馬軼群++于亞婷++鐘紫凡++張馨木

提要：隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的騰飛，資金周轉(zhuǎn)的應(yīng)收賬款得到普遍的運用，甚至直接關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。為了降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，只有制度良好、管理完善、措施有力、嚴(yán)格要求，企業(yè)應(yīng)收賬款的問題才能在可控的范圍內(nèi)，壞賬損失也處于一個合理可控的范圍內(nèi)，企業(yè)才能健康快速發(fā)展。本文主要從企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題和不足進(jìn)行分析，進(jìn)而提出加強應(yīng)收賬款管理的對策方法。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；壞賬準(zhǔn)備；賒銷；風(fēng)險預(yù)防

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-02

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要組成部分，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、商業(yè)信用發(fā)展的擴(kuò)展，應(yīng)收賬款的數(shù)額明顯增多，在流動資產(chǎn)中所占的比例也越來越大。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，或者向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款以及代購貨單位墊付的包裝費等。由于應(yīng)收賬款的期限性和風(fēng)險性的特點，使得應(yīng)收賬款的存在對企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量有著舉足輕重的作用。因此，對企業(yè)應(yīng)收賬款全方位的管理，可以縮短企業(yè)的營業(yè)周期，加速企業(yè)資金循環(huán)，給企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)利益。筆者將分別從企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題和不足，加強應(yīng)收賬款管理的對策方法兩個部分進(jìn)行闡述。

一、公司應(yīng)收賬款管理的問題和不足

首先，在經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展和激烈迅速的商業(yè)競爭中，應(yīng)收賬款的發(fā)生已成為未來的一個主流趨勢，企業(yè)為了爭奪市場的占有份額和競爭的主動性，也越來越注重財務(wù)管理的重要性和對企業(yè)公司規(guī)模擴(kuò)大和業(yè)務(wù)發(fā)展的支撐作用力，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)也越來越趨向于完善化和專業(yè)系統(tǒng)化，其中也有一些經(jīng)驗和管理方法值得學(xué)習(xí)和借鑒。

其次，隨著公司業(yè)務(wù)的不斷拓展，企業(yè)客戶群的不斷擴(kuò)大，除了依靠產(chǎn)品本身良好的質(zhì)量，優(yōu)質(zhì)親和的售后服務(wù)態(tài)度，走近客戶的全方位的銷售模式和宣傳方式，勞務(wù)和商品的賒銷和賒購也是重要的擴(kuò)大市場份額的銷售手段之一。在這種情況下，隨著賒銷比例的增加，應(yīng)收賬款的本身性質(zhì)導(dǎo)致企業(yè)呈現(xiàn)出來的財務(wù)問題也越來越多，很多公司應(yīng)收賬款和壞賬成本居高不下，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難和諸多的應(yīng)收賬款的巨大風(fēng)險。如何解決這一矛盾性的問題并建立完善應(yīng)收賬款管理機制也是應(yīng)收賬款管理的意義所在。在實踐中我也了解到公司的應(yīng)收賬款的管理方面存在一些問題。

（一）企業(yè)管理各部門職責(zé)混亂不清，資金使用效率較低。

由于企業(yè)之間部門繁多且各自的職責(zé)各有不同，存在一定的差異，沒有良好的交流協(xié)調(diào)工作意識。作為銷售部門的員工，往往為了達(dá)到公司制定超額的銷售量且年度累計增加其銷售額計劃而不顧財務(wù)部門后期對賒銷賬款的處理工作而盲目賒銷，往往根據(jù)多年的銷售經(jīng)驗和各自的關(guān)系作為支撐點，來決定給客戶提供怎么樣的銷售條件和商業(yè)信用，而這很大一部分原因也是由于公司為了提高自身競爭力而對下屬銷售部門工作員工的銷售機制不合理造成的。而財務(wù)部門對此則無權(quán)發(fā)表意見，只負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的回收和管理工作。在這種情況下，銷售部門與財務(wù)部門溝通不夠，職責(zé)不清，獎懲沒有有力的制度來約束和控制，導(dǎo)致銷售與財務(wù)相脫節(jié)的現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）增加經(jīng)營成本，削弱短期償債能力。

企業(yè)各部門對應(yīng)收賬款的工作不夠重視，對應(yīng)收賬款的管理缺乏有效有力的監(jiān)督管理制度和措施，對債權(quán)資產(chǎn)的相關(guān)風(fēng)險性認(rèn)識性不夠，從而在給客戶提供產(chǎn)品作出銷售行為時作出錯誤的決定，銷售后對應(yīng)收賬款資金回收的問題也沒有予以重視。從而導(dǎo)致盡管財務(wù)上確認(rèn)了相關(guān)業(yè)務(wù)的收入，但卻造成了大量的掛賬現(xiàn)象的發(fā)生，使很大一部分資金回收時不與客戶對賬或者賬目混亂不清，直到應(yīng)收賬款越積越多，壞賬成本越來越大，財務(wù)部門才開始注意到對應(yīng)收賬款的相應(yīng)監(jiān)管，采取合法合理清晰的對賬手段，形成規(guī)范有效的對賬證據(jù)，以完善對應(yīng)收賬款的程序化、制度化、有序化監(jiān)管職能。

一定程度的賒銷在財務(wù)上雖然使公司產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但是現(xiàn)金流入并未增加，而且由于公司前期對賒銷風(fēng)險的不夠重視，在銷售后期應(yīng)收賬款催收的過程中，公司投入金錢財力和時間成本后仍然沒有達(dá)到預(yù)期的效果，公司催款工作的艱難進(jìn)行，而造成的嚴(yán)重后果也包括公司銷售回款減少的同時也顯著加速了公司的現(xiàn)金流出，公司的短期償債能力的削弱。而如果應(yīng)收賬款沒有得到及時有效的清理，該公司不能按時收回貨幣資金，侵占企業(yè)預(yù)期的營業(yè)利益。

二、加強應(yīng)收賬款管理的對策方法

從財務(wù)的角度分析，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備金，用以防范由于長期貨款的拖欠甚至無法收回給企業(yè)帶來的損失，因此，應(yīng)收賬款的分析、壞賬準(zhǔn)備的計提范圍、計提方法、提取比例的合理性至關(guān)重要。為了減少壞賬損失的數(shù)額，減少由于應(yīng)收賬款的回收成本帶來的企業(yè)盈利能力和利潤的下降，加強應(yīng)收賬款管理可以從以下方面進(jìn)行要求和規(guī)范：

（一）加強應(yīng)收賬款的日常管理

1.全方位健全客戶信用制度保障。加強應(yīng)收賬款的事前信用控制，完善獎懲機制和和內(nèi)部審計機制。在實現(xiàn)應(yīng)收賬款賒銷以前，購買方的償債能力進(jìn)行細(xì)致的分析，對應(yīng)收賬款的安全性進(jìn)行準(zhǔn)確判斷。通過賒銷企業(yè)能夠提供的一些信用狀況良好的證明，包括客戶在各大銀行的存款余額，商業(yè)承兌票據(jù)和銀行承兌票據(jù)的結(jié)算情況的資信證明，以及與其他客戶的供貨往來數(shù)額和信用證明等。

2.分析企業(yè)的信譽程度和財務(wù)風(fēng)險性。通過查詢賒銷企業(yè)的財務(wù)報表中的資產(chǎn)負(fù)債表，準(zhǔn)確判斷企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，并對公司的財務(wù)結(jié)構(gòu)類型進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷，判斷企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)為穩(wěn)健型、中庸型還是風(fēng)險型，通過對資產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)權(quán)比率的計算，結(jié)合經(jīng)濟(jì)周期和行業(yè)性質(zhì)，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確的衡量和核查。若企業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系穩(wěn)定、經(jīng)營效益好、信譽度高、應(yīng)收賬款的安全性高，可進(jìn)一步放寬其信用政策，提供較為優(yōu)惠的信用條件，擴(kuò)大賒銷量，增加利潤，促進(jìn)業(yè)績的增長。相反，若企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險較大，資信判斷的安全性較差，企業(yè)應(yīng)緊縮其信用政策，在企業(yè)信用分析的基礎(chǔ)上盡量避免信用評估人員的主觀評定性，降低客觀條件的干擾性，做出企業(yè)利益最大化，損失費用最小化的有利決策，提高應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量。

（二）多層次、多層面完善應(yīng)收賬款的催收制度和管理制度控制

企業(yè)各部門之間應(yīng)該履行共同協(xié)助和相互監(jiān)督的職責(zé)，共同完成應(yīng)收賬款的催收工作，制定合理有效的催收程序和方法，可以采用電話、電子郵件、信函、發(fā)送賬單或個人拜訪等方式進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收。在催收的過程中，對公司財務(wù)運作正常、對外負(fù)債較少且資信狀況良好的客戶，避免采取極端的催帳措施，比如采取法律訴訟的方式。對過期較短的客戶，避免過多的打擾和頻繁且措辭嚴(yán)厲的催款，有利于雙方維持良好的長期合作關(guān)系，擁有一定的市場占有率。依靠企業(yè)管理人員和銷售人員的經(jīng)驗，減少催收賬款的各個步驟的不必要費用，尋找收賬政策中的收賬費用和壞賬損失的平衡點。根據(jù)對應(yīng)收賬款賬齡的分析，計算應(yīng)收賬款的平均賬齡，或者使用賬齡分析表的方法，結(jié)合專業(yè)的財務(wù)管理軟件，理論和實踐并行，發(fā)現(xiàn)問題和解決問題同樣予以高度重視。根據(jù)以應(yīng)收賬款的賬齡分析表中的不同賬齡的百分比情況，充分了解應(yīng)收賬款的回收情況，及時采取有效措施，使應(yīng)收賬款的催收在有效合理的期限內(nèi)達(dá)到一個新的高度，提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度，使得企業(yè)在長期競爭中把握主動性。

（三）建立有效的風(fēng)險預(yù)防和信用管理機制

1.規(guī)范財務(wù)部門財務(wù)匯報分析體系。確定適當(dāng)?shù)男抛u標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合應(yīng)收賬款的風(fēng)險、成本和收益三者之間的相互聯(lián)系，采取符合對方企業(yè)實際情況和公司預(yù)期銷售前景的信用政策，做到企業(yè)利潤最大化，應(yīng)收賬款費用最小化。其中，在直接調(diào)查和間接調(diào)查的基礎(chǔ)上，加以5C評估法的運用（即重點分析影響信用的五個方面：品德、能力、資本、抵押品和情況），計算出客戶企業(yè)的信用評分。合理的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策的制定要科學(xué)化、人性化，通過建立有效的風(fēng)險防范和預(yù)警機制，使得應(yīng)收賬款的數(shù)額維持在可控、可管理的微小上下浮動的區(qū)間內(nèi)，做到及時催收賬款，避免應(yīng)收賬款的大量沉積和壞賬損失的大量形成。

2.幫助客戶制定有效的還款計劃。若客戶拖滯貨款的原因是因為企業(yè)償債能力較弱而導(dǎo)致的負(fù)債過高，或者其財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的管理不夠重視導(dǎo)致的過度擴(kuò)張，可以幫助客戶分析收入的品種構(gòu)成和增長趨勢的變化，從而制定有效的還款計劃，更加注重給予信用優(yōu)惠企業(yè)的健康發(fā)展和雙方良好業(yè)務(wù)合作關(guān)系的培養(yǎng)，多途徑、多渠道的形成應(yīng)收賬款的良好發(fā)展模式。

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