郭正青

摘要：改革開放以來我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，城市化建設也在不斷加強，有些城市建設得相當不錯。但很多城市發(fā)展過快，基礎設施比較缺乏。為了適應市場要求，城市建設，近幾年各地都成立了很多城市建設投資公司，由于這些公司發(fā)展過快，成立時間短，其內(nèi)部控制還存在很多不足。為了有效地提升城市建設投資公司內(nèi)部控制，文章闡述了城市建設投資公司內(nèi)部控制目前的現(xiàn)狀，對于存在的不足提出一些相應的措施建議，希望對提升城市建設投資公司內(nèi)部的有效控制有所幫助。

關(guān)鍵詞：城市建設；投資公司；內(nèi)部控制；有效性策略

經(jīng)濟的發(fā)展帶動了城市化建設前進步伐，很多中小城市建設的日新月異，但城市發(fā)展過快，城市基礎設備比較缺乏，很多公共設施都沒有完善。為了盡快完善相關(guān)設施，使城市建設更加規(guī)范、科學，城市建設投資公司如雨后春筍般冒出。現(xiàn)在的城市投資建設公司與計劃經(jīng)濟時有很大的區(qū)別，它可以向市場融資，直接解決了我國城市建設資金問題，更有效完善城市基礎設施。但我國城市建設投資公司發(fā)展過快，而成立的時間短，理論與實踐經(jīng)驗不足，很多問題還在探索當中，公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀，很多城市建設投資公司存在違法違規(guī)行為，導致其負債多，也面臨著風險大的現(xiàn)狀。為了更好地發(fā)展城市建設，解決城市建設投資公司所面臨的這些問題，政府等相關(guān)部門也出臺了相應的法律法規(guī)，但城市建設投資公司應該從自身入手，提升內(nèi)部控制，使得公司管理更加完善。

一、城市建設投資公司內(nèi)部控制面臨的現(xiàn)狀

為了加快城市化建設的進程，城市建設投資公司在不斷的涌現(xiàn)，但過快的發(fā)展導致許多問題的出現(xiàn)，尤其是內(nèi)部控制方面，主要面臨以下幾個問題。

（一）城市建設投資公司內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題

雖然城市建設投資公司在慢慢向市場靠攏，但目前大部分還是屬于政府投資的國有企業(yè)，只有少部分向市場融資，因此公司董事會等部門都是政府部門委派，這樣就導致公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理，不能像由市場調(diào)控的現(xiàn)代公司那樣形成多元化股權(quán)分權(quán)內(nèi)部結(jié)構(gòu)。城市建設投資公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)的不完善，內(nèi)部控制就很難取得效果，往往使得控制流于形式等?；蛘邔е率莾?nèi)部人控制的結(jié)果，也就是一個人說了算。無論哪種現(xiàn)象城市建設投資公司內(nèi)部控制環(huán)境都存在問題，造成運作效率低，高風險、高負債，這樣不利于公司的正常運轉(zhuǎn)，同時對于其長遠發(fā)展更是有所阻礙。

很多委派人員沒有內(nèi)部控制意識，而往往這些人都是高級管理層，受公司約束少。雖然近些年城市建設投資公司也在實行獨立核算的法人實體，但委派的管理層更多的關(guān)注項目的建設及與自身業(yè)績相關(guān)的事物，對于資金的控制與運作問題只是簡單的交給財務部門，甚至認為內(nèi)部控制是財務工作，與他們關(guān)聯(lián)性較小，內(nèi)部控制工作就得不到有效的開展。

（二）在內(nèi)部控制中財務沒有發(fā)揮作用

財務包括預算、決算、采購、付款等部門，是公司內(nèi)部控制最核心的部門，也是在內(nèi)部控制中起重要作用，而我國目前城市建設投資公司卻沒有發(fā)揮其作用，主要是公司財務部門制度不完善，運作不規(guī)范。

（三）風險意識差

目前城市建設投資公司普遍負債率高，主要是風險意識差，對于風險缺乏管理。城市建設需要大量的資金運轉(zhuǎn)，雖然有政府出資，但遠遠是不夠的，很多公司管理人員風險意識差，沒有考慮公司償還能力情況下就隨意借貸，導致公司負債率高。而且公司風險防范體制也不健全，使得公司內(nèi)部控制失去作用。

（四）監(jiān)督體制不完善

城市建設投資公司管理層基本都是政府部門進行的委派，雖有獨特的企業(yè)法人，但往往與政府有著密切的聯(lián)系，造成政企不分的情況，而公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理，監(jiān)督體制不完善，監(jiān)督人員與公司內(nèi)部人員可能共同存在違規(guī)行為，監(jiān)督體制發(fā)揮不了應有的作用。甚至有些監(jiān)督機構(gòu)被架空，對公司真實情況都不了解，這更不利于相關(guān)政策措施的落實，制度得不到有效的實施。

二、提升城市建設投資公司內(nèi)部控制有效性的意義

內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)公司的控制目標，2008年我國財政部等相關(guān)部門對內(nèi)部控制進行了定義，內(nèi)部控制是指企業(yè)董事、監(jiān)事以及其他員工共同實現(xiàn)企業(yè)效益的提高，運作規(guī)范等，從而來促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。而目前我國城市建設投資公司內(nèi)部控制存在很多問題，其有效性還處于相對較低，加強公司內(nèi)部控制對公司發(fā)展具有非常重要的意義。

（一）內(nèi)部控制促進公司效率的提高

公司根本目標是追求效益最大化，內(nèi)部控制體制的完善能使得公司運營更加合理，內(nèi)部管理效率得到提高。研究表明，公司內(nèi)部控制與公司的運行效率是相輔相成的，有效的內(nèi)部控制能夠?qū)竟芾聿灰?guī)范的地方起到約束的效果，保證了公司戰(zhàn)略方針的實施。城市建設投資公司與其他公司具有相同作用，有效的內(nèi)部控制給城市建設投資公司帶來經(jīng)營管理上的規(guī)范，促進效率的提高，實現(xiàn)城市建設的科學、規(guī)范、合理。

（二）內(nèi)部控制促進財務信息真實，保障資金安全

公司通過有效的內(nèi)部控制，對各部門的職能分工進行合理安排，制定完善的制度并有效的執(zhí)行，使得各個部門相互監(jiān)督，防止不利于公司發(fā)展的情況發(fā)生，促進財務信息真實。其次，對于公司財產(chǎn)資金等方面采取有效的控制措施，減少浪費以及損壞等情況，堅決打擊貪污等違法違規(guī)現(xiàn)象，使得公司財產(chǎn)資金得到保護。而城市建設投資公司普遍規(guī)模較大，一般的項目都不是短時間能完成的，而涉及的財產(chǎn)資金都比較多，真實的財務信息與資金安全是非常重要的，只要提升城市建設投資公司內(nèi)部控制的有效性，才能使得公司財產(chǎn)得以保障，杜絕貪污、挪用等違法違規(guī)現(xiàn)象。

（三）內(nèi)部控制促進公司持續(xù)發(fā)展

隨著市場的日益規(guī)范，我國經(jīng)濟發(fā)展也越來越好，給公司帶來了更多的機會，以此同時，競爭壓力也隨之增加。而城市建設投資公司通過政府進行融資，存在違規(guī)操作等行為，不利于公司的持續(xù)發(fā)展。而有效的內(nèi)部控制通過審核等制度，使得公司的政策方針得以實行，然后是監(jiān)督部門進行有效的監(jiān)督，杜絕違法違規(guī)操作，促進公司健康可持續(xù)發(fā)展。

三、提升城市建設投資公司內(nèi)部控制有效性策略

城市化建設的加快，城市建設投資公司也不斷成立發(fā)展，為了使其更好的促進城市基礎設施建設，應加強城市建設投資公司的發(fā)展，使其減少負債，提升城市建設投資公司內(nèi)部控制有效性。針對以上城市建設投資公司的現(xiàn)狀，可以從以下這些方面來提升。

（一）完善城市建設投資公司內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制體系的基礎和內(nèi)部控制有效實施的保障，直接影響著內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行、經(jīng)營目標及整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。內(nèi)部控制環(huán)境的好壞是其發(fā)揮作用的基礎，公司運作管理與內(nèi)部控制環(huán)境也有密切關(guān)系。內(nèi)部控制環(huán)境包含公司的運營、財務、項目等全部情況，提升城市建設投資公司內(nèi)部控制的有效性應全面提高公司管理水平。

提高公司管理水平首先是管理人員的綜合素質(zhì)能力提升問題，加強管理人員綜合素質(zhì)能力，提高管理效率效果。其次優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，使得人員得到最好的利用，加強人力資源管理，營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）健全城市建設投資公司內(nèi)部控制財務體系

財務信息的真實、資金的安全是公司財務控制的基礎目標，只有健全城市建設投資公司內(nèi)部財務體系，才能真正使得公司負債降低，促進其發(fā)展。健全內(nèi)部控制財務體系應該分兩步走：第一，根據(jù)公司的實際情況在公司內(nèi)部制定統(tǒng)一的財務管理制度，應嚴格遵守相關(guān)法律來制定，并與政府相關(guān)政策相統(tǒng)一；第二，嚴格執(zhí)行財務管理制度。針對每個項目進行單獨預決算，對招投標工作進行嚴格把關(guān)。除了對公司資金及時核對，實物資產(chǎn)也應及時盤點，領取與出庫都要進行登記，而每個項目也應如此。在采購環(huán)節(jié)要做到事先詢價，然后審批，對于采購合同也要仔細審核，付款環(huán)節(jié)應分開，防止公司內(nèi)部與會計、出納共同違規(guī)操作。

（三）建立城市建設投資公司內(nèi)部控制風險管理

城市建設投資公司基本都是由政府出資，而公司負債高，給政府帶來了很大的資金壓力，高風險一直都是城市建設投資公司存在的問題，領導層缺乏風險意識，應該加強這方面的管理，建立風險評估等體系，對公司資金、實物資產(chǎn)等優(yōu)化配置，總資金的預算、用途有清晰的計劃，每個項目也應實行。加強管理層風險意識宣傳，讓其認識風險管理不只是財務的工作，更重要的是領導層的工作。首先，風險管理應該明確公司所具有的固有風險，在公司運營中，區(qū)分環(huán)境變化給公司帶來的風險。其次，分析環(huán)境變化所存在的潛在風險，并進行評估，對風險進行分類以及風險大小。最后，根據(jù)評估制定相應的措施，能規(guī)避的風險盡量規(guī)避，高概率風險減低其發(fā)生概率。

（四）完善城市建設投資公司內(nèi)部控制監(jiān)督體制

城市建設投資公司內(nèi)部控制監(jiān)督體制應該完善，監(jiān)督人員結(jié)構(gòu)應該復雜化，多方人員共同組成，使其與公司內(nèi)部人員分離，不能進行合謀。監(jiān)督體制應該具有其獨立性，監(jiān)督制度應明確規(guī)定監(jiān)督的權(quán)利與義務，監(jiān)督方式應結(jié)合實際情況來制定，只要行之有效即可。監(jiān)督機構(gòu)人員應由這幾方面人員共同組成：國家機構(gòu)、政府相關(guān)部門、公司職員以及債權(quán)公司法人、金融等機構(gòu)代表。審計工作也不容忽視，內(nèi)外部審計相結(jié)合，并進行全程審計跟蹤。對于一般工程，內(nèi)部審計完后，可以由審計公司進行審計。而重點項目由政府專門審計單位進行審計。

（五）實行城市建設投資公司內(nèi)部控制問責制度

問責制度是內(nèi)部控制最有效，也是最普通的方式。實行城市建設投資公司內(nèi)部控制問責制度首先是制度的合理制定，科學、合理的問責制度才能使得內(nèi)部控制發(fā)揮其作用。問責制度的制定與考核評價體制分不開，在問責制度實行時，先根據(jù)考核評價對相關(guān)人員進行考核，對存在的問題責任落實到具體的人員身上。問責制度建立后是執(zhí)行，只有嚴格地執(zhí)行才能發(fā)揮其作用，使內(nèi)部控制有效。

提升城市建設投資公司內(nèi)部控制的有效性，這五方面缺一不可，完善的內(nèi)部控制環(huán)境才能使其他策略得以實行，是內(nèi)部控制的基礎。而財務體系與風險管理的健全才能讓公司在運營過程中避免風險，是公司持續(xù)發(fā)展的保障。而監(jiān)督體制與問責制度是其他措施的反饋，也促進其他措施執(zhí)行，并在根源上杜絕違法違規(guī)行為。只有這五方面嚴格控制執(zhí)行，才能正真發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

四、結(jié)語

城市建設投資公司是城市基礎設施建設的重要載體，我國經(jīng)濟發(fā)展帶動城市化建設進程的加快，城市建設投資公司不斷成立，但其資金來源單一，發(fā)展時間短，還在發(fā)展探索當中，必然存在很多問題，而最重要的是其內(nèi)部控制問題。內(nèi)部控制存在問題直接影響公司的效益，因此，在提升城市建設投資公司內(nèi)部控制有效性是必行之路，促進公司運營效率，使得財務信息真實，保障資金安全，城市建設投資公司才能持續(xù)發(fā)展，才能為我國城市建設作出貢獻。如何來提升內(nèi)部控制的有效性也需要我們在實際過程中探索總結(jié)。

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（作者單位：福建省三明市城市建設投資集團有限公司；三明海鑫專業(yè)市場管委會）