不完善

目前我國(guó)只要求相關(guān)上市企業(yè)或者申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行股票的企業(yè)出示企業(yè)的盈利預(yù)測(cè)，而對(duì)于其他企業(yè)并沒(méi)有作強(qiáng)制要求，其他企業(yè)遵循自愿原則，因此不愿意披露企業(yè)內(nèi)部消息。在證監(jiān)會(huì)監(jiān)督企業(yè)的情況下，相關(guān)的法規(guī)不全面，使無(wú)論是信息的內(nèi)容還是形式都很難以得到規(guī)范處理，也不利于對(duì)企業(yè)的監(jiān)管。在相關(guān)的法規(guī)中只要求盈利利潤(rùn)的預(yù)測(cè)要進(jìn)行強(qiáng)制披露，對(duì)于現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)狀況并未做強(qiáng)制要求。企業(yè)在做未來(lái)三年的盈利預(yù)測(cè)，對(duì)相關(guān)的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況以及利潤(rùn)情況不做預(yù)測(cè)，使企業(yè)外部的注冊(cè)會(huì)計(jì)師與企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)師進(jìn)行內(nèi)審和外審都缺乏了審核依據(jù)。市場(chǎng)管理要求盈利預(yù)測(cè)必須得到驗(yàn)證，盈利預(yù)測(cè)必須通過(guò)具備較為嚴(yán)密的法律確保企業(yè)管理當(dāng)局提供較高質(zhì)量的盈利預(yù)測(cè)信息。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)管理體系不健全

在證券市場(chǎng)上，只有上市公司或者自愿發(fā)行股票的公司需要提供本企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息主要分為強(qiáng)制性預(yù)測(cè)信息、獨(dú)立專(zhuān)家預(yù)測(cè)以及自愿性預(yù)測(cè)。這三個(gè)方面是互相影響互相監(jiān)督、互相制約。在我國(guó)證券市場(chǎng)上，上市公司提供的都是強(qiáng)制性預(yù)測(cè)信息。預(yù)測(cè)信息本身內(nèi)容與形式的不確定使財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)管理體系不健全，難以對(duì)上市公司自愿性信息披露給予引導(dǎo)。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)行為不規(guī)范

相應(yīng)的預(yù)測(cè)法規(guī)并不完善，管理體系不健全，預(yù)測(cè)內(nèi)容不完善，使得預(yù)測(cè)信息本身就具有不確定性。以現(xiàn)在的證券市場(chǎng)為例，企業(yè)為獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益或者更多的股東投資，通過(guò)披露財(cái)務(wù)報(bào)告或者發(fā)布信息，控制企業(yè)的股票。而為了更高的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，上市公司內(nèi)幕交易、操控股價(jià)，投資者的信心受挫。有些上市公司只披露對(duì)公司經(jīng)濟(jì)利益較為有利的預(yù)測(cè)信息，使投資者獲得信息并不全面，多高估計(jì)投資盈利。企業(yè)利用預(yù)測(cè)報(bào)告本身的不確定性、不可靠性損害投資者的利益。但現(xiàn)在的市場(chǎng)監(jiān)管在一定程度上減少了企業(yè)操縱利用盈利預(yù)測(cè)信息的行為。市場(chǎng)監(jiān)管要求企業(yè)的盈利預(yù)測(cè)必須提供相應(yīng)的審核檢驗(yàn)證明，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)師以及企業(yè)外部的注冊(cè)會(huì)計(jì)師都會(huì)提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，確定被披露的預(yù)測(cè)報(bào)告的真實(shí)性。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)內(nèi)容不完整

在復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)只有盈利信息的預(yù)測(cè)，僅僅靠盈利預(yù)測(cè)很難準(zhǔn)確評(píng)價(jià)企業(yè)的發(fā)展勢(shì)頭，經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)負(fù)債情況、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量都是企業(yè)發(fā)展的重要指標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)就存在不確定性，而內(nèi)容不全面，作為企業(yè)發(fā)展的參考材料過(guò)于片面，只有對(duì)全面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析才能夠更準(zhǔn)確的進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而滿(mǎn)足信息使用者的需要。

二、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)管理體系

（一）樹(shù)立財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)管理體系戰(zhàn)略性地位的理念

企業(yè)預(yù)測(cè)不能單以盈利能力作為財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的結(jié)果，而是將企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略作為研究路線(xiàn)，將資本、負(fù)債、利潤(rùn)、現(xiàn)金流量作為核心數(shù)據(jù)，研究企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)管理體系。而財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)體系并不應(yīng)該只有強(qiáng)制性預(yù)測(cè)提供信息，更應(yīng)該由強(qiáng)制性預(yù)測(cè)、獨(dú)立專(zhuān)家預(yù)測(cè)和自愿性預(yù)測(cè)相互結(jié)合，相互作用。投資者本身因?yàn)樾畔⒌牟粚?duì)稱(chēng)性，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況并不了解，而證監(jiān)會(huì)強(qiáng)制企業(yè)提供信息是利用法律強(qiáng)制手段保障了投資者的利益，這是預(yù)測(cè)信息的強(qiáng)制性。專(zhuān)家憑借自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的把握，對(duì)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)信息具有一定的判別能力，為投資者提供專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，促使企業(yè)提供高質(zhì)量的預(yù)測(cè)信息，這是獨(dú)立專(zhuān)家預(yù)測(cè)。專(zhuān)家的判斷是預(yù)測(cè)性盈利信息的保證，因?yàn)閷?zhuān)家以第三者的身份，可以獨(dú)立、客觀(guān)、公正地驗(yàn)證上市公司的預(yù)測(cè)信息，確保了信息的可靠性和公正性，降低了投資者的信息風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)自愿為投資者提供財(cái)務(wù)信息，在企業(yè)原有基礎(chǔ)上吸引更多的投資，促進(jìn)企業(yè)優(yōu)質(zhì)經(jīng)營(yíng)，保障盈利，充分發(fā)揮自愿性信息披露的積極作用，確保預(yù)測(cè)信息的質(zhì)量。在預(yù)測(cè)過(guò)程中，長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略將貫穿整個(gè)預(yù)測(cè)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)鏈進(jìn)行深刻分析，每個(gè)環(huán)節(jié)又有短期發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)采購(gòu)生產(chǎn)銷(xiāo)售售后服務(wù)中的過(guò)程進(jìn)行分段預(yù)測(cè)，又從產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)培養(yǎng)、行政管理、人力資源管理、財(cái)務(wù)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)分析實(shí)現(xiàn)短期戰(zhàn)略的可能性，對(duì)各個(gè)方面進(jìn)行預(yù)測(cè)，將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與日常管理結(jié)合起來(lái)，讓財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)管理體系不是單純地?cái)?shù)據(jù)預(yù)測(cè)，而是從書(shū)本的理論知識(shí)化為實(shí)踐，學(xué)會(huì)根據(jù)環(huán)境分析，得到的數(shù)據(jù)會(huì)更具有信服力。

（二）構(gòu)建企業(yè)全面預(yù)測(cè)管理組織體系

企業(yè)在預(yù)測(cè)過(guò)程中可以設(shè)立相關(guān)部門(mén)，也可以在財(cái)會(huì)部門(mén)下分設(shè)專(zhuān)門(mén)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)管理的人員小組，在構(gòu)建企業(yè)全面預(yù)測(cè)管理組織體系中，要審查每個(gè)部門(mén)的預(yù)測(cè)方案，甚至整個(gè)企業(yè)的，參與整個(gè)部門(mén)的預(yù)測(cè)方案的調(diào)查編寫(xiě)分析考核過(guò)程。而企業(yè)的下一層工作也要受到重視，如分公司、子公司以及控股子公司最好擁有自己獨(dú)立的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)管理人員，而預(yù)測(cè)報(bào)告在經(jīng)過(guò)一系列的調(diào)整審核后，企業(yè)也相應(yīng)調(diào)整自己產(chǎn)業(yè)鏈生產(chǎn)的目標(biāo)，企業(yè)的各層面都應(yīng)該有獨(dú)立的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)管理系統(tǒng)。

在原來(lái)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)上進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)測(cè)功能。財(cái)務(wù)管理分為財(cái)務(wù)規(guī)劃、成本費(fèi)用、預(yù)算以及審計(jì)板塊，財(cái)務(wù)規(guī)劃是指企業(yè)負(fù)責(zé)管理活動(dòng)中，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行進(jìn)一步的原因分析，準(zhǔn)確提供核算工作、提供必要的財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告，向決策層匯報(bào)產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展的具體原因分析，為企業(yè)高層提供決策建議，并且分析企業(yè)投資、籌資活動(dòng)及現(xiàn)有資產(chǎn)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理合理化，預(yù)算板塊是根據(jù)之前的報(bào)表對(duì)企業(yè)每一個(gè)模塊進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益的預(yù)測(cè)。審計(jì)是獨(dú)立于其他板塊，主要負(fù)責(zé)內(nèi)部審核、審計(jì)監(jiān)督工作，對(duì)預(yù)測(cè)進(jìn)行審計(jì)。

（三）強(qiáng)化預(yù)測(cè)管理的機(jī)制功能

完善預(yù)測(cè)功能，必須要獲得足夠的信息，為企業(yè)提供發(fā)展目標(biāo)，因此，信息的搜集對(duì)預(yù)測(cè)有至關(guān)重要的用途，而特定的信息存在于企業(yè)內(nèi)部以及外部，內(nèi)部的信息可以是企業(yè)本身?yè)碛械那捌诠ぷ鲌?bào)表之間的比較，也可以是公司內(nèi)部的上期的預(yù)測(cè)報(bào)告與本期的對(duì)比，從而更全面結(jié)合往年的數(shù)據(jù)誤差調(diào)整預(yù)測(cè)，而外部層面是前期預(yù)測(cè)環(huán)境與預(yù)期預(yù)測(cè)環(huán)境的比較進(jìn)行分析而獲得的，這說(shuō)明在信息收集上，企業(yè)的預(yù)測(cè)在一定程度上受到了時(shí)間和空間的限制，而預(yù)測(cè)信息的有效性也是有時(shí)間限制的。

預(yù)測(cè)功能的本身是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況以及盈利能力的未來(lái)做預(yù)測(cè)，而對(duì)于各部門(mén)的預(yù)測(cè)管理，也是對(duì)各部門(mén)的分析和考核，在系統(tǒng)上分析了各部門(mén)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的錯(cuò)誤，并為相應(yīng)的分析提供解決方案，預(yù)測(cè)管理分析的核心是差異分析，預(yù)測(cè)分析不能單純的對(duì)盈利利潤(rùn)做分析，而是對(duì)整個(gè)公司分設(shè)的部門(mén)進(jìn)行全面細(xì)節(jié)分析，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行逐層分析，將具體責(zé)任分配到人，找到問(wèn)題的癥結(jié)所在，而對(duì)不恰當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)行為加以糾正，使預(yù)期的預(yù)測(cè)水平得到保證。預(yù)測(cè)盈利信息本身具有不確定性，即使當(dāng)上市公司披露的預(yù)測(cè)信息與實(shí)際信息相差較大時(shí)，只有預(yù)測(cè)信息是以上市公司的實(shí)際情況做的合理預(yù)測(cè)和假設(shè)，上市公司的預(yù)測(cè)信息就不應(yīng)該被認(rèn)為缺乏誠(chéng)信，而對(duì)于故意誤導(dǎo)投資者的預(yù)測(cè)信息，應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)懲，有利于引導(dǎo)企業(yè)做自愿性預(yù)測(cè)信息披露，也鼓勵(lì)了投資者對(duì)市場(chǎng)有一定的信息，使資本市場(chǎng)的資源得到相對(duì)合理的分配。

三、設(shè)計(jì)切實(shí)有效的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)管理操作系統(tǒng)

預(yù)測(cè)管理操作系統(tǒng)運(yùn)行的前提是在法律法規(guī)以及企業(yè)的制度管理下，企業(yè)的每一個(gè)部門(mén)、每一個(gè)員工的行為規(guī)范，所以對(duì)員工可以產(chǎn)生一定的約束力。將行為規(guī)則視為企業(yè)發(fā)展的前提，在這種前提下，企業(yè)的本身發(fā)展都會(huì)契合預(yù)測(cè)管理的前提，企業(yè)的內(nèi)部人員以及整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)都會(huì)重視預(yù)測(cè)管理，將企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與預(yù)測(cè)管理緊密結(jié)合在一起。

結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，并不僅限于反映和監(jiān)督，也注重了事前預(yù)測(cè)和決策，在各種有利或者不利因素預(yù)測(cè)過(guò)后，在面對(duì)問(wèn)題時(shí)可以更好解決，克服突然發(fā)生無(wú)法應(yīng)對(duì)的情況，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，而企業(yè)在收集信息過(guò)程中，可以采用不同的方法進(jìn)行測(cè)算，選出一個(gè)較適合自己企業(yè)的方法，在進(jìn)行最后的預(yù)測(cè)方案。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)確定下期企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)，確定相應(yīng)的實(shí)施方案，為財(cái)務(wù)管理水平的優(yōu)化打下基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]洪蓮英.對(duì)我國(guó)目前財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)問(wèn)題的探究[M].事業(yè)財(cái)會(huì)，2002.

[2]丁玫.對(duì)我國(guó)上市公司預(yù)測(cè)性盈利信息披露有關(guān)問(wèn)題的思考[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2008（09）.

[3]張純.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)管理體系的構(gòu)建——完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)機(jī)制的關(guān)鍵[J].會(huì)計(jì)研究，2004（03）.

[4]李宏.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)管理體系[J].科技資訊，2010（09）.

（作者單位：南京審計(jì)學(xué)院金審學(xué)院）