楊引舉 霍玉英

摘 ?要：本文論述了審計(jì)產(chǎn)生緣由、作用、審計(jì)現(xiàn)狀和策略等一系列的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)管理有一定的裨益，希望對(duì)同仁有所裨益，則我至為欣悅。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理 內(nèi)部審計(jì) 緣由 作用 ?審計(jì)現(xiàn)狀

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生緣由

企業(yè)需要自我審查，施行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。過(guò)程即是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢測(cè)，檢查業(yè)務(wù)是否合法，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否有效。鑒證職能是檢查之后的證明與審計(jì)結(jié)論;爾后進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出意見(jiàn)和建議，以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)時(shí)隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立而產(chǎn)生的一種企業(yè)內(nèi)控機(jī)制。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

第一，保證不同利益相關(guān)方的信息對(duì)稱性。企業(yè)在整個(gè)運(yùn)作過(guò)程中，要向投資人公開(kāi)財(cái)務(wù)狀況，其中財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性是最基礎(chǔ)要求，也是最關(guān)鍵的因素。因?yàn)榛I資實(shí)現(xiàn)，投資的成功，資金市場(chǎng)的正常運(yùn)作，都有賴于財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。但由于投資者與經(jīng)營(yíng)者之間存在著嚴(yán)重的信息不對(duì)稱，出資者利益便無(wú)法得到保障。

第二，有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的一項(xiàng)主要職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度完善程度的測(cè)試和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行評(píng)估和報(bào)告，并提出切實(shí)可行的改善建議，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)改善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效地維護(hù)企業(yè)的生存和發(fā)展。

第三，確保資產(chǎn)保值與增值。一方面，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)多，程序較為復(fù)雜，又存在一些難以完全控制的因素，威脅著企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，堵塞漏洞，避免潛虧因素的形成，提高企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，進(jìn)而保證資產(chǎn)完整;另一方面，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)積極開(kāi)展戰(zhàn)略審計(jì)活動(dòng)，推動(dòng)企業(yè)資產(chǎn)增值。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

第一，內(nèi)部審計(jì)缺乏完善的法律法規(guī)指導(dǎo)。在內(nèi)部審計(jì)的理論方面，如內(nèi)審的目標(biāo)、職能、原則等尚未形成一套符合我國(guó)國(guó)情和現(xiàn)代企業(yè)制度的理論體系。目前我國(guó)有關(guān)審計(jì)工作的法律只有兩部：關(guān)于民間審計(jì)的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和關(guān)于國(guó)家審計(jì)的《審計(jì)法》。近年來(lái)雖然陸續(xù)頒布了一些與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的政策法規(guī)，但它們都缺乏針對(duì)性。

第二，對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠重視。目前很多企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。由于受長(zhǎng)期傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的影響，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)未把制約機(jī)制引入到企業(yè)管理的思維中來(lái)，片面認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的推動(dòng)或干預(yù)下被動(dòng)設(shè)立的，對(duì)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)沒(méi)有重要作用。第三，內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平不高。審計(jì)人員素質(zhì)的高低決定了審計(jì)能否客觀，公正及權(quán)威?！秶?guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明》規(guī)定，從事審計(jì)的工作人員應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還應(yīng)有足夠的經(jīng)驗(yàn)和良好的審計(jì)職業(yè)道德。

第四，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征之一。目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大都是單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，基本上都處于管理層之下，在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，為經(jīng)營(yíng)者服務(wù)。因此，在審計(jì)過(guò)程中，不可避免地受本單位的利益和相關(guān)人員利益的制約，審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性及權(quán)威性，都得不到保障。

四、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的策略

第一，完善內(nèi)部審計(jì)方面的法律法規(guī)。一方面，在現(xiàn)有法律法規(guī)基礎(chǔ)上明確衡量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，第一個(gè)層次的標(biāo)準(zhǔn)是《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》;第二個(gè)層次的標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計(jì)章程;第三個(gè)層次的標(biāo)準(zhǔn)是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)指定的審計(jì)手冊(cè)，企業(yè)內(nèi)部適用于內(nèi)審機(jī)構(gòu)的政策和程序，適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)和工具，企業(yè)和內(nèi)審機(jī)構(gòu)的發(fā)展計(jì)劃等組成。另一方面，繼續(xù)完善相關(guān)法律法規(guī)的制定，使內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展有法可依，有章可循。

第二，明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定位。在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的培訓(xùn)，使企業(yè)相關(guān)人員全面充分了解內(nèi)部審計(jì)的重要作用，并積極營(yíng)造內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中處于極其重要而又特殊的地位。一方面，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)所設(shè)定的短期或長(zhǎng)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所必需的條件，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

第三，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低直接關(guān)系到審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的好壞和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。因此，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量起著根本性作用。因此，提高審計(jì)人員的素質(zhì)就尤為重要，這一工作可從以下幾方面入手：一是加強(qiáng)內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)技能的培養(yǎng)提倡繼續(xù)教育，內(nèi)審人員不僅要精通財(cái)會(huì)知識(shí)，還要熟練其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)技能，提高業(yè)務(wù)水平;二是鼓勵(lì)審計(jì)人員通過(guò)工作實(shí)踐，及時(shí)總結(jié)內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，不斷完善審計(jì)手段和方法。

第四，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和客觀性。保證企業(yè)內(nèi)審部門(mén)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，這是內(nèi)審部門(mén)重要特點(diǎn)，也是保證其工作客觀性的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其他職能部門(mén)相比在設(shè)置上應(yīng)具有較高的地位，對(duì)其他職能部門(mén)有監(jiān)督的權(quán)利和義務(wù)，其審計(jì)工作應(yīng)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人帶領(lǐng)操作，審計(jì)部門(mén)對(duì)其負(fù)責(zé)并直接匯報(bào)工作內(nèi)容;二是負(fù)責(zé)審計(jì)人與被審計(jì)人不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員及經(jīng)費(fèi)來(lái)源等方面應(yīng)具有的獨(dú)立性。

第五，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的工作范圍。隨著內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的重新定位，內(nèi)部審計(jì)的職能從審查財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擴(kuò)展到管理領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中和事后的檢查監(jiān)督，更關(guān)注組織管理、風(fēng)險(xiǎn)管理，關(guān)注組織經(jīng)營(yíng)的未來(lái)前景，并融進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)管理的新內(nèi)涵，參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、分析風(fēng)險(xiǎn)因素、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景。

第六，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方法的創(chuàng)新。引入現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法，如計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件能較好地滿足審計(jì)工作中對(duì)數(shù)據(jù)采集、計(jì)算、查詢、排序、篩選、判斷、分析等要求，利用統(tǒng)計(jì)抽樣、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、數(shù)學(xué)模型、投資分析、流程設(shè)計(jì)等數(shù)字加工技術(shù)，方法靈活多樣，適應(yīng)審計(jì)對(duì)象發(fā)展的需要，可以大大提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

五、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，它是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分和重要特征，企業(yè)管理者要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要作用，注重加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)和完善，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，使企業(yè)不斷完善間接控制，不斷加強(qiáng)宏觀調(diào)控，最終使企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，不斷變大變強(qiáng)。