【摘 要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升和企業(yè)發(fā)展水平的持續(xù)進(jìn)步，企業(yè)應(yīng)收賬款的形成和風(fēng)險(xiǎn)防范得到了越來(lái)越廣泛的關(guān)注。本文從闡述應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的形成原因入手，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行了分析。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)形成；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，隨著其銷售模式的不同和營(yíng)銷手段的變化，企業(yè)往往會(huì)在這一過(guò)程中出現(xiàn)或多或少的應(yīng)收賬款。因此在這一前提下對(duì)于企業(yè)應(yīng)收帳款的形成和風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行研究與分析就具有極為重要的經(jīng)濟(jì)意義與現(xiàn)實(shí)意義。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的形成原因是多種多樣的，其主要內(nèi)容包括了缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、信用機(jī)制不健全、內(nèi)控制度較差、管理水平有待提升等內(nèi)容。以下從幾個(gè)方面出發(fā)，對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的形成原因進(jìn)行了分析。

1.缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是造成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的重要原因。在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)前提下，我國(guó)許多企業(yè)為了更好地?cái)U(kuò)大市場(chǎng)占有率，往往會(huì)在自身產(chǎn)品的種類、價(jià)格、成本上下功夫，并且銷售手段和營(yíng)銷模式上不斷開(kāi)拓。但是需要注意的是，在這一過(guò)程中企業(yè)往往容易忽視不同銷售手段和營(yíng)銷模式帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，我國(guó)許多企業(yè)的自身風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)還體現(xiàn)在這些企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售往往會(huì)在事先未對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下盲目地采用賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)份額并且采用較寬松的信用政策，隨著業(yè)務(wù)量的增加，制定公司銷售政策的人缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，最終導(dǎo)致應(yīng)收帳款余額越積越大，出現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)隱患，從而導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)受阻，最終造成較大的企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

2.信用機(jī)制不健全

信用機(jī)制不健全對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的影響是基礎(chǔ)性的。眾所周知企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中對(duì)于往來(lái)客戶的資信狀況進(jìn)行科學(xué)的分析與評(píng)估才是有效規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的最好保障。但是許多企業(yè)處于自身不同因素的考慮，往往無(wú)法從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬的形成。除此之外，信用機(jī)制不健全帶來(lái)的影響還體現(xiàn)在我國(guó)目前許多企業(yè)授予客戶的信用是在主觀決策控制下運(yùn)作的，因此這些企業(yè)為了更好地占領(lǐng)市場(chǎng)通常會(huì)缺少自我保護(hù)意識(shí)并且缺乏有效的信用決策系統(tǒng)，與此同時(shí)企業(yè)缺乏統(tǒng)一的客戶資信管理制度和客戶授信制度并且客戶的信用檔案不完整，從而在多重因素的影響下導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

3.內(nèi)控制度較差

內(nèi)控制度較差給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)往往是致命的。在現(xiàn)今的我國(guó)，許多企業(yè)通常都缺乏有效而完善的內(nèi)部控制制度，甚至部分企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度或者是有章不循，最終導(dǎo)致了內(nèi)控制度的存在形同虛設(shè)。除此之外，內(nèi)控制度較差還體現(xiàn)在企業(yè)許多職能部門之間無(wú)法進(jìn)行合理的相互監(jiān)督和相互合作。例如銷售部門不能將收到的賬款交給財(cái)務(wù)部門及時(shí)入賬，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無(wú)法準(zhǔn)確掌握應(yīng)收賬款償還情況并且較難做好客戶還款記錄。并且在我國(guó)企業(yè)的實(shí)際工作中的財(cái)務(wù)部門往往與銷售部門缺乏溝通，不能及時(shí)核對(duì)帳目，甚至各行其是，從而導(dǎo)致了各項(xiàng)工作的嚴(yán)重脫節(jié)，最終都會(huì)在看似增加收益的前提下致使企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的日益增加。

4.管理水平有待提升

管理水平有待提升也是造成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的重要原因之一。在我國(guó)，許多企業(yè)尤其是民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)今并沒(méi)有設(shè)置專門的管理部門來(lái)對(duì)企業(yè)的企業(yè)信用收入和應(yīng)收賬款進(jìn)行專職的管理，在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中這一工作往往是由財(cái)務(wù)部門兼任進(jìn)行。雖然在這一過(guò)程中財(cái)務(wù)部門可以通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的記錄分析可以適當(dāng)了解到客戶的資信狀況。但是需要注意的是，由于這一管理工作的專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性都較強(qiáng)，并且需要大量的調(diào)查工作、分析工作來(lái)為其進(jìn)行鋪墊，因此沒(méi)有較高的管理水平則無(wú)法有效提升企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理水平，最終導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同步增加。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范需要許多工作的有效支持，這主要體現(xiàn)在了提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、健全信用機(jī)制、完善內(nèi)控制度、提升管理水平等環(huán)節(jié)。以下從幾個(gè)方面出發(fā)，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行了分析。

1.提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)和前提。在提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的過(guò)程中企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)認(rèn)識(shí)并且及時(shí)走出應(yīng)收賬款管理的誤區(qū)。眾所周知應(yīng)收賬款管理工作會(huì)關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的最根本利益，并且會(huì)涉及到企業(yè)的銷售部門和財(cái)務(wù)部門以及信息部門等多個(gè)部門，因此企業(yè)各個(gè)職能部門的工作人員都應(yīng)當(dāng)重視應(yīng)收賬款收不回的風(fēng)險(xiǎn)并且認(rèn)識(shí)到其自身的危害性。除此之外，在提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的過(guò)程中工作人員在制定賒銷政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)注重確保工作的謹(jǐn)慎性和科學(xué)性，從而在此基礎(chǔ)上減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)并且增加企業(yè)的收益。

2.健全信用機(jī)制

健全信用機(jī)制對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性是不言而喻的。企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注重建立科學(xué)的信用評(píng)價(jià)體系，并且制訂合理的信用政策。除此之外，在健全信用機(jī)制的過(guò)程中企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行更加合理的規(guī)劃與管理，并且在這些工作的進(jìn)行過(guò)程中堅(jiān)持相應(yīng)的基本原則和行為規(guī)范，從而能夠在信用政策制定之后，確保其更加全面、有效地的得到貫徹與實(shí)施。另外，在健全信用機(jī)制的過(guò)程中企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重對(duì)于客戶的信用狀況進(jìn)行科學(xué)的分析和評(píng)估，并且在明確客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)后對(duì)其信用進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，與此同時(shí)考慮到發(fā)生壞賬和延期付款的可能性。從而能夠在應(yīng)采用靈活多樣的方法并且與客戶保持業(yè)務(wù)關(guān)系的同時(shí)促進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范整體水平的有效提升。

3.完善內(nèi)控制度

完善內(nèi)控制度是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范的核心內(nèi)容之一。在完善內(nèi)控制度的過(guò)程中企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重建立健全相應(yīng)的自我控制制度和管理監(jiān)控制度。例如在完善內(nèi)控制度的過(guò)程中企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部牽制原則來(lái)進(jìn)行定期或者是不定期的營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)巡視工作和內(nèi)部審計(jì)工作。從而能夠在防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問(wèn)題的同時(shí)有效降低企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，在完善內(nèi)控制度的過(guò)程中企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重改進(jìn)內(nèi)部核算及業(yè)務(wù)員提成辦法并且分別針對(duì)不同的銷售業(yè)務(wù)來(lái)分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別與此同時(shí)采取相應(yīng)的管理對(duì)策，從而能在建立健全賒銷審批制的同時(shí)對(duì)于存在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款加強(qiáng)追收。另外，在完善內(nèi)控制度的過(guò)程中企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)于超出銷售政策及信用政策的賒銷業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格按賒銷審批程序并且進(jìn)行逐級(jí)審批，與此同時(shí)對(duì)于重要的賒銷應(yīng)實(shí)行集體決策審批或聯(lián)簽制，從而能夠在此基礎(chǔ)上促進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范整體效率的持續(xù)進(jìn)步。

4.提升管理水平

提升管理水平是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范的重中之重。在提升管理水平的過(guò)程中企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重建立收賬款信息管理系統(tǒng)并且對(duì)于客戶進(jìn)行持續(xù)的跟蹤監(jiān)督，從而能夠確保客戶能正常支付貨款并且做到最大限度地降低逾期賬款發(fā)生率。除此之外，在提升管理水平的過(guò)程中企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重通過(guò)應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng)來(lái)更好地掌握的客戶資料，并且通過(guò)企業(yè)管理人員的實(shí)地考察和客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況以及網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開(kāi)的信息渠道來(lái)更好地提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，從而在減少應(yīng)收賬款結(jié)算時(shí)存在的問(wèn)題與糾紛，更加及時(shí)作出相應(yīng)決策。另外，企業(yè)通過(guò)提升管理水平可以維持與客戶的良好關(guān)系，同時(shí)也要使客戶感受到債權(quán)人施加的壓力，極大地提高應(yīng)收賬款回收率。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體水平的不斷進(jìn)步和企業(yè)發(fā)展速度的持續(xù)加快，企業(yè)應(yīng)收賬款的形成和風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)于企業(yè)而言也有著越來(lái)越重要的意義。因此在這一前提下企業(yè)工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的形成原因有著清晰的認(rèn)識(shí)，從而能夠在此基礎(chǔ)上通過(guò)實(shí)踐工作的有效進(jìn)行來(lái)促進(jìn)企業(yè)整體水平的有效提升。

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作者簡(jiǎn)介：

楊文秀（1971-），女，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，河南華東電氣有限公司，研究方向：高級(jí)會(huì)計(jì)師評(píng)審用。