鐘鈺　郭振才

摘要：科技成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金是實(shí)現(xiàn)科技成果商品化、產(chǎn)業(yè)化的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。文章結(jié)合對(duì)廈門市A區(qū)科技成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金使用情況的調(diào)研，深入剖析當(dāng)前專項(xiàng)資金管理存在的問(wèn)題，從而探索建立適應(yīng)新時(shí)期所需的科技成果專項(xiàng)資金管理的模式。

關(guān)鍵詞：科技成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金;會(huì)計(jì)核算;資金管理模式

如今，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化、加速科技成果產(chǎn)業(yè)化已經(jīng)成為目前世界各國(guó)科技政策的新趨勢(shì)。從實(shí)際成效看，發(fā)達(dá)國(guó)家科技成果轉(zhuǎn)化率最高，能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力并取得實(shí)效的比例約為60%～80%，我國(guó)約為10%～15%，兩者之間的差距巨大。而從國(guó)外取得高科技成果轉(zhuǎn)化率的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)看，科技成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力具有極大的帶動(dòng)作用。但我國(guó)科技成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金管理仍是一項(xiàng)新的探索性工作，在新時(shí)期加快探索適合的科技成果轉(zhuǎn)化資金管理模式對(duì)提高科技成果轉(zhuǎn)化成效具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、廈門市A區(qū)科技成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金投入情況

科技成果轉(zhuǎn)化本身是一個(gè)充滿風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜過(guò)程，不僅有技術(shù)層面的難點(diǎn)，還有市場(chǎng)接受與否等方面的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還有不少非市場(chǎng)因素的壓力。我國(guó)在加大科技投入的同時(shí)，也認(rèn)識(shí)到支持促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的重要性，出臺(tái)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化相關(guān)的政策法規(guī)。廈門市A區(qū)在此背景下，也不斷加大對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化的投入，近幾年專項(xiàng)資金規(guī)模不斷擴(kuò)大。如圖1所示，2010年，廈門市A區(qū)科技成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金支出額為 513.03萬(wàn)元，2011 年的專項(xiàng)資金支出為836.95萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)63.14%;2012年支出為993.89萬(wàn)元，同比增長(zhǎng) 18.75%;2013年支出為1170.21萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)17.8%。如圖2所示，隨著A區(qū) GDP 的增加，科技成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金總支出額也不斷擴(kuò)大，2013年專項(xiàng)資金占比GDP比重達(dá)11.3%。

二、現(xiàn)行科技成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金管理的問(wèn)題與不足

作為廈門市科技成果轉(zhuǎn)化及產(chǎn)業(yè)化的實(shí)驗(yàn)基地，A區(qū)的科技成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金投入呈現(xiàn)大幅度的增長(zhǎng)，十年間累計(jì)支持了200多個(gè)項(xiàng)目，產(chǎn)生的產(chǎn)品產(chǎn)值超過(guò)4000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利稅近百萬(wàn)元，成功培育了十多家具有自主創(chuàng)新知識(shí)產(chǎn)權(quán)的科技型中小企業(yè)?？梢?，A區(qū)的科技成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金規(guī)模較大，管理的難度也隨之加大。結(jié)合此次的調(diào)研，本文總結(jié)當(dāng)前科技成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金管理以下的不足與問(wèn)題：

（一）專項(xiàng)資金撥付中存在的問(wèn)題

一是專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)科目設(shè)置不規(guī)范。目前我國(guó)科技成果轉(zhuǎn)化資金類別日益多樣化，使得部分具體管理單位設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)過(guò)度片面追求細(xì)化，最終導(dǎo)致設(shè)置不合理，出現(xiàn)“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“?？钪С觥薄ⅰ吧霞?jí)補(bǔ)助收入”、“補(bǔ)出經(jīng)費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”、“暫存款”等非規(guī)范化的科目。這些名目繁多的會(huì)計(jì)科目實(shí)際上加重了工作的負(fù)擔(dān)，并未起到細(xì)化核算資金的目的，甚至造成專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算混亂，不同項(xiàng)目之間的會(huì)計(jì)核算不明晰，無(wú)法真實(shí)反映專項(xiàng)資金的管理情況。

二是日常會(huì)計(jì)核算尚未規(guī)范?？萍汲晒D(zhuǎn)化專項(xiàng)資金本身具有明確的資金用途和目的。這不僅需要保證資金的?？顚Ｓ?，還需要做到獨(dú)立核算，但是現(xiàn)實(shí)操作中，違背了專項(xiàng)資金的使用原則，降低資金對(duì)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的促進(jìn)作用。

三是撥款到賬時(shí)間過(guò)長(zhǎng)。從調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，A區(qū)下級(jí)財(cái)政比較困難的政府存在科技成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金被截留、擠占和挪用的問(wèn)題。而對(duì)獲批項(xiàng)目的資金到位情況抽樣調(diào)查，發(fā)現(xiàn)專項(xiàng)資金到達(dá)項(xiàng)目單位賬戶平均時(shí)長(zhǎng)為166天，到賬時(shí)長(zhǎng)超過(guò)半年的占35%，最慢的達(dá)到了527天。

（二）專項(xiàng)資金使用中存在的問(wèn)題

目前科技成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金的管理一直存在“重視分配階段，輕視過(guò)程管理”的問(wèn)題。作為專項(xiàng)資金行政管理部門，應(yīng)在項(xiàng)目審核階段重視產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)，只要是項(xiàng)目符合當(dāng)前需要發(fā)展的產(chǎn)業(yè)方向，資金的具體使用應(yīng)盡量避免直接行政干預(yù)。另外一方面，又存在監(jiān)管不到位的問(wèn)題?？萍汲晒D(zhuǎn)化項(xiàng)目申請(qǐng)之后，資金是否真正用到實(shí)處，需要建立一套完整的制度，規(guī)范資金的使用，并對(duì)不按照要求的使用的應(yīng)接受相應(yīng)的處罰。從調(diào)研項(xiàng)目的獨(dú)立核算中了解到，科技成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金主要用于支持建設(shè)方面，或用于支持項(xiàng)目貸款貼息方面，甚至有些支出不符合專項(xiàng)資金的規(guī)定，改變資金的用途，用于支持獲批項(xiàng)目的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)等。

（三）專項(xiàng)資金驗(yàn)收結(jié)算中存在的問(wèn)題

目前存在部分專項(xiàng)資金管理部門對(duì)于結(jié)余資金的處理不規(guī)范。甚至為避免上繳，將結(jié)余資金用于購(gòu)置物資，造成資金的浪費(fèi)。同時(shí)，疏于對(duì)獲批項(xiàng)目的驗(yàn)收，未能及時(shí)掌握項(xiàng)目資金使用成效。據(jù)A區(qū)調(diào)研結(jié)果統(tǒng)計(jì)，在支持建設(shè)方面的35個(gè)項(xiàng)目，有驗(yàn)收的項(xiàng)目?jī)H有13個(gè)，驗(yàn)收率只有37%。這完全可能造成專項(xiàng)資金未能真正用于科技成果轉(zhuǎn)化，而被挪為他用，嚴(yán)重降低資金使用效率。

三、建立適應(yīng)新時(shí)期所需科技成果專項(xiàng)資金管理模式的對(duì)策

（一）建立可行的資金分配模式

所謂的科技成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金分配模式不僅包括專項(xiàng)資金的組織與分配，也包括資金的下?lián)芘c配套。針對(duì)專項(xiàng)資金的組織與分配，應(yīng)制定資金分配實(shí)施方案，或直接制定資金使用管理辦法。其中，制定分配方案須根據(jù)每年資金的存量及產(chǎn)業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向，明確專項(xiàng)資金使用范圍、分配方式、擬支持的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向、項(xiàng)目準(zhǔn)入條件及相應(yīng)的資金支持標(biāo)準(zhǔn)、申報(bào)程序及要求和績(jī)效目標(biāo)等。一般而言，專項(xiàng)資金具體分配支持方式有撥款資助、有償資助、貸款貼息三種。這些方式可單項(xiàng)使用或混合使用，需要根據(jù)項(xiàng)目和企業(yè)的不同特點(diǎn)，合理確定專項(xiàng)資金支持方式和資助檔次。這種專項(xiàng)資金的分配模式，能夠提高專項(xiàng)資金使用的效益，真正促進(jìn)科技事業(yè)的發(fā)展。

（二）建立實(shí)事求是的專項(xiàng)資金預(yù)算模式

首先應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的需要，合理分配資源，制定合理的計(jì)劃;再根據(jù)計(jì)劃，結(jié)合有關(guān)估算方法，制定項(xiàng)目具體預(yù)算，以作為整個(gè)專項(xiàng)資金預(yù)算的基礎(chǔ)。其次，經(jīng)過(guò)評(píng)估和審核確定最終專項(xiàng)資金的預(yù)算總額。這樣自下而上地確定專項(xiàng)資金預(yù)算，有利于了解各個(gè)細(xì)節(jié)的支出計(jì)劃，也能較為準(zhǔn)確把控資金總額預(yù)算的制定。

制定預(yù)算僅是第一步，還需要在預(yù)算執(zhí)行中，根據(jù)新情況、新變化的要求，采取半年度調(diào)整預(yù)算的方式，及時(shí)保障預(yù)算的科學(xué)性和可操作性。但預(yù)算調(diào)整的過(guò)程應(yīng)是一個(gè)嚴(yán)格、規(guī)范的過(guò)程，需要嚴(yán)格遵守調(diào)整審核制度，按照既定的程序開展，從而確保專項(xiàng)資金預(yù)算工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

（三）建立規(guī)范的專項(xiàng)資金撥付程序及會(huì)計(jì)核算

科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目的審核與資金的撥付應(yīng)分開來(lái)，在項(xiàng)目獲批后，由財(cái)政管理部門按照預(yù)算指標(biāo)，及最后確定的項(xiàng)目支持金額，撥付專項(xiàng)資金，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付。與此同時(shí)，對(duì)于專項(xiàng)資金的具體管理必須在現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度框架和會(huì)計(jì)平衡公式的基礎(chǔ)上，按照體系科學(xué)、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、歸類明晰合理、邏輯清晰等原則不斷完善會(huì)計(jì)核算。首先，明確會(huì)計(jì)核算的記賬基礎(chǔ)。根據(jù)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，當(dāng)年發(fā)生并當(dāng)年完成的，可采用收付實(shí)現(xiàn)制;而跨年度的，則以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)。其次，科學(xué)定義會(huì)計(jì)要素。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出等會(huì)計(jì)要素應(yīng)引用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行定義。再次，確定會(huì)計(jì)科目設(shè)立原則。財(cái)政收入類與支出類會(huì)計(jì)科目設(shè)置時(shí)，要根據(jù)財(cái)政收支分類改革的具體要求，參考項(xiàng)目主管部門的意見，確定會(huì)計(jì)科目;其他收入類會(huì)計(jì)科目設(shè)置則可根據(jù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和重要性原則;流動(dòng)性往來(lái)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置可根據(jù)同質(zhì)性、系統(tǒng)性和嚴(yán)謹(jǐn)性等原則。特別要指出的是，不同的財(cái)政專項(xiàng)資金都應(yīng)平等對(duì)待，統(tǒng)一專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)科目，以消除預(yù)算管理與決算報(bào)表之間的差異，實(shí)行統(tǒng)一的專項(xiàng)資金結(jié)余核算辦法。

（四）實(shí)施科學(xué)合理的資金使用績(jī)效考核模式

建立科技成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金使用績(jī)效考核管理辦法。辦法除了規(guī)定績(jī)效考核的具體內(nèi)容、程序及要求外，需要完善考核結(jié)果應(yīng)用的措施。如，對(duì)于項(xiàng)目執(zhí)行好、科技成果轉(zhuǎn)化成效高的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，并對(duì)其項(xiàng)目提供延續(xù)資助，讓受資助者能夠獲得更多的收益。專項(xiàng)資金使用績(jī)效考核是一種新型的管理模式，對(duì)提高管理水平和使用效益具有積極的促進(jìn)作用，需要加快探索創(chuàng)新績(jī)效考核體制機(jī)制，同時(shí)遵守績(jī)效考核的公平、公正原則，在實(shí)踐中不斷完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]陸建芬.淺談科技專項(xiàng)資金管理[J].中國(guó)科技信息，2011（15）.

[2]王黎升.加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理推進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010（20）.

（作者單位：鐘鈺，廈門市海滄區(qū)生產(chǎn)力促進(jìn)中心;郭振才，中共廈門市海滄區(qū)委辦公室）