王方芳

臨潁縣財政局 河南 漯河 462600

規(guī)范基層會計內(nèi)控風(fēng)險管理

王方芳

臨潁縣財政局 河南 漯河 462600

隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)范圍的拓展及各項改革的推進,為基層會計內(nèi)控工作創(chuàng)造了新的環(huán)境,基層會計內(nèi)控風(fēng)險防范難度不斷加大。與此同時,基層內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴及由此引發(fā)的相關(guān)問題不同程度的存在,基層會計內(nèi)控建設(shè)工作亟需改進。本文就規(guī)范基層會計內(nèi)控風(fēng)險的管理作了簡要分析,以供同行商榷。

基層會計 內(nèi)控風(fēng)險管理

一、當(dāng)前會計內(nèi)控工作存在的主要風(fēng)險

（一）人員風(fēng)險

1、人員結(jié)構(gòu)配備不合理,人員素質(zhì)參差不齊?；鶎硬块T一直以來就存在人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)不合理的問題,近年來雖然也招收了一些高學(xué)歷的新人,但在財會部門工作基本熟悉后相繼被選拔充實到別的崗位,造成會計人員整體素質(zhì)下降。2、法制觀念淡薄。有些會計人員平時不注意政治和業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí),法制觀念淡薄,加之缺乏起碼的會計知識,工作責(zé)任心不強,難免會發(fā)生工作疏漏或者會計差錯事故。3、員工風(fēng)險教育缺失。一是風(fēng)險培訓(xùn)教育形式單一,多數(shù)停留在領(lǐng)導(dǎo)講話、以會代訓(xùn)或文件傳達等方式上,內(nèi)容多是對規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作流程的學(xué)習(xí)和培訓(xùn),風(fēng)險教育不到位,造成了員工對操作風(fēng)險認識的不全面,風(fēng)險防范意識薄弱;二是員工自身風(fēng)險意識不強,警惕低,防范松,往往是為了應(yīng)付外在檢查監(jiān)督才被動去做,而不是自覺地從對執(zhí)行規(guī)章制度上去實施,一旦外在壓力松弛,工作就開始打折扣。

（二）制度風(fēng)險

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展,一系列相應(yīng)的管理制度也相繼出臺,這些制度的出臺對加強會計管理、防范內(nèi)部風(fēng)險起到了重要作用。但是現(xiàn)在有些管理制度還缺乏系統(tǒng)性、全局性,使得制度控制作用被弱化。一是制度不夠精細化,有些制度還存在盲區(qū)。一些看似細微,但意義重大的制度規(guī)定不夠詳細。二是有的制度零散不系統(tǒng)。當(dāng)前下發(fā)的規(guī)章制度太多,有時對同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的管理規(guī)定體現(xiàn)在多個文件中,內(nèi)容零散、不系統(tǒng)、不連續(xù),不便于學(xué)習(xí)、掌握、查找。三是制度保障不力。會計監(jiān)督檢查就是保障各項會計規(guī)章制度和防范操作風(fēng)險的重要手段,但是在實際工作中,會計監(jiān)督重形式、輕質(zhì)量,主要停留在常見的、比較容易發(fā)現(xiàn)的操作問題上,而對隱形的操作風(fēng)險問題缺乏主動性和前瞻性研究。

（三）管理風(fēng)險

1、管理粗放。一是管理人員風(fēng)險意識淡薄,管理水平低下、監(jiān)督檢查不力,不能及時發(fā)現(xiàn)問題甚至隱瞞問題。二是不能根據(jù)防控風(fēng)險的需要,合理配置會計人員。簡單地以為現(xiàn)在的綜合系統(tǒng)不需要高素質(zhì)的人員,只要領(lǐng)導(dǎo)得力,其他人員的作用并不顯著。弱化了全員防險能力,同時給會計帶來更大的工作壓力。2、部分機構(gòu)會計忙于事務(wù),弱化了會計管理職責(zé)。3、檢查手段落后,監(jiān)管效果不佳。

二、加強會計機構(gòu)內(nèi)部控制的重要性

為了進一步提高會計信息質(zhì)量,必須強化會計內(nèi)部控制。具體表現(xiàn)在以下幾點。

1、建立會計內(nèi)部控制制度,有利于保證會計信息的真實性、準確性、可靠性,為財務(wù)決策的科學(xué)化提供可靠的基礎(chǔ)。當(dāng)前我國會計信息失真現(xiàn)象較為嚴重,它不僅影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常持久地進行,而且有礙于宏觀經(jīng)濟的發(fā)展。通過內(nèi)控能夠及時地發(fā)現(xiàn)會計日常工作中出現(xiàn)的問題并加以糾正,可以減少會計核算中查賬、調(diào)賬、更正錯誤等許多重復(fù)勞動,從而提高工作效率,保證會計核算的質(zhì)量。

2、保證國有資產(chǎn)的完整性、安全性、維護國家利益。建立規(guī)范的對外投資決策和程序,通過重大投資決策計提審議聯(lián)簽責(zé)任制度,加強投資項目立項、評估、實施及投資處理等環(huán)節(jié)的會計控制,以防范投資風(fēng)險。進而保證國家財產(chǎn)的安全、完整和會計資料的真實、完整。

3、保證單位的一切財物活動符合國家財經(jīng)法規(guī)、政策和制度。通過會計稽核可以隨時監(jiān)督和檢查在日常的財務(wù)管理和核算工作中有無違反財經(jīng)紀律、結(jié)算紀律、信貸紀律的行為。一旦發(fā)生,內(nèi)控人員可以及時采取措施予以糾正,從而保證單位的各項經(jīng)濟活動合理、合法和有效。

三、加強會計內(nèi)控建設(shè)的對策建議

（一）重視會計內(nèi)控,提高理性認識

內(nèi)控制度是一種自律行為,是為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險,對系統(tǒng)內(nèi)各職能部門及其工作人員從事的經(jīng)濟活動進行風(fēng)險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。而財會工作是各項業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。財務(wù)風(fēng)險是經(jīng)濟活動中的風(fēng)險之一,因此防范財會風(fēng)險成為強化內(nèi)控機制建設(shè)的一項重要內(nèi)容。每位員工都應(yīng)該對會計內(nèi)控建設(shè)有一個全面、系統(tǒng)的理性認識,領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)控制度建設(shè)要作為經(jīng)營管理的一個重要組成部分抓好、抓實。

（二）強化領(lǐng)導(dǎo)意識,落實管理責(zé)任

基層單位的內(nèi)控管理必須實行一把手負責(zé)制,一把手負責(zé)加強會計內(nèi)控工作的領(lǐng)導(dǎo),要配足配強會計人眼,定期檢查并落實會計內(nèi)控制度;要強化對會計部門落實內(nèi)控管理制度的指導(dǎo)和監(jiān)督,堅持定期聽取會計部門內(nèi)控管理情況匯報,幫助解決內(nèi)控管理工作中遇到的實際問題和困難,并不定期對會計內(nèi)控管理情況進行抽查;會計部門負責(zé)人要堅持定期向直屬領(lǐng)導(dǎo)匯報內(nèi)控管理情況,每月對會計內(nèi)控情況進行全面、細致檢查,及時查找漏洞,制定措施并認真整改。

（三）強化人員管理,確保內(nèi)控要求

落實內(nèi)控管理關(guān)鍵在人,會計人員的數(shù)量和質(zhì)量對內(nèi)控管理的好壞起著重要作用,會計部門要按會計內(nèi)控管理要求配齊會計人員,做到相互制約,相互監(jiān)督。應(yīng)加大業(yè)務(wù)理論和技能的培訓(xùn),一是要對現(xiàn)有從事會計工作的人員按照不同的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)類別和業(yè)務(wù)水平,制定不同層次的培訓(xùn)規(guī)劃。二是要采取脫產(chǎn)學(xué)習(xí)與在崗學(xué)習(xí)相結(jié)合、面授與個人自學(xué)相結(jié)合、專業(yè)理論與實際操作技能相結(jié)合的方式,以達到培訓(xùn)的目的。三是明確培訓(xùn)的目標(biāo),實行達標(biāo)上崗、競聘上崗,定期或不定期進行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)技能考試,公布考試成績,激勵會計人員的學(xué)習(xí)熱情。

（四）嚴格制度管理,狠抓貫徹落實

一是要不折不扣地貫徹執(zhí)行各項基本制度和操作規(guī)程,不能逆程序或簡化程序操作業(yè)務(wù),必須嚴格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定,按部就班。二是要加強重點崗位、重點環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理。三是認真執(zhí)行崗位責(zé)任制度。

（五）落實程序規(guī)范,保證定型定位

一是能保證在嚴格執(zhí)行各項規(guī)章制度基礎(chǔ)上,能準確、及時和規(guī)范地完成業(yè)務(wù)操作,并能從中找出容易形成風(fēng)險和差錯的關(guān)鍵環(huán)節(jié),避免由于規(guī)章制度掌握不全面而造成的差錯,并在一定程度上起到防范和化解風(fēng)險的作用。二是檔案管理規(guī)范化。對會計檔案提出統(tǒng)一規(guī)范的管理標(biāo)準,做到統(tǒng)一規(guī)格、統(tǒng)一制式、統(tǒng)一格式、統(tǒng)一裝訂、統(tǒng)一裝具,使會計憑證、帳表均達到“四面齊”。

（六）制定嚴格的考核辦法

要經(jīng)常開展財會、結(jié)算等自查,發(fā)現(xiàn)問題“一查到底”的追究制是防范風(fēng)險和案件的有力保障。一是對沒有認真履行崗位職責(zé)、管理和監(jiān)督不到位、應(yīng)抵制而沒有抵制、應(yīng)查出沒有及時查處的,要追究責(zé)任人的責(zé)任。二是制定責(zé)任追究的實施細則,增強責(zé)任追究的可操作性。三是財會、內(nèi)審、紀檢監(jiān)察等業(yè)務(wù)部門檢查中發(fā)現(xiàn)的問題要按規(guī)定處理,并在績效考核中兌現(xiàn),同時抄報人事部門備案。