伍曉葵

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和全球一體化趨勢(shì)的不斷加強(qiáng)，我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行了改革，其中內(nèi)部控制體系建設(shè)工作作為企業(yè)管理體系中很重要的一部分，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展發(fā)揮著不容小覷的作用。但是，由于各方面的原因，企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)存在各方面的問(wèn)題，有必要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理論下內(nèi)部控制體系的建設(shè)強(qiáng)化進(jìn)行研究。本文主要從內(nèi)部控制體系相關(guān)概述、風(fēng)險(xiǎn)管理理念下下企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)管理理念下內(nèi)部控制體系存在問(wèn)題的原因分析以及風(fēng)險(xiǎn)管理理念下企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)強(qiáng)化措施這四個(gè)方面進(jìn)行了具體闡述。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制體系；建設(shè)強(qiáng)化

一、內(nèi)部控制體系相關(guān)概述

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動(dòng)中自我調(diào)整和制約的手段之一，目前主要是保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠正常有序地開(kāi)展，從而保證資產(chǎn)的安全和完整性，并能夠及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤，記錄下真實(shí)有效的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)的各種數(shù)據(jù)。內(nèi)部控制貫穿于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，并且和企業(yè)相關(guān)部門進(jìn)行通力協(xié)作。完善的內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。首先，控制環(huán)境是提供企業(yè)紀(jì)律與框架的有效措施，能夠塑造企業(yè)文化，某些程度上甚至能夠影響企業(yè)員工的意識(shí)，這也是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)；其次，每個(gè)企業(yè)都面臨著來(lái)自企業(yè)內(nèi)部和外部雙重的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都需要加以評(píng)估。而評(píng)估的先決條件就是制定目標(biāo)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨認(rèn)企業(yè)鎖定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)；再次，企業(yè)管理階層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)的主要目的就是為了避免發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后給企業(yè)帶來(lái)的影響。而控制活動(dòng)就是確保管理階層的指令能夠得以正常的執(zhí)行；然后，企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，主要就是按照某種形式進(jìn)行辨別然后獲取準(zhǔn)確的信息，并進(jìn)行必要的溝通，保證員工能夠履行其職責(zé)。而信息系統(tǒng)不僅能夠處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，還能夠承擔(dān)起處理外部事項(xiàng)、活動(dòng)以及環(huán)境等相關(guān)的信息，是內(nèi)部控制的重要條件；最后，內(nèi)部控制系統(tǒng)需要進(jìn)行有效監(jiān)控，監(jiān)控活動(dòng)主要是由持續(xù)監(jiān)控以及個(gè)別評(píng)估組成的，能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠持續(xù)有效地運(yùn)作。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理理念下下企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

2.1風(fēng)險(xiǎn)管理理念下企業(yè)內(nèi)部控制水平低下

內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，也是進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的根本要求。但是當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)出現(xiàn)參差不齊的現(xiàn)狀，整體來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制水平比較低。大多數(shù)企業(yè)員工的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德有待提升，企業(yè)的歸屬感和勝任能力不夠，加上企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的不科學(xué)性不利于形成成熟的控制環(huán)境。盡管有一部分企業(yè)已經(jīng)建設(shè)相對(duì)完善的內(nèi)部控制體系，但是執(zhí)行情況不太樂(lè)觀，在日?；顒?dòng)中沒(méi)有按照相應(yīng)的規(guī)章制度執(zhí)行，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制水平較低。

2.2對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)缺失

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)會(huì)面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)，只有充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，在分析內(nèi)部外環(huán)境的基礎(chǔ)上制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃才能得以更好發(fā)展。但是，我國(guó)的大部分企業(yè)并咩有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義，在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒(méi)有充分考慮風(fēng)險(xiǎn)，只有在企業(yè)深陷困境中才忙于應(yīng)對(duì)，最終使企業(yè)遭受重大損失。

2.3全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善，全面風(fēng)險(xiǎn)管理部門設(shè)置混亂

科學(xué)完善的全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度作為內(nèi)部控制的重要組成部分，對(duì)于企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。企業(yè)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制能夠在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨或者發(fā)生時(shí)進(jìn)行有效管控，從而將企業(yè)的損失降低到最小。但是，在實(shí)際的工作中，很多企業(yè)并沒(méi)有重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，也沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)只是抱有被動(dòng)的態(tài)度來(lái)解決問(wèn)題。雖然有些企業(yè)建立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，但是卻由于機(jī)制不成熟不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。我國(guó)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善的特點(diǎn)表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的環(huán)境下，很多企業(yè)沒(méi)有設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；二是建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的部門和其他職能部門的責(zé)任劃分比較混亂，使全面風(fēng)險(xiǎn)管理部門不能很好發(fā)揮作用，這些都嚴(yán)重阻礙企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理理念下內(nèi)部控制體系存在問(wèn)題的原因分析

3.1企業(yè)管理層缺乏對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的認(rèn)識(shí)

當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制缺乏全面的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部控制就是檢查企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，實(shí)行內(nèi)部控制不利于企業(yè)內(nèi)部的團(tuán)結(jié)，不利于企業(yè)員工凝聚力的形成，也不利于企業(yè)管理人員全身致力于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，甚至有管理人員認(rèn)為會(huì)浪費(fèi)大量的人力和財(cái)力資源，因此很多企業(yè)并不愿意設(shè)立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，或者即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，但是卻沒(méi)有將內(nèi)部控制的職能和作用充分發(fā)揮出來(lái)，相當(dāng)于形同虛設(shè)，控制人員并沒(méi)有相應(yīng)的權(quán)力，更不要說(shuō)內(nèi)部控制部門的獨(dú)立性，最終嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3.2內(nèi)部控制的相關(guān)法律法規(guī)不夠完善

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制工作，我國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)還不夠完善。2008年，我國(guó)出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，之后又發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解》。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)間的各種問(wèn)題層出不窮，而且這些政策和規(guī)范性文件主要是針對(duì)大型企業(yè)的，而對(duì)于很多中小型企業(yè)的發(fā)展卻無(wú)章可循，可見(jiàn)，當(dāng)前的關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)法律法規(guī)已經(jīng)難以滿足企業(yè)發(fā)展的要求。

四、風(fēng)險(xiǎn)管理理念下企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)強(qiáng)化措施

4.1轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制觀念，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及職工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

在今后的工作中，要培育企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，為全體員工營(yíng)造全員參與的風(fēng)險(xiǎn)管理范圍。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，并對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)進(jìn)行深入分析和研究，從而使內(nèi)部控制體系建設(shè)不斷完善。此外，還要在企業(yè)中大力穿選風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，可以通過(guò)開(kāi)展講座或者會(huì)議的方式，還可以將風(fēng)險(xiǎn)管理納入到績(jī)效考核體系中，從而增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)全員參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

4.2設(shè)置全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

在今后的工作中企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，制定詳細(xì)的部門指著和工作規(guī)范，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)真正將風(fēng)險(xiǎn)管理工作得以落實(shí)。另外，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的職責(zé)進(jìn)行明確劃分，要專門負(fù)責(zé)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的各種日常事務(wù)，要善于手機(jī)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)信息和相關(guān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)；還要有澶溝通的信息溝通渠道，從而將企業(yè)面臨的信息及時(shí)傳遞到其他部門，最終提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

4.3不斷完善相應(yīng)的法律法規(guī)，為企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)提供有力保障

由于我國(guó)當(dāng)前針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的法律法規(guī)尚不健全，使廣大中小企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制體系時(shí)沒(méi)有相應(yīng)的法律可以遵循，從而增加了企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)的難度。因此，在今后的工作中，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)不斷完善有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)法律法規(guī)，為企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)提供強(qiáng)有力的保障，促進(jìn)中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。（作者單位：合肥建工集團(tuán)有限公司）

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