摘要：創(chuàng)新基金是用于科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的政府專項資金，重點是扶持創(chuàng)新和創(chuàng)新成果產(chǎn)業(yè)化。由于科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金歷史較短，在財務(wù)方面的評價上很不完善，還沒有一個全面、成熟、實用的財務(wù)評價指標(biāo)體系，當(dāng)財務(wù)專家對企業(yè)申報材料進行評審遭遇困境時，有關(guān)部門也應(yīng)認(rèn)真研究產(chǎn)生困境的深層原因，本著化解矛盾，解除困境，規(guī)范操作，大膽創(chuàng)新，提高效率，為企業(yè)爭取扶持資金做好服務(wù)。

關(guān)鍵詞：創(chuàng)新基金 制度創(chuàng)新 培訓(xùn)創(chuàng)新 評價創(chuàng)新

科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金（以下簡稱創(chuàng)新基金）是1999年經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立，用于支持科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的政府專項基金，國家每年拿出幾十億元資金，以貸款貼息、無償資助和資本金投入等方式，通過支持科技型中小企業(yè)的研發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新和成果轉(zhuǎn)化，培育和扶持企業(yè)的發(fā)展。科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金項目的實施，有利于培育具有優(yōu)勢特色產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)，提高了中小企業(yè)的科技創(chuàng)新意識和競爭能力，加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化進程，促進地方經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，對產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化，創(chuàng)造新的就業(yè)起到了積極的作用。

1 制度創(chuàng)新

制度創(chuàng)新是財務(wù)評價創(chuàng)新的根本保證，沒有強有力的法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)章制度的支持，財務(wù)評價便沒有了依據(jù)，也無法可依，而墨守成規(guī)、一成不變，不隨著形勢變化進行創(chuàng)新的制度，也無法適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的步伐，無法與科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金財務(wù)評價相適應(yīng)。研究認(rèn)為，對科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金的財務(wù)評價創(chuàng)新，在制度上首先就是相關(guān)法律體系的建立，從立法上修訂與完善科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金財務(wù)評價，在制度上安排科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金財務(wù)評價的創(chuàng)新機制，從中央到省、到地級市、縣，從科技行政主管部門到中介服務(wù)機構(gòu)，從申報企業(yè)到評審專家等等，均應(yīng)納入制度創(chuàng)新的范疇，特別是財務(wù)評審的制度創(chuàng)新，更加要充分考量一票否決與實際操作中存在的差異性。一般認(rèn)為，研究制定相對穩(wěn)定的財務(wù)評價制度，固化財務(wù)評價指標(biāo)，引入財務(wù)變動指標(biāo)等，是財務(wù)評價制度創(chuàng)新的關(guān)鍵所在。

2 行文創(chuàng)新

廣西在轉(zhuǎn)發(fā)國家科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金法律、法規(guī)和有關(guān)制度時，特別是財務(wù)評價、基金管理等文件時，在依據(jù)國家科技部、財政部的有關(guān)文件精神時，也應(yīng)針對廣西的實際情況，提出結(jié)合廣西現(xiàn)狀執(zhí)行的條款，或是制訂廣西自己的實施辦法，只要不違背國家有關(guān)法律、文件精神和意愿和宗旨，均可以大膽提出自己的規(guī)定，重點是扶持企業(yè)創(chuàng)新，爭取國家扶持創(chuàng)新，同時也讓科技主管、企業(yè)、中介機構(gòu)、專家評委放開手腳，創(chuàng)新工作。

3 培訓(xùn)創(chuàng)新

眾所周知，一個上市公司在上市申請書提交后，都要進行為期幾年的輔導(dǎo)，特別是財務(wù)核算的規(guī)范性輔導(dǎo)，經(jīng)過不斷的考核，不斷的再輔導(dǎo)，讓擬上市企業(yè)符合上市條件，最終成功發(fā)行股票，成功上市融資。同樣的道理，科技型中小企業(yè)縱然擁有高端的技術(shù)，但由于沒有專門的機構(gòu)和人員來負責(zé)申請國家創(chuàng)新基金，對國家的相關(guān)政策和每年的申報指南要求一般不了解，對財務(wù)要求不明白，存在信息嚴(yán)重匱乏，申報能力嚴(yán)重不足，材料整理技巧嚴(yán)重缺乏等問題，制約了其及時、正確地向科技行政主管部門申報科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金，因此，科技型中小企業(yè)也是需要培訓(xùn)和輔導(dǎo)的，讓企業(yè)提前知道國家的政策、制度，企業(yè)需要具備的條件，運作的思路和程序，操作的技巧，以提高命中率。為了保證申報項目的質(zhì)量和技術(shù)水平，要組織有關(guān)人員對項目申報單位開展了實地調(diào)研，并結(jié)合《申報指南》及《申報須知》的有關(guān)要求，對各申報企業(yè)的注冊信息資料、申請資格、申請材料的真實性、完整性、申報項目的可行性等進行了形式審查和實質(zhì)性審查。有關(guān)部門要積極參與項目的篩選工作，認(rèn)真組織相關(guān)企業(yè)進行了項目初審，并認(rèn)真篩查，實地走訪，把真正符合條件具有一定發(fā)展前景的企業(yè)推薦上來，為廣西省創(chuàng)新基金項目申報工作打下良好的工作基礎(chǔ)。在創(chuàng)新基金項目工作注重申報的同時，也要加強項目實施與驗收的工作力度，通過每年項目監(jiān)理與不定期的實地檢查，及時發(fā)現(xiàn)項目實施中存在的問題，不斷總結(jié)項目實施成功的經(jīng)驗。

4 中介創(chuàng)新

我們知道，科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金的申報咨詢服務(wù)機構(gòu)大多是各省、市、自治區(qū)、直轄市的生產(chǎn)力促進中心，該機構(gòu)肩負著重要科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金的申報、咨詢、服務(wù)與推介工作，為科技型中小企業(yè)申請國家創(chuàng)新基金牽線搭橋，解決了企業(yè)的在申報國家創(chuàng)新基金時“蠻頭蟲”的窘境，為企業(yè)爭取國家創(chuàng)新基金的扶持做出了積極的貢獻。但是，生產(chǎn)力促進中心自身在發(fā)展過程中，也呈現(xiàn)出一些不可避免的窘境，比如：專業(yè)知識匱乏、人員素質(zhì)欠缺，當(dāng)企業(yè)有需求服務(wù)時，生產(chǎn)力促進中心也僅能從申報資料的齊全規(guī)范上進行指導(dǎo)，對于技術(shù)材料、財務(wù)材料的組織與撰寫，基本無法給出更好的建議。針對這種狀況，廣西科技行政主管部門應(yīng)該全面考察各有關(guān)單位，對于有能力為科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金的申報做咨詢服務(wù)的單位頒發(fā)從業(yè)許可，比如，允許行業(yè)性科研院所、行業(yè)技術(shù)平臺、行業(yè)推廣中心、企業(yè)管理診斷咨詢技術(shù)服務(wù)公司、科技服務(wù)公司、創(chuàng)業(yè)發(fā)展孵化器公司、財務(wù)公司、會計事務(wù)所等等，加入到為科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金的申報咨詢服務(wù)行業(yè)中來，以增加中介服務(wù)的能力，助力企業(yè)申報成功。

5 評價創(chuàng)新

評價創(chuàng)新是創(chuàng)新基金財務(wù)評價規(guī)范化策略的核心，針對財務(wù)專家困境，開發(fā)統(tǒng)一、規(guī)范、客觀、公正、有效、自動化的財務(wù)評價系統(tǒng)是不錯的選擇。財務(wù)評價創(chuàng)新的創(chuàng)新要點包括：

5.1 現(xiàn)金流數(shù)值考量綜合化。常規(guī)考核現(xiàn)金流量，往往從正負值來判別企業(yè)擁有流動現(xiàn)金的能力，以0作為唯一的分界線，所謂一線之差，就給企業(yè)插上了生死牌，這對申報科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金的企業(yè)來說是不公平的，所以應(yīng)提倡進行現(xiàn)金流的數(shù)值綜合考量，對科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金項目評審標(biāo)準(zhǔn)及指標(biāo)說明進行修正，除了判別凈現(xiàn)金流是正、是負外，還要應(yīng)考慮額度大小，設(shè)立一個過渡分值。

5.2 增長趨勢分析因素化。財務(wù)專家在評審申報企業(yè)增長趨勢時，通常是正增長和負增長來判斷，也不利于發(fā)掘企業(yè)的潛在原因。在評審時就進行適度創(chuàng)新，對企業(yè)增長趨勢的應(yīng)進行因素化分析，如：一是對于正增長的分析，既要考慮增長率的因素，還要結(jié)合增長基數(shù)的因素，即規(guī)模因素，不能單純地按照增長率來判斷其增長情況；二是對于負增長的分析，在面對對企業(yè)近兩年的虧損問題，重點從以下兩個方面予以分析和說明：一方面，分析企業(yè)虧損的趨勢是增加的，還是減少的，另一方面，通過企業(yè)的經(jīng)營（財務(wù)）活動，分析其虧損的原因是投入性虧損，還是經(jīng)營性虧損。

5.3 成長企業(yè)考評穩(wěn)健化。對于成長期企業(yè)的財務(wù)評價，應(yīng)全面、穩(wěn)健的考核各要素，主要包括：

5.3.1 項目投資預(yù)算的合理性。主要是結(jié)合技術(shù)專家對項目投資方向及構(gòu)成方面的意見，評價企業(yè)的投資內(nèi)容及規(guī)模與預(yù)計的階段生產(chǎn)目標(biāo)等是否匹配，并判斷其固定資產(chǎn)和流動資金投資估算是否合理。

5.3.2 已完成投資的真實性。根據(jù)企業(yè)對近期（上年度1月1日——申報前一個月內(nèi)）完成投資部分的資金來源以及主要用途的表述，結(jié)合企業(yè)提供的財務(wù)報表（主要結(jié)合固定資產(chǎn)、在建工程、研發(fā)費用或管理費用等項目），評價已完成投資的真實性。

5.3.3 新增資金籌措的可行性。對新增投資部分，根據(jù)企業(yè)闡述資金籌措方式、預(yù)計到位時間、目前進展情況，分別就其可行性進行判斷。具體包括：①銀行貸款，對于已獲得貸款的，在附件中是否提供了貸款合同；對于尚未取得貸款的，是否說明目前貸款的進展情況，若銀行已承諾貸款或擔(dān)保機構(gòu)承諾擔(dān)保的，是否提供了令人信服的銀行承諾證明或擔(dān)保證明；同時結(jié)合企業(yè)現(xiàn)在的資產(chǎn)、資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況以及資信等級，判斷企業(yè)獲得銀行貸款的可能性；②企業(yè)自有資金，財務(wù)專家將企業(yè)闡述的資金籌措渠道、籌集額度、預(yù)計到位時間，與財務(wù)報表相關(guān)科目加以對照，重點分析：貨幣資金和應(yīng)收賬款的期末金額，以前年度的盈利能力，企業(yè)未來持續(xù)現(xiàn)金流入的能力以及未來的盈利能力，以及關(guān)系企業(yè)自籌資金能力的其他方面；如果是股東增資，須說明是現(xiàn)有股東增資，還是吸收新股東，企業(yè)是否提供了股東會決議等材料，并分析判斷其增資方案的可實現(xiàn)性；③地方政府撥款部分，應(yīng)說明撥款部門、資金使用方式、資金到位時間，已經(jīng)撥款的，是否提供了相關(guān)證明文件；④申請創(chuàng)新基金部分，需明確說明申請種類及其金額。

5.4 初創(chuàng)企業(yè)考評重點化。對于初創(chuàng)期企業(yè)項目的財務(wù)評價，由于企業(yè)自身尚不具備完全的運營機制，不應(yīng)全面考評，而應(yīng)有所取舍，在考察技術(shù)先進性的基礎(chǔ)上，融入財務(wù)點，針對關(guān)鍵要素進行重點化考評，主要包括：

5.4.1 總體說明。初創(chuàng)期企業(yè)申報的一般創(chuàng)新項目不進行單獨的財務(wù)評審，其評審內(nèi)容包括5個方面：創(chuàng)業(yè)者及管理團隊，技術(shù)創(chuàng)新，市場前景，計劃目標(biāo)的合理性，實施項目的基本資金條件。

5.4.2 篩選性指標(biāo)。篩選指標(biāo)的評價的參考標(biāo)準(zhǔn)為項目技術(shù)的創(chuàng)新性、項目技術(shù)的可行性、項目技術(shù)的知識產(chǎn)權(quán)、項目技術(shù)的未來發(fā)展及項目技術(shù)對環(huán)境的影響這5個方面進行綜合的評價考察。①項目技術(shù)的創(chuàng)新性，創(chuàng)新與否是企業(yè)得到創(chuàng)新基金的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，如果該項目不具備創(chuàng)新性，則在審核時會被一票否決。②項目技術(shù)的可行性，主要是指該項目的原理、工藝是否成熟，是否具備生產(chǎn)的可能，如果所提供技術(shù)的原理、工藝、技術(shù)只是一種猜想，無法付諸實踐，那該項目會被一票否決。③知識產(chǎn)權(quán)是否清晰？關(guān)鍵是申請企業(yè)對知識產(chǎn)權(quán)的使用權(quán)限明確，不會產(chǎn)生糾紛。如有產(chǎn)權(quán)糾紛，則該項目為一票否決。④項目技術(shù)的未來發(fā)展方向，如果該項目不符合國家鼓勵發(fā)展的方向，則會被一票否決。⑤項目對環(huán)境的影響。該項目在進行生產(chǎn)研究時是否會破壞生態(tài)環(huán)境，如果不符合環(huán)保要求，則該項目為一票否決。對于篩選性指標(biāo)，專家不需對項目具體的評價內(nèi)容進行打分，但對其否定的理由和事實應(yīng)做充分的論述。

5.4.3 評價性指標(biāo)。評價性指標(biāo)從創(chuàng)業(yè)者及管理團隊、技術(shù)創(chuàng)新、市場前景及實施項目的基本資金條件這4個方面進行綜合評價，每個方面又劃分為好、較好、一般和較差4個層次，每個方面的分值為20分，滿分為100分，經(jīng)過綜合的評價來確定中小型企業(yè)能否得到創(chuàng)新基金。

①創(chuàng)業(yè)者及管理團隊：主要的評判標(biāo)準(zhǔn)是創(chuàng)業(yè)者是否具有創(chuàng)新精神，創(chuàng)業(yè)者所領(lǐng)導(dǎo)的團隊是否具有創(chuàng)新意識和創(chuàng)新能力，以及團隊內(nèi)的成員是否具有開拓精神和從事該行業(yè)的專業(yè)知識和素養(yǎng)。a好（20-18分）：創(chuàng)業(yè)者有著強烈的創(chuàng)業(yè)意向，經(jīng)受過磨難，心理承受能力高，具有現(xiàn)代的管理理念，團隊內(nèi)的成員配合默契，團結(jié)一致，專業(yè)素質(zhì)和能力高；b較好（17-14分）：創(chuàng)業(yè)者創(chuàng)業(yè)目的較強，團隊內(nèi)成員素質(zhì)較好；c一般（13-10分）：創(chuàng)業(yè)者創(chuàng)業(yè)目的一般，有一定的工作經(jīng)歷，團隊內(nèi)成員能力一般；d較差（9-3分）：創(chuàng)業(yè)者毫無工作經(jīng)歷，心理承受能力差，缺乏管理意識，尚無法組建團隊。②技術(shù)創(chuàng)新：主要評判標(biāo)準(zhǔn)是項目產(chǎn)品是否具有技術(shù)含量，是否在該行內(nèi)處于領(lǐng)先水平，是否具有獨創(chuàng)性等方面。a程度高（20-18分）：項目產(chǎn)品的研發(fā)在該行業(yè)內(nèi)處于國際領(lǐng)先水平，技術(shù)含量高，設(shè)計新穎；b程度較高（17-14分）：項目產(chǎn)品的研發(fā)在該行業(yè)處于國內(nèi)領(lǐng)先水平，國際已有部分國家和企業(yè)正從事該項研究，技術(shù)含量較高；c程度一般（13-10分）：項目產(chǎn)品達到國內(nèi)先進水平，已有部分國內(nèi)企業(yè)從事該項研究，具有一定的創(chuàng)新性；d程度較低（9-3分）：項目產(chǎn)品技術(shù)含量一般，缺乏創(chuàng)新性，工藝技術(shù)水平簡單。③市場前景：主要的評判標(biāo)準(zhǔn)是該項成品是否符合市場的需要，市場是否成熟，能否進行規(guī)?；a(chǎn)，消費者是否接受該產(chǎn)品。a好（20-18分）：項目產(chǎn)品市場急需。市場已成熟，市場競爭優(yōu)勢明顯，未來產(chǎn)業(yè)化的可能性大；b較好（17-14分）：項目產(chǎn)品市場有較大需求，市場相對成熟，有較明顯的市場競爭優(yōu)勢，未來產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)化的可能性較大；c一般（13-10分）：項目產(chǎn)品市場有一定的需求，有一定的市場競爭力，未來產(chǎn)業(yè)化的可能性一般；d較差（9-3分）：項目產(chǎn)品市場不明確，產(chǎn)品缺乏競爭力，未來產(chǎn)業(yè)化的可能性小。④實施項目的基本資金條件：主要從企業(yè)注冊資金的實際到位情況、資金籌措方案的可信度、資金條件與實施項目計劃的匹配能力。a好（20-18分）：企業(yè)注冊資金到位，新增資金籌措方案可信，資金條件能夠保證項目順利實施；b較好（17-14分）：企業(yè)注冊資金到位，新增資金籌措方案比較可信，資金條件可以保證項目實施；c一般（13-10分）：企業(yè)注冊資金到位，新增資金籌措方案可信度一般，資金條件與實施項目計劃的匹配能力一般；d較差（9-3分）：企業(yè)注冊資金未到位，新增資金籌措方案可信度較差，資金條件很難保證項目實施。

以上是筆者根據(jù)科技型中小企業(yè)的特點，提出了創(chuàng)新基金財務(wù)評價的規(guī)范化策略；隨著國家科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金政策不斷完善，實現(xiàn)科技型中小企業(yè)申報國家創(chuàng)新基金評價工作的規(guī)范化、科學(xué)化，從而推動廣西科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金管理水平的提高。同時創(chuàng)新廣西科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金申報財務(wù)評價方式方法，促進科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金申報水平全面提升，爭取得到國家更多的扶持，助推廣西經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展，促進小康社會的加快建成。

參考文獻：

[1]孟祥芳.創(chuàng)新基金對天津的影響分析[J].科學(xué)學(xué)與科學(xué)技術(shù)管理，2005（12增刊）.

[2]蔡建華，等.國外發(fā)展小企業(yè)的經(jīng)驗和啟示[J].華東科技，1999（7）.

[3]杜占元，劉東.政府在科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新中的角色與作用[J].中國軟科學(xué)，1998（9）.

[4]丁雪偉，李莉.科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金項目評審專家信用評價體系研究[J].中國科技論壇，2009（10）.

[5]徐華，安琴.科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金項目監(jiān)理模式研究[J].科學(xué)學(xué)與科學(xué)技術(shù)管理，2008（02）.

作者簡介：秦佩，女，江蘇無錫人，廣西科技情報研究所財務(wù)科科長，研究方向：財務(wù)指標(biāo)評價，科技金融。