黃輝玲

[摘 要]公務(wù)卡是金融機構(gòu)為行政事業(yè)單位在職職工發(fā)放，具有一定透支額度與透支免息期，主要用于公務(wù)活動開支的一種貸記卡。為了進一步深化國庫集中收付制度改革，方便預(yù)算單位用款，減少現(xiàn)金結(jié)算，控制行政事業(yè)單位現(xiàn)金流量與現(xiàn)金風險，規(guī)范財政財務(wù)管理，提高公務(wù)支出透明度，決定在全市行政事業(yè)單位實行公務(wù)卡結(jié)算方式。新鄭市財政局依據(jù)鄭州市財政局印發(fā)的《鄭州市市級行政事業(yè)單位實行公務(wù)卡結(jié)算方式實施試行方案》等文件精神，結(jié)合我市實際，制訂了實行公務(wù)卡結(jié)算方式的實施方案。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；公務(wù)卡；改革

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.06.051

公務(wù)卡結(jié)算方式是指在國庫集中支付現(xiàn)有授權(quán)支付方式中，增加的一種銀行信用卡結(jié)算方式，使預(yù)算單位授權(quán)支付中原使用現(xiàn)金支付的日常公務(wù)開支，改由公務(wù)人員使用銀行信用卡進行刷卡結(jié)算，減少授權(quán)支付中的現(xiàn)金支付，實現(xiàn)公務(wù)支出信息的電子化。行政事業(yè)單位在職職工以個人名義開立公務(wù)卡，在公務(wù)活動中實行刷卡消費，在規(guī)定的期限內(nèi)按照現(xiàn)行財務(wù)制度審核后報銷還款。職工個人作為持卡人并承擔相應(yīng)法律責任。

1 公務(wù)卡結(jié)算方式的適用范圍

（1）根據(jù)銀行卡的受理條件，除服務(wù)網(wǎng)點無法使用銀行卡結(jié)算外，行政事業(yè)單位原使用現(xiàn)金結(jié)算方式的零星商品服務(wù)支出，包括差旅費、招待費、培訓(xùn)費、手續(xù)費等費用，必須使用公務(wù)卡結(jié)算。

（2）行政事業(yè)單位原使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的小額商品服務(wù)支出，包括設(shè)備購置費、辦公費、會議費、咨詢費、租賃費、郵電費、水費、電費、維修費等費用，必須使用公務(wù)卡結(jié)算。

2 公務(wù)卡結(jié)算的基本程序

（1）行政事業(yè)單位及其職工因公務(wù)活動的需要，使用公務(wù)卡刷卡消費，必須取得相應(yīng)報銷憑證（發(fā)票）、經(jīng)持卡人消費簽名的消費交易憑條（銀聯(lián)小票）和購物小票或消費清單等單據(jù)。

（2）在公務(wù)卡透支免息期內(nèi)，職工憑合規(guī)的報銷憑證（發(fā)票）、經(jīng)持卡人消費簽名的消費交易憑條（銀聯(lián)小票）和購物小票或消費清單等單據(jù)，按照現(xiàn)行財務(wù)管理制度的規(guī)定申請報銷。

（3）單位財務(wù)人員登錄公務(wù)卡信息系統(tǒng)，逐筆輸入持卡人姓名、銀行卡號、交易日期、銀行流水號及交易金額等，提取有關(guān)消費記錄，查詢核對公務(wù)消費的真實性，對符合公務(wù)卡結(jié)算范圍和財務(wù)制度規(guī)定的支出進行審核確認。

（4）納入國庫集中支付的預(yù)算單位，單位財務(wù)部門從公務(wù)卡信息系統(tǒng)中提取相應(yīng)的公務(wù)消費信息，核實確定可報銷金額，錄入“經(jīng)濟分類科目”“支付摘要”等業(yè)務(wù)要素，生成《財政授權(quán)支付憑證》和《公務(wù)卡還款明細表》（一式兩聯(lián)），打印后將《財政授權(quán)支付憑證》送授權(quán)支付代理銀行營業(yè)網(wǎng)點，授權(quán)支付代理銀行通過國庫集中支付資金清算系統(tǒng)向發(fā)卡銀行公務(wù)卡還款專用賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算；同時，預(yù)算單位將《公務(wù)卡還款明細表》送公務(wù)卡代理銀行，發(fā)卡銀行通過該行公務(wù)卡還款專用賬戶將資金劃入預(yù)算單位提供的《公務(wù)卡還款明細表》中指定的個人公務(wù)卡。發(fā)卡銀行留一聯(lián)《財政授權(quán)支付明細信息清單》作劃款依據(jù)，另一聯(lián)蓋章后退回預(yù)算單位作對賬依據(jù)，完成報銷程序。

（5）各預(yù)算單位財務(wù)部門原則上在辦理集中支付的每一個工作日都可以辦理公務(wù)卡報銷資金還款手續(xù)，但最晚不晚于公務(wù)卡“免息還款日”前的三個工作日。

（6）因公務(wù)卡掛失等原因?qū)е麓磴y行當日無法將資金劃轉(zhuǎn)到公務(wù)卡賬戶，代理銀行應(yīng)于第二個工作日上午及時通知預(yù)算單位進行核實后并重新劃轉(zhuǎn)。三個工作日內(nèi)仍無法劃款，將資金退回預(yù)算單位原付款賬戶。原付款賬戶為零余額賬戶的，預(yù)算單位按照授權(quán)支付業(yè)務(wù)流程辦理資金退回手續(xù)。

3 公務(wù)卡的標準

（1）為了保障金融信息安全，加強對公務(wù)卡監(jiān)控和管理，公務(wù)卡統(tǒng)一使用“62”字開頭的銀聯(lián)標準卡。銀聯(lián)河南分公司要與各發(fā)卡銀行確定統(tǒng)一的公務(wù)卡字段編碼，報市財政局備案。

（2）公務(wù)卡實行免費開卡、免收年費、免擔保、免開存款賬戶、到期免費換卡。

（3）具有一定的透支額度。原則上，個人卡透支額度上限不能突破5萬元人民幣，具體透支額度由各單位結(jié)合實際在此范圍內(nèi)自行確定。

（4）具有20～50天的透支免息期。具體透支免息期按照各發(fā)卡銀行貸記卡相關(guān)規(guī)定辦理。

（5）具有多種還款方式。

（6）具有一般銀行貸記卡的其他功能。

（7）享受發(fā)卡銀行與銀聯(lián)的各項優(yōu)惠活動。

4 公務(wù)卡代理銀行的選擇

（1）公務(wù)卡結(jié)算方式是國庫集中支付改革的一種延伸。凡發(fā)行銀聯(lián)標準信用卡業(yè)務(wù)的銀行，均可成為行政事業(yè)單位公務(wù)卡代理銀行，原則上均可辦理公務(wù)卡。由市財政局與發(fā)卡銀行簽訂代理協(xié)議，預(yù)算單位向代理銀行提供有關(guān)人員信息，辦理公務(wù)卡。

（2）財政部門根據(jù)上述條件，按照公開、公平、公正的原則選擇和確定本地區(qū)的公務(wù)卡代理銀行，并與代理銀行簽訂委托代理協(xié)議。市財政局每年還負責對代理銀行進行考評，對考評不合格的代理銀行予以更換或撤銷。

（3）行政事業(yè)單位在財政部門確定的公務(wù)卡代理銀行范圍內(nèi)，自行選擇一家銀行作為本單位公務(wù)卡結(jié)算的代理銀行，確有需要的，經(jīng)市財政局批準可再增選一家公務(wù)卡代理銀行。行政事業(yè)單位確定代理銀行后，要與銀行簽訂代理服務(wù)協(xié)議，報財政部門備案。

5 公務(wù)卡的開立與使用

5.1 公務(wù)卡的開立

公務(wù)卡的開立按照“單位確定辦卡范圍，職工自愿申請并簽訂領(lǐng)用合約、單位財務(wù)部門確認、銀行辦理”的流程辦理，公務(wù)卡實行實名制。

公務(wù)卡申辦成功后，經(jīng)預(yù)算單位確認核實，由發(fā)卡行將持卡人姓名和卡號等信息統(tǒng)一錄入公務(wù)卡支持系統(tǒng)管理。發(fā)卡行根據(jù)持卡人資信情況調(diào)整其信用額度的，應(yīng)及時通知持卡人和持卡人所在單位財務(wù)部門。

預(yù)算單位在現(xiàn)有持卡人涉及公務(wù)卡的相關(guān)信息變動和新增或調(diào)動、退休時，應(yīng)及時組織辦理公務(wù)卡的申領(lǐng)或停止使用等手續(xù)，并通知發(fā)卡行及時維護公務(wù)卡支持系統(tǒng)。

5.2 公務(wù)卡的使用

公務(wù)卡主要用于公務(wù)活動中原使用現(xiàn)金結(jié)算方式的零星商品服務(wù)支出、原使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的小額商品服務(wù)支出，包括政府采購中單位自行采購的小額商品服務(wù)采購支出。對公務(wù)卡用于公務(wù)消費的，行政事業(yè)單位必須建立“職工個人申請、領(lǐng)導(dǎo)審查批準”等事前審批報告制度。

公務(wù)卡持卡人要建立良好的信用意識，在免息期內(nèi)按時申請報銷審批還款手續(xù)。對于公務(wù)卡因個人公務(wù)消費后未按時申請報銷還款而產(chǎn)生的罰息，由職工本人承擔；按單位財務(wù)制度應(yīng)報銷而單位未能及時報銷還款而產(chǎn)生的罰息由單位負擔。

公務(wù)卡遺失或損毀后的補辦等事項由個人自行到發(fā)卡行申請辦理，并通過單位財務(wù)部門及時通知發(fā)卡行維護公務(wù)卡支持系統(tǒng)。持卡人不及時向發(fā)卡銀行申請辦理掛失造成的經(jīng)濟損失由持卡人個人負擔。

發(fā)卡行應(yīng)按月向持卡人提供公務(wù)卡對賬單，并按照與持卡人約定的方式，及時向持卡人提供公務(wù)卡賬戶資金變動情況和還款提示等重要信息。持卡人對公務(wù)消費交易有疑義的，可按發(fā)卡行的相關(guān)規(guī)定等提出交易查詢。

原則上公務(wù)卡的信用額度最高為5萬元（含5萬元），具體額度由單位財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要與代理銀行商定。同一持卡人信用消費單筆不超過2萬元，月透支余額不超過5萬元。特殊情況下公務(wù)卡信用額度不能滿足公務(wù)支付需要時，持卡人可通過單位財務(wù)部門提前向發(fā)卡行申請臨時增加信用額度，增加的額度數(shù)和使用期限等具體事項，按發(fā)卡行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

6 行政事業(yè)單位實行公務(wù)卡結(jié)算方式的財務(wù)管理

（1）實行公務(wù)卡結(jié)算方式不改變行政事業(yè)單位現(xiàn)行財務(wù)管理制度與報銷基本流程。（2）公務(wù)卡刷卡消費行為，在單位財務(wù)部門審核報銷前屬于個人消費行為。在報銷環(huán)節(jié)，單位財務(wù)部門按照現(xiàn)行管理制度對公務(wù)卡公務(wù)消費行為進行合規(guī)性審核，對符合報銷條件的予以報銷；對不符合報銷條件的，有權(quán)全部或部分不予報銷。對不予報銷的部分，由公務(wù)卡持卡人自行償還。（3）行政事業(yè)單位實行公務(wù)卡結(jié)算方式后，工資、津補貼、獎金等工資性支出通過個人工資卡結(jié)算，商品服務(wù)支出通過公務(wù)卡結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算的適用范圍僅限于確需用現(xiàn)金支付的零星支出及特殊事項，具體包括：慰問或其他撫恤救濟性支付、支付給單位臨時聘用人員（不含長期聘用人員）費用、支付給單位職工且單筆金額在500元以下的一次性費用。個別不具備刷卡條件的服務(wù)網(wǎng)點發(fā)生的且金額在500元以下的零星支出，單筆在500元以下的職工差旅費，其他經(jīng)市財政局批準的特殊事項。（4）在公務(wù)消費中一律不得使用公務(wù)卡提取現(xiàn)金。對公務(wù)卡提現(xiàn)行為，視同個人消費行為，單位財務(wù)部門不予報銷。

7 實行公務(wù)卡結(jié)算方式后的會計核算

（1）實行公務(wù)卡結(jié)算方式不改變財政部門與行政事業(yè)單位現(xiàn)行會計核算辦法。（2）經(jīng)持卡人簽名的公務(wù)支付發(fā)票、銀聯(lián)小票和購物小票或消費清單等單據(jù)，行政事業(yè)單位均應(yīng)作為會計原始憑證進行管理。

參考文獻：

[1]穩(wěn)步推進公務(wù)卡改革[J].中國財政，2009（17）.

[2]湯鳳林，何萬波.重慶市公務(wù)卡模式優(yōu)化問題研究[J].財會月刊，2010（35）.