欒芳蕾

[摘 要]我國經(jīng)濟(jì)正處于飛速發(fā)展的階段，這對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作提出了更高的要求，當(dāng)前審計(jì)工作向著信息化的方向發(fā)展，但是企業(yè)的審計(jì)工作中出現(xiàn)了很多會(huì)計(jì)問題，嚴(yán)重影響了企業(yè)審計(jì)工作的開展，同時(shí)也對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生了不良的負(fù)面影響，因此加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析以及信息化審計(jì)策略研究工作至關(guān)重要。文章分析會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，最后提出了會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的策略。

[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)因素；信息化審計(jì)

[DOI]10-13939/j-cnki-zgsc-2015-27-173

1 信息化會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

1-1 誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

信息化審計(jì)工作依賴于信息化技術(shù)的發(fā)展，因此其應(yīng)用過程中存在著誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，信息化審計(jì)由計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理后生成財(cái)務(wù)報(bào)表，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)無人化處理方式，但是會(huì)計(jì)人員不參與數(shù)據(jù)處理容易造成錯(cuò)報(bào)或者誤報(bào)的現(xiàn)象，例如計(jì)算機(jī)識(shí)別磁性代碼出現(xiàn)錯(cuò)誤，就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的混淆和錯(cuò)報(bào)。信息化審計(jì)工具應(yīng)當(dāng)采用會(huì)計(jì)人員和機(jī)器設(shè)備雙重控制，會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)算機(jī)程序的升級(jí)和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)程序軟件運(yùn)行錯(cuò)誤，避免惡意信息盜竊或者修改現(xiàn)象的發(fā)生，這也是存在的風(fēng)險(xiǎn)之一。信息化審計(jì)資料的存儲(chǔ)形式主要采用磁盤、硬盤等介質(zhì)，一旦存儲(chǔ)介質(zhì)出現(xiàn)了損壞，就會(huì)造成其內(nèi)部數(shù)據(jù)信息無法讀取，從而影響審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，同時(shí)磁盤數(shù)據(jù)被人為修改的概率較大，引發(fā)會(huì)計(jì)審計(jì)工作誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

1-2 檢查風(fēng)險(xiǎn)

信息化會(huì)計(jì)審計(jì)工作存在檢查風(fēng)險(xiǎn)，信息檢查工作可以提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，減少虛假、錯(cuò)誤信息對(duì)審計(jì)工作的影響，信息化審計(jì)對(duì)工作人員的計(jì)算機(jī)操作能力提出了更高的要求，這就要求審計(jì)人員熟悉軟件操作和理論知識(shí)，而在實(shí)際的信息化審計(jì)工作中，容易出現(xiàn)工作人員檢查工作的失察。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)軟件不斷升級(jí)，但是也存在著歷史文件提取困難的問題，很多賬戶檢測(cè)必須依賴于單位的歷史數(shù)據(jù)，從而影響了會(huì)計(jì)審計(jì)工作效率。紙質(zhì)數(shù)據(jù)證據(jù)的減少是信息化審計(jì)的特點(diǎn)，但是紙質(zhì)數(shù)據(jù)的缺失更加依賴于電子數(shù)據(jù)的可靠性和準(zhǔn)確性，這也是信息化審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)之一。

2 會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析

2-1 企業(yè)競爭

隨著會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)的發(fā)展，其市場(chǎng)競爭日益加劇，當(dāng)前我國正處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善過程，但是相應(yīng)的信息化審計(jì)政策卻沒有落實(shí)，從而帶來了較大的隱患風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)發(fā)展的目的是壯大自我，而會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的實(shí)行擺脫了人為因素對(duì)審計(jì)工作的影響，這種完全依賴于計(jì)算機(jī)軟件的審計(jì)方式降低了不法會(huì)計(jì)行為發(fā)生的概率，凈化了會(huì)計(jì)行業(yè)的風(fēng)氣，但是這種信息化的審計(jì)不符合企業(yè)的需求，部分企業(yè)為了謀取優(yōu)勢(shì)競爭位置，會(huì)人為去更改審計(jì)數(shù)據(jù)，從而增加了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

2-2 審計(jì)對(duì)象及內(nèi)容的擴(kuò)展

隨著改革開放的發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出一體化、全球化的發(fā)展趨勢(shì)，國內(nèi)之間、國內(nèi)外之間的經(jīng)濟(jì)往來頻繁，在這種開放的經(jīng)營環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)不斷增加，為企業(yè)的發(fā)展注入動(dòng)力。同時(shí)審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容也不斷擴(kuò)展，對(duì)審計(jì)工作的精細(xì)化程度提出了更高要求，因此開放經(jīng)濟(jì)環(huán)境下審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容擴(kuò)展也是不良風(fēng)險(xiǎn)因素之一。

2-3 審計(jì)人員素質(zhì)

信息化審計(jì)工作不但改變了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)審計(jì)工作模式，同時(shí)對(duì)審計(jì)工作人員提出了更高的要求，審計(jì)人員不但熟悉審計(jì)工作，同時(shí)能夠熟練地操作計(jì)算機(jī)軟件，這種多元化的業(yè)務(wù)模式是信息化審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)。但是在實(shí)際的審計(jì)工作中，兼?zhèn)湓鷮?shí)審計(jì)知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)、計(jì)算機(jī)技能的審計(jì)人員少之又少，尤其是審計(jì)人員的專業(yè)能力不足，甚至有些審計(jì)人員不具備審計(jì)資格就從事會(huì)計(jì)審計(jì)工作，從而增加了會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再者，部分審計(jì)工作人員的思維模式僵化，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)把握不清，給企業(yè)的會(huì)計(jì)工作帶來不良影響，甚至?xí)斐善髽I(yè)經(jīng)濟(jì)損失，此外部分審計(jì)人員也存在著職業(yè)道德缺失，為了追求利益而忽視審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。

3 信息化審計(jì)策略

3-1 構(gòu)建信息化會(huì)計(jì)審計(jì)原則

信息化的會(huì)計(jì)審計(jì)方式符合審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)，而審計(jì)市場(chǎng)的變化也推動(dòng)了信息化會(huì)計(jì)審計(jì)的發(fā)展，當(dāng)前信息技術(shù)是其發(fā)展的推動(dòng)因素，為了實(shí)現(xiàn)擴(kuò)展信息化審計(jì)的應(yīng)用空間，政府部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮其主導(dǎo)作用，構(gòu)建信息化會(huì)計(jì)審計(jì)適用原則，同時(shí)根據(jù)審計(jì)部門的需求頒布工作準(zhǔn)則。再者，國家要發(fā)揮信息化審計(jì)的監(jiān)督作用，推動(dòng)審計(jì)原則的踐行，同時(shí)在應(yīng)用過程中注重信息的反饋，對(duì)實(shí)施會(huì)計(jì)審計(jì)原則中不完善的地方進(jìn)行政策和條款的調(diào)整，確保審計(jì)原則的適用性。此外，會(huì)計(jì)行業(yè)要秉承持續(xù)發(fā)展的思維模式，提高主觀認(rèn)知，在會(huì)計(jì)審計(jì)工作中積極應(yīng)用信息化審計(jì)原則，從而全面提升信息化審計(jì)工作的有效性。

3-2 加強(qiáng)信息化審計(jì)人才培養(yǎng)

信息化會(huì)計(jì)審計(jì)工作對(duì)硬件和軟件提出了更高的要求，硬件方面體現(xiàn)在信息化設(shè)備的應(yīng)用，而軟件方面則體現(xiàn)在審計(jì)人員的基本素質(zhì)，審計(jì)人員的基本素質(zhì)和工作能力是影響信息化審計(jì)工作的主要因素之一。因此，首先要加強(qiáng)審計(jì)人才的培養(yǎng)，尤其是對(duì)專業(yè)審計(jì)知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)、計(jì)算機(jī)能力的培養(yǎng)，全面提高現(xiàn)有會(huì)計(jì)審計(jì)人員的專業(yè)能力。其次，企業(yè)要重視和部門的戰(zhàn)略合作，把高校作為戰(zhàn)略人員儲(chǔ)備選擇點(diǎn)，通過專業(yè)人才的聯(lián)合培養(yǎng)來提升審計(jì)部門的人才能力，增強(qiáng)對(duì)高校專業(yè)人才的吸引力，增強(qiáng)審計(jì)工作的活力。最后，要加強(qiáng)審計(jì)人員的管理，規(guī)范其工作流程和工作制度，提升會(huì)計(jì)審計(jì)人員的職業(yè)道德，從而確保會(huì)計(jì)信息化的推行順利。

3-3 強(qiáng)化信息化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

會(huì)計(jì)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)的發(fā)展帶來了安全隱患，甚至?xí)o企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，因此會(huì)計(jì)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的認(rèn)知，從而提高信息化審計(jì)策略的普及程度。在實(shí)際會(huì)計(jì)審計(jì)工作中，企業(yè)要對(duì)信息化審計(jì)有科學(xué)認(rèn)識(shí)，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)放在工作的首位，維持生產(chǎn)、經(jīng)營、審計(jì)工作的平衡性，同時(shí)要摒棄效率和利益為先的發(fā)展思維，從而實(shí)現(xiàn)信息化審計(jì)工作的全面推行。當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展改變了業(yè)務(wù)往來和交易模式，因此信息化審計(jì)應(yīng)當(dāng)注重網(wǎng)絡(luò)信息的提取，并規(guī)避網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)，減少網(wǎng)絡(luò)和審計(jì)工作的雙重風(fēng)險(xiǎn)因素干擾。

4 結(jié) 論

總而言之，會(huì)計(jì)審計(jì)工作逐漸進(jìn)入了信息化時(shí)代，信息化審計(jì)策略的推行改變了審計(jì)工作的模式、范圍、內(nèi)容、準(zhǔn)則等，隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化和信息技術(shù)的發(fā)展，信息化的審計(jì)工作面臨著更多的挑戰(zhàn)，尤其是會(huì)計(jì)審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)因素的存在影響了審計(jì)工作的推行，因此要構(gòu)建信息化審計(jì)原則體系，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)，并提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高信息化審計(jì)工作效率。

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