喻友員

Excel在個(gè)人所得稅計(jì)算中的應(yīng)用

喻友員

個(gè)人所得稅的計(jì)算關(guān)系到國(guó)家和職工個(gè)人兩方面的利益，務(wù)求準(zhǔn)確。在手工計(jì)算情況下，工作量大且容易出錯(cuò)，運(yùn)用Excel輔助計(jì)算則能收到事半功倍效果，本文闡述了應(yīng)用Excel輔助計(jì)算個(gè)人所得稅的詳細(xì)步驟，以期對(duì)中小型企事業(yè)單位在計(jì)算個(gè)人所得稅中有所幫助。

Excel；個(gè)人所得稅；計(jì)算

根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，各類(lèi)企事業(yè)單位職工均有交納個(gè)人所得稅的義務(wù)，一般情況下，個(gè)人所得稅由所在單位代扣代繳，由于個(gè)人所得稅上頭連著國(guó)家，下端連著個(gè)人，因此，單位在計(jì)算職工個(gè)人所得稅時(shí)務(wù)求準(zhǔn)確，既不能因算多了影響職工的可支配收入，又不能因算少了影響國(guó)家稅收及其調(diào)控作用。在當(dāng)前會(huì)計(jì)信息化較為普及的情況下，大中型企事業(yè)單位個(gè)人所得稅的計(jì)算一般都可以通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的薪資管理子系統(tǒng)進(jìn)行處理，準(zhǔn)確性自然不會(huì)有問(wèn)題，但對(duì)于會(huì)計(jì)信息化運(yùn)用不夠完善甚至沒(méi)有實(shí)施會(huì)計(jì)信息化的中小型企事業(yè)單位，個(gè)人所得稅往往還是手工計(jì)算，因此，準(zhǔn)確性有時(shí)難以保證，且財(cái)務(wù)人員計(jì)算工作量較大，計(jì)算效率不高。對(duì)于此類(lèi)單位，如果應(yīng)用Excel進(jìn)行個(gè)人所得稅的計(jì)算，將會(huì)起到事半功倍的作用，下面以實(shí)例進(jìn)行闡述。

一、本文所用到的案例資料

為便于闡述，本文設(shè)計(jì)了一個(gè)案例資料如圖1：

圖1 個(gè)人所得稅計(jì)算案例資料

說(shuō)明：（1）表中工資合計(jì)為每位職工扣除“五險(xiǎn)一金”后的月工資額，可由職工基本工資、薪級(jí)工資、崗位津貼、獎(jiǎng)金及“五險(xiǎn)一金”等各工資項(xiàng)目匯總而來(lái)；（2）本案例僅為闡述Excel在個(gè)人所得稅計(jì)算中的應(yīng)用而虛擬的簡(jiǎn)化數(shù)據(jù)，與任何實(shí)體單位無(wú)關(guān)。

二、Excel在個(gè)人所得稅計(jì)算中的方法步驟

1.在Excel中輸入2011版“個(gè)人所得稅稅率表”，此表既可單獨(dú)放在一個(gè)工作表中，也可以和個(gè)人所得稅表在同一個(gè)工作表中，此處為方便計(jì)算，將它和個(gè)人所得稅計(jì)算表放在同一個(gè)工作表中，輸入后效果如圖2：

圖2 添加了個(gè)人所得稅稅率表的案例資料

2.計(jì)算應(yīng)納稅所得額

此處應(yīng)納稅所得額指的是月工資合計(jì)數(shù)減去扣稅基數(shù)后的所得額，如果月工資合計(jì)數(shù)小于扣稅基數(shù)，則應(yīng)納稅所得額為0。

在E3單元格中輸入以下公式：=IF（D3＞$N$9，D3-$N $9，0），按回車(chē)鍵后完成輸入，隨即返回計(jì)算結(jié)果，然后將此單元格中的公式向下填充到本列中的其他單元格，即可計(jì)算出每位職工的應(yīng)納稅所得額。如圖3所示：

圖3 計(jì)算應(yīng)納稅所得額

此處用到的IF函數(shù)是Excel中用途非常廣泛的一個(gè)邏輯運(yùn)算符函數(shù)，其功能是執(zhí)行真假值判斷，根據(jù)邏輯計(jì)算的真假值，返回不同結(jié)果。函數(shù)語(yǔ)法是：IF（logical_test，value_if_true，value_if_false），Logical_test表示計(jì)算結(jié)果為 TRUE或 FALSE的任意值或表達(dá)式；Value_if_true表示 logical_test為 TRUE時(shí)返回的值；Value_if_false表示logical_test為FALSE時(shí)返回的值。

3.計(jì)算適用稅率

在F3單元格中輸入以下公式：=IF（E3=0，0，LOOKUP（E3，$K$9：$K$15，$L$9：$L$15），按回車(chē)鍵后完成輸入，隨即返回計(jì)算結(jié)果，然后將此單元格中的公式向下填充到本列中的其他單元格，即可計(jì)算出每位職工的應(yīng)納稅所得額對(duì)應(yīng)的稅率。如圖4所示：

圖4 計(jì)算適用稅率

此處用到的LOOKUP函數(shù)有兩種語(yǔ)法形式：向量和數(shù)組，此處用到的是向量形式，其功能是在單行區(qū)域或單列區(qū)域（向量）中查找數(shù)值，然后返回第2個(gè)單行區(qū)域或單列區(qū)域中相同位置的數(shù)值，語(yǔ)法是：LOOKUP（lookup_value，lookup_vector，result_vector）。 Lookup_value為函數(shù)LOOKUP在第一個(gè)向量中所要查找的數(shù)值，可以為數(shù)字、文本、邏輯值或包含數(shù)值的名稱(chēng)或引用；Lookup_vector為只包含一行或一列的區(qū)域，區(qū)域中的數(shù)值可以為文本、數(shù)字或邏輯值；Result_vector為只包含一行或一列的區(qū)域，其大小必須與lookup_vector相同。如果函數(shù) LOOKUP找不到 lookup_value，則查找lookup_vector中小于或等于 lookup_value的最大數(shù)值；如果lookup_value小于 lookup_vector中的最小值，函數(shù)LOOKUP返回錯(cuò)誤值#N/A。

4.計(jì)算速算扣除數(shù)

G3單元格中輸入以下公式：=IF（E3=0，0，LOOKUP（E3，$K$9：$K$15，$M$9：$M$15），按回車(chē)鍵后完成輸入，隨即返回計(jì)算結(jié)果，然后將此單元格中的公式向下填充到本列中的其他單元格，即可計(jì)算出每位職工的應(yīng)納稅所得額對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)。如圖5所示：

5.計(jì)算個(gè)人所得稅

圖5 計(jì)算速算扣除數(shù)

在H3中輸入以下公式：=E3*F3-G3，按回車(chē)鍵完成輸入，隨即返回計(jì)算結(jié)果，然后將此單元格中的公式向下填充到本列中的其他單元格，即可計(jì)算出每位職工的應(yīng)繳的個(gè)人所得稅額。計(jì)算的結(jié)果如圖6所示：

圖6 個(gè)人所得稅計(jì)算結(jié)果

三、結(jié)束語(yǔ)

盡管本文主要是闡述了利用excel進(jìn)行企業(yè)常規(guī)工資薪金個(gè)人所得稅的計(jì)算，但實(shí)際上對(duì)于年終一次性獎(jiǎng)金及偶然所得等個(gè)人所得稅的計(jì)算如果利用Excel輔助計(jì)算，同樣能取得非常好的效果。另外，上述利用Excel進(jìn)行個(gè)人所得稅計(jì)算的工作表一旦保存后就是一個(gè)完整的個(gè)人所得稅計(jì)算模型，以后各月個(gè)人所得稅的計(jì)算只須將工資合計(jì)調(diào)整為當(dāng)月數(shù)據(jù)后，職工應(yīng)繳個(gè)人所得稅也將自動(dòng)重新計(jì)算為當(dāng)月數(shù)據(jù)，計(jì)算工作量大為減輕。

［1］神龍工作室.Excel在會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理日常工作中的應(yīng)用［M］.北京：人民郵電出版社，2010.

［2］國(guó)家稅務(wù)總局.關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問(wèn)題的公告［EB/OL］.http：//www.chinatax.gov.cn/n8136506/ n8136593/n8137537/n8138502/11610829.html.

（作者單位：南昌工程學(xué)院經(jīng)濟(jì)貿(mào)易學(xué)院）