范亞聰

[摘 要]資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的血液，資金風(fēng)險(xiǎn)管理也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容之一。尤其對(duì)于擁有眾多站段的鐵路企業(yè)而言，長(zhǎng)期在原有管理模式、體制下，面臨著不斷變化的市場(chǎng)，潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)不時(shí)威脅著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理。本文分析了當(dāng)前鐵路企業(yè)資金管理存在的問題及產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)的原因，并提出了加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的措施。

[關(guān)鍵詞]鐵路企業(yè)；資金管理風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

[DOI]1013939/jcnkizgsc201528089

1 加強(qiáng)資金管理的重要意義

加強(qiáng)資金管理、防范資金風(fēng)險(xiǎn)是鐵路企業(yè)生存和發(fā)展的需要。隨著2013年中國(guó)鐵路總公司的成立，鐵路企業(yè)市場(chǎng)化程度的不斷提高，鐵路企業(yè)正面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)。一方面，鐵路企業(yè)面臨著不斷變化的市場(chǎng)，特別是法規(guī)還不完善、市場(chǎng)信用缺失，缺乏有效監(jiān)管的資本市場(chǎng)，潛在的風(fēng)險(xiǎn)是毋庸置疑而又難以把握的；另一方面，鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)還比較薄弱，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部控制機(jī)制有待健全，防范、控制和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力比較弱。前些年個(gè)別鐵路企業(yè)以委托理財(cái)、國(guó)債回購等形式，將資金投向資本和資金市場(chǎng)，造成了資金風(fēng)險(xiǎn)和損失，說明了鐵路企業(yè)規(guī)避和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力是需要加強(qiáng)的。雖然近些年來原鐵道部、總公司陸續(xù)出臺(tái)了一系列監(jiān)管制度和辦法，但是鐵路企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)問題仍不能忽視，需要進(jìn)行進(jìn)一步的控制。

2 目前資金管理存在的問題

21 資金預(yù)算與實(shí)際結(jié)合不緊密

目前資金預(yù)算編制主要還是以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行增減調(diào)整，資金預(yù)算科學(xué)性、預(yù)見性有待提高，財(cái)務(wù)預(yù)算未與生產(chǎn)環(huán)節(jié)緊密結(jié)合，對(duì)工作量、消耗定額等核實(shí)不準(zhǔn)確，對(duì)設(shè)備運(yùn)用維護(hù)的情況掌握不充分，如果業(yè)務(wù)部門的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，甚至不合理，就會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)部門編制資金預(yù)算產(chǎn)生重大影響，資金預(yù)算編制的科學(xué)性、有效性就無法保證。在預(yù)算執(zhí)行過程中，有的部門隨意變更預(yù)算，對(duì)資金預(yù)算的執(zhí)行情況、債權(quán)債務(wù)變化等，沒有加強(qiáng)考核和動(dòng)態(tài)的分析、監(jiān)督，對(duì)無預(yù)算、超預(yù)算情況，往往沒有做到責(zé)任追究，無法確保預(yù)算管理的剛性約束，使資金預(yù)算形同虛設(shè)，久而久之就會(huì)產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)。

22 鐵路內(nèi)部管理模式不精細(xì)

受鐵路管理體制限制，雖然鐵路運(yùn)輸企業(yè)是鐵路資產(chǎn)的實(shí)際管理者和使用者，但并未真正享有資產(chǎn)權(quán)益，市場(chǎng)主體地位一直未能有效落實(shí)，產(chǎn)權(quán)界定不夠清晰、考核機(jī)制不夠健全、收益分配不夠合理，在客觀上影響了鐵路運(yùn)輸企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的積極性，重視運(yùn)輸安全，忽視了資金的效益和風(fēng)險(xiǎn)。由于鐵路總公司、鐵路運(yùn)輸企業(yè)、基層單位實(shí)行的是自上而下、逐級(jí)分解的預(yù)算管理模式，在總供給不能滿足總需求的前提下，各鐵路運(yùn)輸企業(yè)、各基層單位不注重資源的統(tǒng)籌優(yōu)化配置、不注重挖掘內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)潛力，沒有充分開展投入產(chǎn)出分析，而是把工作重點(diǎn)放在爭(zhēng)目標(biāo)基數(shù)、爭(zhēng)預(yù)算額度、爭(zhēng)項(xiàng)目投入上，一方面沒有通過精細(xì)管理實(shí)現(xiàn)內(nèi)涵挖潛發(fā)展；另一方面也存在大量重復(fù)投資造成資源浪費(fèi)現(xiàn)象，資金利用效率不高，資金風(fēng)險(xiǎn)問題得不到重視。

23 鐵路內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善

近年來，企業(yè)管理層對(duì)各資金運(yùn)用環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力的情況，盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，也制定了多種監(jiān)督制度，但因監(jiān)督者沒有掌握企業(yè)資金全面情況的必要信息和手段，因而難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用。一些企業(yè)在重大投資等問題上，還沒有形成有效的決策約束機(jī)制，資金流向與控制脫節(jié)。由于監(jiān)督工作滯后，一出問題就觸目驚心。有些單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自身財(cái)務(wù)家底說不清，而財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理，這就造成“財(cái)務(wù)管理跟著會(huì)計(jì)核算走，會(huì)計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走”，使財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。

24 資金集中管理工作有待加強(qiáng)

在企業(yè)中資金管理多頭、分散的現(xiàn)象仍然存在。銀行賬戶開設(shè)過多，集中的手段和渠道還達(dá)不到管理的要求，有些基層單位若干家銀行開立賬戶，形成利益關(guān)系，造成資金分散，不利于鐵路局進(jìn)行資金歸集，更不利于發(fā)揮集中管理的效益，同時(shí)也增加了企業(yè)進(jìn)行資金安全管理的難度，也更容易產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)。

3 產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

31 管理理念上有偏差

有些鐵路單位對(duì)加強(qiáng)資金管理的認(rèn)識(shí)還有較大差異，對(duì)上級(jí)資金管理規(guī)定的具體工作落實(shí)上，往往停留在建立幾本臺(tái)賬、建立內(nèi)部管理制度上，發(fā)現(xiàn)的一些問題較多地強(qiáng)調(diào)客觀情況，大局意識(shí)不強(qiáng)；對(duì)通過加強(qiáng)資金管理提升企業(yè)整體管理水平研究和考慮得不深入，資金管理與其他管理工作結(jié)合不緊密，資金日常管理不到位。

32 資金運(yùn)用缺乏有效控制

鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金預(yù)算編制主要依據(jù)簡(jiǎn)單的資金來源和運(yùn)用需求，多為歷史數(shù)據(jù)的支持，缺乏綜合全面的分析和對(duì)未來市場(chǎng)環(huán)境變化的預(yù)測(cè)，在外部環(huán)境發(fā)生變化的情況下，原有預(yù)算無法滿足實(shí)際需要。由于資金預(yù)算不夠科學(xué)，按預(yù)算撥付資金的方式不能完全適應(yīng)各類單位的具體情況，造成部分單位資金緊張。在事前決策時(shí)，由于可行性論證不充足、不科學(xué)，難以依據(jù)準(zhǔn)確、有價(jià)值的信息作出科學(xué)決策。由于生產(chǎn)指揮系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)與資金結(jié)算系統(tǒng)等缺乏有效對(duì)接，使資金管理缺乏針對(duì)性和實(shí)效性。

33 監(jiān)管責(zé)任落實(shí)不到位

在日常資金管理過程中，往往強(qiáng)調(diào)的是資金流的順暢，而對(duì)于整個(gè)資金流轉(zhuǎn)的控制存在缺失，內(nèi)部制衡、外部監(jiān)督責(zé)任尚不十分健全；對(duì)發(fā)生問題的責(zé)任部門、責(zé)任人的處罰難以落實(shí)，存在大事化小、小事化了的情況，從而影響到資金管理制度的剛性約束，削弱了資金管理工作的力度，忽視了資金風(fēng)險(xiǎn)。

4 加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

41 加強(qiáng)資金預(yù)算管理

資金預(yù)算管理作為企業(yè)全面預(yù)算管理的有機(jī)組成部分，為從源頭上保障全面預(yù)算管理的實(shí)施，特別是為加強(qiáng)成本支出、資產(chǎn)管理提供有效的手段。應(yīng)將各企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及資金收支、借貸行為都應(yīng)該納入預(yù)算管理，同時(shí)應(yīng)確保資金預(yù)算、總支出預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算等各項(xiàng)預(yù)算之間、上下級(jí)預(yù)算之間的平衡銜接關(guān)系，單位資金預(yù)算還應(yīng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)情況分解編制滾動(dòng)預(yù)算，以便于預(yù)算的掌握和控制。預(yù)算一經(jīng)確定，必須在日常的活動(dòng)中嚴(yán)格執(zhí)行，各項(xiàng)資金支付和審核都應(yīng)以預(yù)算為依據(jù)，凡是預(yù)算外支出，必須經(jīng)過預(yù)算調(diào)整程序或本單位的應(yīng)急決策程序進(jìn)行確認(rèn)，否則財(cái)會(huì)和資金結(jié)算部門一律不予支付，從預(yù)算上對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)加以控制。

42 進(jìn)一步強(qiáng)化和完善資金管理內(nèi)控制度

各單位要繼續(xù)認(rèn)真貫徹落實(shí)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理防范資金風(fēng)險(xiǎn)確保資金安全的若干意見》和配套的各項(xiàng)管理規(guī)定，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)資金安全管理。在部統(tǒng)一規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位的工作實(shí)際，建立健全嚴(yán)格、有效、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制制度，從事前、事中、事后不同階段，抓住源頭性問題和過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，明確工作流程、審批權(quán)限、崗位責(zé)任、監(jiān)督管理、責(zé)任追究等規(guī)定。要將責(zé)任落實(shí)到崗位和個(gè)人。要有對(duì)落實(shí)情況的監(jiān)督檢查和對(duì)違規(guī)問題的責(zé)任追究制度，真正做到按章辦事，違章必究。

43 充分發(fā)揮各級(jí)審計(jì)部門的作用

各級(jí)審計(jì)部門在資金管理工作中擔(dān)負(fù)著重要職責(zé)，一定要充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用。一是審計(jì)工作要堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)事求是、不折不扣進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)；二是不僅對(duì)所屬下級(jí)單位進(jìn)行審計(jì)，對(duì)同級(jí)內(nèi)部的財(cái)務(wù)、資金中心等有關(guān)管理部門也要堅(jiān)持審計(jì)；三是在對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)，更要注重對(duì)單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審，提出改進(jìn)和完善的意見和建議，并跟蹤審計(jì)意見和決定的落實(shí)情況；四是在各種審計(jì)活動(dòng)中，要把資金安全審計(jì)作為重要內(nèi)容。

44 健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的功能在于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。任何企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)由初步萌芽到程度惡化，都是經(jīng)歷了一個(gè)逐漸積累和轉(zhuǎn)化的過程。在這一過程中，各種危機(jī)的因素都將直接或間接地反映在資金運(yùn)動(dòng)的不斷變化上。建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)則能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)危險(xiǎn)信息，并立刻發(fā)出警情預(yù)報(bào)，提醒管理者及早采取有效措施予以防范，將財(cái)務(wù)危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的順利進(jìn)行。為了使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展，必須建立一套可行的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，以便有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，建立一個(gè)運(yùn)行良好的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

李崗?fù)晟破髽I(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的探討[J].統(tǒng)計(jì)科學(xué)與實(shí)踐，2010（1）.