徐君衛(wèi)

北京鐵路局秦皇島工務(wù)段 河北 秦皇島 066000

淺議鐵路企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的作用

徐君衛(wèi)

北京鐵路局秦皇島工務(wù)段 河北 秦皇島 066000

鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理通過(guò)其規(guī)劃、控制、溝通、協(xié)調(diào)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)功能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的保障。

鐵路企業(yè) 預(yù)算 管理 作用

一、全面預(yù)算管理的必要性

全面預(yù)算管理是企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)行變化迅速的財(cái)務(wù)管理環(huán)境以及市場(chǎng)的有效措施,有助于其及時(shí)把握信息,提高生產(chǎn)管理的效率,抓住發(fā)展機(jī)遇。它具有明顯的特點(diǎn),是通過(guò)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的分析對(duì)未來(lái)做出的預(yù)測(cè)和規(guī)劃、從企業(yè)整體角度以通過(guò)整體經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)、以價(jià)值形式為主要描述方式、在編制、監(jiān)督、控制與考核過(guò)程中貫穿著市場(chǎng)導(dǎo)向的管理意識(shí)（要求企業(yè)必須樹(shù)立市場(chǎng)導(dǎo)向的管理意識(shí),把握市場(chǎng)的特點(diǎn)以及變動(dòng),關(guān)注市場(chǎng)規(guī)律并在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中運(yùn)用）、強(qiáng)調(diào)企業(yè)全體人員重視并積極參加預(yù)算編制工作（增加員工的接受力以及減少管理人員以及普通員工間的信息不對(duì)稱的不良影響）、以及以財(cái)務(wù)管理為核心（財(cái)務(wù)管理工作貫穿于預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和考評(píng)等一系列環(huán)節(jié),以及眾多信息的搜集傳遞工作）等等。其在企業(yè)中的應(yīng)用有著重要的意義。

預(yù)算是一種在保證企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上,按照一定系統(tǒng)的方法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源進(jìn)行分配,并在預(yù)算實(shí)施的過(guò)程中監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度,控制實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的開(kāi)支并對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。全面預(yù)算管理作為對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種方法,產(chǎn)生于上個(gè)世紀(jì)20年代在美國(guó)的通用電氣、杜邦、通用汽車等公司,其有效的計(jì)劃、管理、控制效果使其有效的推動(dòng)了現(xiàn)代企業(yè)的成熟與發(fā)展,并成為了很多大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。現(xiàn)在全面預(yù)算管理以及從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)、發(fā)展功能發(fā)展到現(xiàn)在的同時(shí)具有控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等諸多功能的一種綜合保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理工具,在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著日益重要的作用。

首先,全面預(yù)算的實(shí)施可以提高企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力,預(yù)算編制的過(guò)程將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行具體化,而且執(zhí)行過(guò)程和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程是統(tǒng)一的,通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)控能在一定程度上保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

其次,可以對(duì)各子公司、各部門等進(jìn)行有效的監(jiān)控和考核,預(yù)算在編制的過(guò)程中就考慮到了各子公司以及各部門的任務(wù),預(yù)算執(zhí)行結(jié)果可以作為其業(yè)績(jī)考核的依據(jù),通過(guò)與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比和分析可以對(duì)相關(guān)部門提供監(jiān)控措施,對(duì)出現(xiàn)偏離企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的情況及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督和糾正。

最后,全面預(yù)算管理可以有效降低管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),比如在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)控可以使管理者及時(shí)了解收入和成本這兩個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和變化趨勢(shì),進(jìn)而使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能對(duì)市場(chǎng)變化以及其他影響收入增加和成本節(jié)約的因素進(jìn)行分析并及時(shí)作出相關(guān)反應(yīng),減少因?yàn)橥獠凯h(huán)境變化對(duì)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的負(fù)面影響等。

現(xiàn)在鐵路企業(yè)正處在推進(jìn)鐵路建設(shè)發(fā)展、運(yùn)量持續(xù)大幅度增長(zhǎng)與提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量的新發(fā)展階段下,全面預(yù)算已經(jīng)成為其實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定增長(zhǎng)、提高經(jīng)營(yíng)管理效率的重要手段。特別在2002年鐵道部制定并頒布的《鐵路企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的辦法》使得全面預(yù)算管理得到廣泛推廣并日趨規(guī)范,在企業(yè)管理中的地位越來(lái)越重要,但是在全面預(yù)算管理推廣的過(guò)程中存在著一些不能忽視的問(wèn)題。

二、鐵路企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

1、認(rèn)識(shí)不到位,有待加強(qiáng)

全面預(yù)算不僅包括成本費(fèi)用控制的預(yù)算,而且也將業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、工資性支出預(yù)算以及管理費(fèi)用預(yù)算納入了預(yù)算管理體系,涉及業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、信息、人力資源、管理等等各個(gè)方面,但是目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)部分管理人員簡(jiǎn)單認(rèn)為預(yù)算是針對(duì)成本控制而實(shí)施的,沒(méi)有將資金、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、人力資源以及財(cái)務(wù)收入納入其預(yù)算觀念中,而且“全員、全過(guò)程管理”沒(méi)有得到有效落實(shí),將預(yù)算管理各項(xiàng)工作視為是綜合部門或者說(shuō)是財(cái)務(wù)部門的工作,關(guān)注度不高等等,這些認(rèn)識(shí)上的偏差使得全面預(yù)算管理未能有效實(shí)施。

2、鐵路固有管理模式使得預(yù)算管理責(zé)任不能有效落實(shí),不利于預(yù)算兌現(xiàn)

鐵路固有管理模式不利于提高預(yù)算效果,與全面預(yù)算管理下各子公司、部門承擔(dān)一定的管理權(quán)責(zé)的要求不符,主要是因?yàn)樵撃Ｊ较麓嬖跈?quán)責(zé)不匹配、責(zé)任不明晰的現(xiàn)象,如客貨運(yùn)及其他生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門職能僅局限在其各自的范圍內(nèi),往往僅對(duì)生產(chǎn)負(fù)責(zé)忽視了經(jīng)營(yíng)和成本,增收節(jié)支的預(yù)算任務(wù)不能完成,難以有效、準(zhǔn)確地落實(shí)其在預(yù)算管理過(guò)程中的權(quán)責(zé)。

3、未能及時(shí)深入地對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行事后分析

主要是指對(duì)財(cái)務(wù)收支以事后分析為主,不能及時(shí)動(dòng)態(tài)的進(jìn)行分析,而且對(duì)業(yè)務(wù)信息也不能及時(shí)進(jìn)行控制,如對(duì)運(yùn)輸方面情況不夠掌握,對(duì)已發(fā)生預(yù)算超支以及節(jié)約情況不能進(jìn)行分析原因以及繼續(xù)提高的建議,預(yù)算與生產(chǎn)的關(guān)系有待加強(qiáng)等等。

三、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的相關(guān)建議

1、糾正認(rèn)識(shí)偏差,形成正確的預(yù)算理念

全面預(yù)算管理需要企業(yè)全部員工（包括管理層以及普通職工等等）從各個(gè)方位參與預(yù)算的編制以及實(shí)施的全過(guò)程。在編制、實(shí)施以及監(jiān)控的過(guò)程中要求在日常管理工作中要及時(shí)聯(lián)系和溝通財(cái)務(wù)部門與生產(chǎn)運(yùn)輸部門的工作,將預(yù)算管理真正運(yùn)用到鐵路企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)輸?shù)鹊冗^(guò)程中,以預(yù)算管理的理念作為重要的指導(dǎo)思想,對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)隨意超支的行為進(jìn)行監(jiān)督和控制,按照相關(guān)會(huì)計(jì)核算規(guī)定以及鐵路部門的規(guī)章制度（如《鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用管理規(guī)程》等）對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確、真實(shí)的核算。要建立完善的內(nèi)部控制制度有效地控制支出,要發(fā)展有效的預(yù)算管理約束機(jī)制加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的控制等等,要建立預(yù)算執(zhí)行信息反饋制度以及分析制度對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查等等。

2、在預(yù)算編制過(guò)程中要強(qiáng)化切實(shí)可行的定額保證其實(shí)施效果

根據(jù)鐵路各級(jí)管理部門下達(dá)的運(yùn)輸生產(chǎn)任務(wù)首先要合理確定包括設(shè)備檢修預(yù)算在內(nèi)的必需經(jīng)常性費(fèi)用支出,進(jìn)而再安排在建項(xiàng)目的支出預(yù)算,優(yōu)化支出結(jié)構(gòu),同時(shí)要結(jié)合本部門的情況發(fā)動(dòng)車間、班組以及崗位的“全員”合理確定各項(xiàng)支出定額的制定以及修訂等,爭(zhēng)取做到控制支出總量,提高資金使用效率,節(jié)約資金等資源。

3、嚴(yán)格考評(píng)評(píng)價(jià)制度,實(shí)施考評(píng)激勵(lì)措施

對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)并以此作為對(duì)有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或者懲罰的依據(jù),有效激勵(lì)其對(duì)預(yù)算的執(zhí)行的積極性。預(yù)算是進(jìn)行考核的標(biāo)準(zhǔn),通過(guò)對(duì)實(shí)際支出等情況與預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較和分析,將責(zé)任劃歸到相關(guān)部門以及管理人員,并根據(jù)獎(jiǎng)懲制度將考評(píng)結(jié)果與責(zé)任人員的利益結(jié)合在一起,作為其獎(jiǎng)金或者罰款等激勵(lì)以及約束措施的依據(jù),并將獎(jiǎng)金細(xì)化到各層員工,包括基礎(chǔ)路段管理人員等等,引導(dǎo)責(zé)任人員今后工作的積極性。對(duì)完成預(yù)算的部門和人員必須給予表?yè)P(yáng)、提升、獎(jiǎng)金等獎(jiǎng)勵(lì),未完成的部門一定要予以懲罰,做到獎(jiǎng)懲結(jié)合,綜合運(yùn)用各種措施達(dá)到有效的激勵(lì)效果。