曲紅亮

摘要：會計內部控制是事業(yè)單位必不可少的工作，做好這一工作不僅可以預防事業(yè)單位財務危機，也可以保證事業(yè)單位的積極運作。事業(yè)單位的會計內部控制工作主要有：按照國家相關法律法規(guī)執(zhí)行控制措施和程序；以準確的會計核算工作來保證會計信息質量；通過控制成本來實現(xiàn)好的社會效益。本文主要討論事業(yè)單位會計內部控制出現(xiàn)的問題，并提出相應的改進策略。

關鍵詞：事業(yè)單位；會計內部控制；策略

隨著中國市場經(jīng)濟的不斷成熟，在全球信息透明化，市場化經(jīng)營的洪流下，事業(yè)單位也不能排除在外。事業(yè)單位做好了會計內部控制工作，可以預防財務危機，保證會計信息質量，合理地配置財務資源和提供有效的管理。事業(yè)單位一般為政府、生產(chǎn)和社會服務，不產(chǎn)生主營收入，從而也無利潤，其經(jīng)營壓力較小，所以事業(yè)單位在會計內部控制工作中出現(xiàn)了許多問題，下面會將這些問題分別論述，并給出改進策略。

1.事業(yè)單位會計內部控制出現(xiàn)的問題

1.1資產(chǎn)控制不到位

事業(yè)單位的固定資產(chǎn)從購買使用到資產(chǎn)清理估價的各個環(huán)節(jié)中都存在或多或少的問題，比如在購買固定資產(chǎn)時，往往不經(jīng)過成本預算和各個商家比價而盲目購買，造成資金浪費；使用資產(chǎn)時，也沒做好損耗、丟失記錄，造成資產(chǎn)清查時帳實不符；資產(chǎn)清理時，不按照國家規(guī)定而私自變賣處置，隨便估價。資產(chǎn)控制往往都流于形式，尤其是對于低值易耗品的購買更是隨意，不考慮最佳購買時間和最佳批量，這些不到位的資產(chǎn)控制不能完好的保護事業(yè)單位的固定資產(chǎn)，而且國家對固定資產(chǎn)非常重視，這樣的問題更是應當杜絕的。

1.2財務預算控制較差

財務預算工作在任何一家單位都是受到重視的，然而由于事業(yè)單位經(jīng)營壓力小的特殊性，使得某些事業(yè)單位的財務預算淪為“擺設”。這些事業(yè)單位認為，財務預算只是以盈利為目的的公司才做的，所以在他們的預算基礎工作中，尤其是預算指標上，就有預算與實際相差甚遠的現(xiàn)象，僅僅是根據(jù)年度報告不考慮實際隨便估計出的預算數(shù)額，而且預算報告編制不詳細，體現(xiàn)不到具體的業(yè)務項目上，也無法體現(xiàn)預算的預測作用，更不用說能具有很高的參考價值。

1.3違法違規(guī)現(xiàn)象

事業(yè)單位貪污受賄現(xiàn)象也是屢見不鮮，主要以單位領導和財務人員聯(lián)合起來報虛假數(shù)字，篡改報表，挪用公款，從中貪污差價。最直接原因就是內部控制制度有漏洞，事業(yè)單位管理體制也不完善，他們利用這些漏洞將大量資金貪污到自己的腰包里，嚴重影響企業(yè)運營，危害到國家利益。

1.4會計內部控制認識不清

以上三點問題歸根結底就是會計內部控制不受重視，究其原因還是由于事業(yè)單位管理人員對會計內部控制的認識不足，他們認為財務管理就等于會計內部控制。可是當真正出現(xiàn)了財務危機，單位運作困難的問題時才認識到會計內部控制的重要性，但是此時造成的損失可能已經(jīng)無法彌補了。除此之外，還有的事業(yè)單位將會計和內部控制工作都委任于同一部門，其本質就是自己監(jiān)督自己，體現(xiàn)不出會計內部控制監(jiān)督的主要職能，將會計工作和會計內部控制工作混為一談。

2.事業(yè)單位內部控制改進策略

2.1做好固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)

為了做好資產(chǎn)控制，首先，會計人員和單位內部控制人員應當跟上時代發(fā)展的步伐，熟練運用財務軟件，在固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中，做好固定資產(chǎn)卡片，對固定資產(chǎn)和低值易耗品有詳細的記錄，有系統(tǒng)化的分類以便檢查，同時還要把損耗丟失的狀況及時說明并記錄，按照實際做好資產(chǎn)估價。其次，還要加強固定資產(chǎn)驗收保管工作，定期清理檢查維修以增加使用壽命，節(jié)約資金。最后，嚴格執(zhí)行資產(chǎn)清查與處置制度，不私自變賣處理，私自變賣必然會使得賬面數(shù)額與實際存在不相符，給單位造成經(jīng)營危害。結合這三點，便可以做好固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，做到賬實相符，帳帳相符，形成良好的資產(chǎn)控制環(huán)境。

2.2加強財務部門的預算控制

事業(yè)單位首先應當了解預算工作的重要性，首先，預算工作也能幫助單位管理人員更加清楚單位將來的運作方向，提前做好規(guī)劃，這樣才不會事到臨頭而手忙腳亂；其次，預算工作能夠防范財務風險，更早的預測風險出現(xiàn)的可能，從而杜絕它。事業(yè)單位也會出現(xiàn)財務風險，所以我們更應當重視財務預算，細化管理合理編制預算報表，按照實際要求與狀況，對各項支出準確地預算額度，并且說明用途，以方便使用者理解，而且對于專項資金還應當更加細化到具體項目，比如用于學生補助，還應當具體到哪一位學生，同時在預算執(zhí)行中應當有獨立部門進行監(jiān)督和約束，防止出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。

2.3加強財務監(jiān)督力度

事業(yè)單位之所以能貪污受賄除了制度不完善以外，也有會計內部控制監(jiān)督不嚴格造成的。所以我們應當多次定期、不定期地檢查會計工作，從預算、記錄、報表編制等各個環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)問題，并督促其改正。不僅如此，國家政府還要完善內部控制相關的法律法規(guī)，還要設立更加詳細，落實到各個專門項目的二級法規(guī)，不給貪污受賄者有利可圖的機會，也要給違法犯罪者嚴厲的懲罰。

2.4加強事業(yè)單位會計內部控制的認識

事業(yè)單位應當區(qū)分開財務管理和會計內部控制，前者是針對資金的運作做以管理，而后者除了管理還有一項監(jiān)督的職能。那么在會計內部控制制度上，就應當在財務管理制度的基礎上再詳細到怎樣監(jiān)督控制財務管理。既然有監(jiān)督，還應當把會計人員和內部控制人員分開來，設立獨立的內部控制部門，這樣才能更加客觀的評價單位的財務狀況，不盲目樂觀，也能防止財務危機。之所以能混淆財務管理與會計內部控制，原因也有某些會計工作人員和領導人員對專業(yè)知識的理解掌握還不夠，對國家法律法規(guī)的學習也不足，那么這些人員更應該補充學習，跟上社會前進的腳步。

3.總結

總體而言，事業(yè)單位的會計內部控制已經(jīng)相比以前有了很大的進步，但是某些事業(yè)單位還是出現(xiàn)了各種各樣的問題，如資產(chǎn)控制、預算管理、違法違規(guī)和不重視會計內部控制，歸其原因也是由于制度不完善，領導層對會計內部控制的認識不足。那么解決問題的策略就是事業(yè)單位聯(lián)合國家一起完善事業(yè)單位會計內部控制的制度法規(guī)，加強財務監(jiān)管力度。事業(yè)單位工作人員也要不斷的學習接受新知識，熟練運用財務軟件，利用計算機來完成財務管理和內部控制監(jiān)督，努力提升素養(yǎng)，為事業(yè)單位會計內部控制創(chuàng)造一個良好的發(fā)展環(huán)境。（作者單位：鄭州市財政干部學校）

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