魏麗芳　胡帥

【摘要】本文通過對中小企業(yè)財務(wù)管理進行分析，說明進行財務(wù)管理創(chuàng)新的必要性，并著重探討了中小企業(yè)財務(wù)管理的創(chuàng)新途徑，最后總結(jié)了財務(wù)管理創(chuàng)新的價值和創(chuàng)新過程中應(yīng)注意的問題。本文認為，中小企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新是符合財務(wù)管理發(fā)展趨勢以及現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展要求的，從財務(wù)管理的各個角度進行創(chuàng)新，是發(fā)揮財務(wù)管理內(nèi)部控制職能的根本方法，希望此文能夠為中小企業(yè)財務(wù)管理工作的發(fā)展提供幫助和建議。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 財務(wù)管理 創(chuàng)新途徑

一、中小企業(yè)財務(wù)管理概述

（一）中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

在我國，中小企業(yè)多是由個人或家族創(chuàng)辦，或者是在企業(yè)經(jīng)營模式改革期間由多人籌資購買下來小型企業(yè)。因此，中小企業(yè)的財務(wù)管理方法較國有大型企業(yè)和合資企業(yè)完全不同，后者因為規(guī)模龐大且具有雄厚的經(jīng)濟實力，因此財務(wù)管理多聘任專職人員，采用的管理方法和管理模式以科學(xué)管理為主；中小企業(yè)的財務(wù)管理則重點在于管錢，確定企業(yè)資金牢牢把持在企業(yè)所有者手里，因此財務(wù)管理人員與企業(yè)管理者的角色重合，管理方法和管理模式都是以企業(yè)需要為出發(fā)點的，即便以科學(xué)財務(wù)管理為依據(jù)，管理思想也始終脫不開企業(yè)經(jīng)營者的個人利益的實現(xiàn)。在這種情況下，中小企業(yè)的財務(wù)管理在企業(yè)管理和企業(yè)發(fā)展中的作用大大削弱，財務(wù)管理自身的發(fā)展前景也不符合企業(yè)發(fā)展的需要。

（二）中小企業(yè)財務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)

中小企業(yè)財務(wù)管理自身發(fā)展不足，使得財務(wù)管理面臨著更多的挑戰(zhàn)。來自企業(yè)發(fā)展外部環(huán)境的挑戰(zhàn)包括市場經(jīng)濟環(huán)境的變化使得企業(yè)擁有更多發(fā)展的機遇，同時也面臨更多發(fā)展難題，如外企與國內(nèi)企業(yè)合作的空間增大、企業(yè)對外貿(mào)易的渠道拓寬等。但中小企業(yè)財務(wù)管理必須通過自身的財務(wù)信息為企業(yè)提供發(fā)展建議，如何使財務(wù)信息符合企業(yè)外部環(huán)境發(fā)展需要，是財務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)之一；另外，來自企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的挑戰(zhàn)，也使得財務(wù)管理不得不重新審視自身在企業(yè)中的位置和作用。在知識經(jīng)濟時代，優(yōu)秀的員工擁有更多的工作機會，而員工入職所謀求的發(fā)展也不僅限于金錢形式的勞動報酬，因此，員工對企業(yè)的忠誠度成為企業(yè)內(nèi)部控制過程中的難題，財務(wù)管理如何規(guī)避由于員工變動造成的人力資源成本風(fēng)險，也成為管理過程中必須注意的問題。

（三）中小企業(yè)財務(wù)管理中的問題

中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀并不能完全滿足企業(yè)發(fā)展的要求，而且財務(wù)管理還面臨著來自企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的挑戰(zhàn)，這些財務(wù)管理發(fā)展困境實際上都是由于中小企業(yè)財務(wù)管理本身的問題造成的。首先，中小企業(yè)的財務(wù)資料并不完整，賬本不能完全反映企業(yè)發(fā)展的狀況，管理者將重點都放在企業(yè)生產(chǎn)上，淡薄的財務(wù)意識使得財務(wù)管理工作始終不能走上科學(xué)管理的道路；其次，中小企業(yè)的融資情況一直處于比較低的水平，企業(yè)資金本身不雄厚，企業(yè)管理者沒有進行科學(xué)財務(wù)管理的基礎(chǔ)；再次，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在缺陷，從財務(wù)管理工作人員的職業(yè)能力、到財務(wù)管理的制度和方法上都存在不足，使得財務(wù)管理漏洞頻出。

綜上，財務(wù)管理是針對企業(yè)運營過程中的資金進行的一系列管理行為，企業(yè)財務(wù)管理的根本目的是通過對企業(yè)資金進行管理，實現(xiàn)以資金為紐帶的企業(yè)各項事務(wù)的管控，因此說，財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部控制中重要的組成部分。對于中小企業(yè)來說，財務(wù)管理不僅關(guān)系到企業(yè)資金應(yīng)用的基本情況以及企業(yè)盈利的狀況，還關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的效力以及企業(yè)未來發(fā)展的可能性，因此，對中小企業(yè)財務(wù)管理進行探究，成為目前我國管理學(xué)研究領(lǐng)域的熱點之一。許多研究者都曾對中小企業(yè)財務(wù)管理進行管理問題與管理方法的探索，但是，隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的變化以及中小企業(yè)自身的發(fā)展，傳統(tǒng)的發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理問題并進行改革的財務(wù)管理發(fā)展方式，使中小企業(yè)的財務(wù)管理始終處于從問題入手進行發(fā)展的狀況，這是治標不治本的，并不符合目前中小企業(yè)發(fā)展愿望以及財務(wù)管理的發(fā)展趨勢。先于企業(yè)的發(fā)展而采取管理策略是目前企業(yè)管理活動的發(fā)展趨勢，對于中小企業(yè)，要使財務(wù)管理真正成為中小企業(yè)在新經(jīng)濟時代發(fā)展的助力，使財務(wù)管理徹底發(fā)揮其內(nèi)部控制的職能，企業(yè)就必須進行財務(wù)管理創(chuàng)新。

二、創(chuàng)新中小企業(yè)財務(wù)管理的途徑

（一）加強財務(wù)資料管理，進行財務(wù)管理基礎(chǔ)創(chuàng)新

無論是中小企業(yè)還是夠有大型企業(yè)、外資獨資或合資企業(yè)，各類企業(yè)進行財務(wù)管理的基礎(chǔ)都是財務(wù)資料。因此，企業(yè)應(yīng)該加強對財務(wù)資料的管理，以此創(chuàng)新財務(wù)管理的基礎(chǔ)，保證財務(wù)管理活動始終高校。財務(wù)管理資料指的是那些能夠運用到財務(wù)管理活動中的檔案文書和文件，這些資料來源于財務(wù)工作的各個方面，例如財務(wù)工作人員自身的工作結(jié)果、企業(yè)個部門上報的資金支取和收入報表、企業(yè)員工流動的成本費用支出等。這些財務(wù)資料通常由檔案部門管理，大多數(shù)企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)用到的資料范圍比較狹窄，僅限于賬面上的會計工作，這使得財務(wù)管理的能動性相對較弱。建議企業(yè)從以下兩個角度進行創(chuàng)新，首先，使企業(yè)檔案管理部門對財務(wù)檔案進行特別的分類，并提前與會計核算時間提交到財務(wù)部門，使這些資料成為企業(yè)財務(wù)工作分析的基礎(chǔ)，從而提高財務(wù)管理工作的作用范圍；其次，將中小企業(yè)的財務(wù)資料管理信息化，建立財務(wù)資料數(shù)據(jù)庫，使數(shù)據(jù)庫資源直接參與財務(wù)管理，可以有效的改善中小企業(yè)財務(wù)資料的管理模式，優(yōu)化其管理手段，從而提高其管理水平。加強財務(wù)資料管理對于提高企業(yè)的自我評估、融投資水平、企業(yè)預(yù)算與規(guī)劃等管理水平具有重要意義，也是中小企業(yè)財務(wù)管理進一步發(fā)展的基礎(chǔ)。

（二）建立財務(wù)管理論壇，革新財務(wù)管理思想

財務(wù)管理思想是指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)管理工作的核心，財務(wù)管理思想指明了財務(wù)管理的方向，也決定了財務(wù)管理的細節(jié)。因此，對中小企業(yè)財務(wù)管理進行創(chuàng)新，就必須先使財務(wù)管理思想革新。中小企業(yè)的財務(wù)管理思想落后，是由于中小企業(yè)對財務(wù)管理工作的實際意義把握不準造成的。對于企業(yè)管理層來說，財務(wù)管理被認為是企業(yè)管理中的重點，因此不能被賦予他人，可管理者還要求每個員工站在企業(yè)的角度去履行與財務(wù)管理有關(guān)的職責(zé)，如按時上報部門業(yè)績、進行綠色辦公節(jié)約企業(yè)資源和能源等；對于企業(yè)員工來說，財務(wù)管理被認為是管理層的責(zé)任，與普通員工無關(guān)，很多員工并不了解企業(yè)的財務(wù)管理制度，不理解財務(wù)周轉(zhuǎn)的周期性，在必要的資金審批時間過長時還會新生抱怨，這樣的思想造成了財務(wù)管理思想的落后。因此，企業(yè)有必要對財務(wù)管理工作進行深刻的分析，明確財務(wù)管理工作對企業(yè)整體發(fā)展、對企業(yè)員工發(fā)展的重要作用，通過帶領(lǐng)企業(yè)全員進行財務(wù)管理制度學(xué)習(xí)、創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理論壇并使員工進行廣泛交流的形式，使員工與企業(yè)管理者之間的財務(wù)管理思想趨同；另外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財務(wù)管理工作人員還應(yīng)該積極主動地參與各地財務(wù)管理論壇和管理工作發(fā)展會議，在會議中學(xué)習(xí)其他企業(yè)先進的財務(wù)管理思想和財務(wù)管理方法，以促進本企業(yè)財務(wù)管理思想的發(fā)展。

（三）積極拓展融資方式，使財務(wù)管理內(nèi)容有所創(chuàng)新

中小企業(yè)財務(wù)管理停滯不前的根本原因，在于企業(yè)財力不足，在“無錢可管”的情況下，大多數(shù)企業(yè)都認為科學(xué)的財務(wù)管理辦法對于企業(yè)發(fā)展來說是沒有必要的。因此，有必要對企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容進行創(chuàng)新，即將財務(wù)管理的重點從管手中的錢轉(zhuǎn)到實現(xiàn)企業(yè)盈利的方向，使企業(yè)財務(wù)管理的范圍擴大，以促進企業(yè)財務(wù)管理活動不斷發(fā)展，積極拓展融資方式，則是實現(xiàn)這一目的的可行方法。大多數(shù)中小企業(yè)所采用的投資方式都是使用大量的資金在短時間內(nèi)獲得高額的利潤，以迅速提高企業(yè)的資金占有量。但是，利潤越高的投資方式，其風(fēng)險也就越大，這也是很多中小企業(yè)因投資失敗導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)困難的原因之一。因此，中小企業(yè)應(yīng)該選擇多樣化、收益穩(wěn)定、收益周期較長的投資方式，或者將資金分散開來，用于多次短期高額效益投資，以保證企業(yè)資金回籠快、收益穩(wěn)定。除此之外，中小企業(yè)還應(yīng)該對企業(yè)自身的優(yōu)勢加以有效利用，企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的信用度、企業(yè)員工對企業(yè)的依附感和忠誠度，都可以作為融資的優(yōu)勢，企業(yè)可以聯(lián)合行業(yè)內(nèi)多家中小企業(yè)，共同確定融資方向，通過匯集大宗資金，加入大型的、相對風(fēng)險較低的債券融資；或者采用分散股權(quán)的方式，在企業(yè)職工內(nèi)部形成自我發(fā)展式的融資，將企業(yè)的利益分配方式轉(zhuǎn)換為融資方式。這兩種方法都能夠有效擴大企業(yè)融資范圍，使企業(yè)流動資金的利用率更高，以保證企業(yè)流動資金的穩(wěn)定發(fā)展。

（四）提高財務(wù)員工技能，使財務(wù)管理結(jié)果有所創(chuàng)新

財務(wù)管理從表面上來看是對錢的管理，但實際上，實施管理措施的是企業(yè)員工，財務(wù)管理的結(jié)果也是由財務(wù)部門管理者和員工通過財務(wù)報表展現(xiàn)出來的。因此，要創(chuàng)新財務(wù)管理，使財務(wù)管理對企業(yè)發(fā)展的積極作用展現(xiàn)出來，就必須創(chuàng)新財務(wù)管理結(jié)果，使財務(wù)管理能夠從各個角度對企業(yè)管理的狀況進行描述。要做到這一點，就必須提高財務(wù)工作人員的職業(yè)技能，只有這些員工的職業(yè)既能提高了，財務(wù)管理的數(shù)字才能表達出更多管理結(jié)果。首先，中小企業(yè)應(yīng)針對目前財務(wù)管理發(fā)展的趨勢，聘用專業(yè)的財務(wù)人員，來管理單位的財務(wù)工作，以便在單位實現(xiàn)人本管理和科學(xué)管理；另外，應(yīng)針對現(xiàn)有的財務(wù)工作人員進行財務(wù)知識的培訓(xùn)，做好財務(wù)人員的繼續(xù)教育工作，使他們能夠合理使用先進的財務(wù)核算工具和核算方法。同時，要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)管理水平，對財務(wù)人員進行培訓(xùn)的時候，領(lǐng)導(dǎo)也要參加，豐富他們的財務(wù)知識，才會明白財務(wù)管理雖然不能創(chuàng)造利潤，但可以協(xié)助管理，是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分。中小企業(yè)財務(wù)管理工作人員職業(yè)技能的整體提高，將使企業(yè)的財務(wù)管理工作取得大幅度的進步。

（五）進行財務(wù)監(jiān)督反饋，促進財務(wù)管理制度改革

財務(wù)管理制度是財務(wù)管理活動的準則，是財務(wù)管理思想的表現(xiàn)形式，也是財務(wù)管理方法實施的出發(fā)點。對中小企業(yè)的財務(wù)管理進行創(chuàng)新，應(yīng)以財務(wù)管理制度的改革為結(jié)點，使財務(wù)管理的新局面呈現(xiàn)在管理制度中，確保財務(wù)管理創(chuàng)新策略能夠被妥善執(zhí)行。對財務(wù)管理制度進行創(chuàng)新，要以財務(wù)監(jiān)督和反饋為基礎(chǔ)，對會計制度進行改善，建設(shè)企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督機制是十分必要的。首先，企業(yè)應(yīng)該加強對會計工作人員的業(yè)務(wù)檢查，會計工作符合國家基本的會計制度，并且符合企業(yè)財務(wù)管理要求，即實現(xiàn)會計工作人員的財、權(quán)分離，使會計工作成為企業(yè)的服務(wù)型工作，而不是權(quán)力型工作；另外，中小企業(yè)應(yīng)賦予普通員工對財務(wù)管理的監(jiān)督責(zé)任，使普通員工能夠通過直接的渠道對企業(yè)財務(wù)管理中的不恰當(dāng)進行反饋，而無需通過層層的上級文書提交，這種形式更容易使企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理問題，保證財務(wù)管理工作的合理性。這些嚴密的內(nèi)部監(jiān)督和審計行為，能夠使企業(yè)管理者快速發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題、發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理創(chuàng)新對企業(yè)財務(wù)管理整體面貌的改進作用，在這基礎(chǔ)上進行的企業(yè)財務(wù)管理制度改革才能夠真正起到約束財務(wù)管理行為、展現(xiàn)財務(wù)管理效力的作用。

三、創(chuàng)新財務(wù)管理對中小企業(yè)發(fā)展的意義

（一）提高企業(yè)競爭力

財務(wù)管理的工作重點在于企業(yè)的資產(chǎn)管理，高效的財務(wù)管理結(jié)果表現(xiàn)在企業(yè)的資金利用合理、企業(yè)內(nèi)部資源分配合理、企業(yè)資金運轉(zhuǎn)流暢等方面。成功的企業(yè)財務(wù)管理將使企業(yè)的利潤率達到最大，在不斷提高利潤的情況下，企業(yè)本身的資本會更加雄厚。一切財務(wù)管理創(chuàng)新的結(jié)果都直接指向企業(yè)資金的高效利用以及企業(yè)的盈利，因此，財務(wù)管理創(chuàng)新一旦成功，企業(yè)在同行業(yè)的競爭力也不會不斷提升。

（二）提高企業(yè)管理效力

財務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的途徑之一，其本身的發(fā)展將直接影響到企業(yè)管理的效力。財務(wù)資料管理的創(chuàng)新使財務(wù)管理作用更全面、財務(wù)管理思想的創(chuàng)新使財務(wù)管理責(zé)任擴大到每個員工身上、財務(wù)管理內(nèi)容的創(chuàng)新使企業(yè)盈利、財務(wù)管理結(jié)果的創(chuàng)新和財務(wù)管理制度改革使財務(wù)管理的作用擴大。如果財務(wù)管理創(chuàng)新行之有效，那么企業(yè)管理也會因此得到發(fā)展，員工對企業(yè)的責(zé)任感更強、企業(yè)管理的目標更明確，企業(yè)管理的效力也會有所提升。

（三）有效規(guī)避風(fēng)險

創(chuàng)新財務(wù)管理對中小企業(yè)發(fā)展的深層意義在于，財務(wù)管理范圍越廣、管理方法越科學(xué)，財務(wù)工作人員能夠獲得的財務(wù)資料越豐富，財務(wù)數(shù)據(jù)就越科學(xué)。科學(xué)的財務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)發(fā)展能夠做出全面的描述，遠比傳統(tǒng)財務(wù)管理在賬目上的資金狀況能顯示出來的內(nèi)容多。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對企業(yè)發(fā)展的了解也因此更加透徹，企業(yè)面臨的風(fēng)險也直接體現(xiàn)在財務(wù)報表中，能夠幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者采取措施規(guī)避風(fēng)險，進一步完善企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。

四、進行中小企業(yè)財務(wù)管理途徑創(chuàng)新時需要注意的問題

（一）創(chuàng)新方法要符合企業(yè)實際

中小企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新的根本目的是要使財務(wù)管理的內(nèi)部控制能力得以完全發(fā)揮，使財務(wù)管理朝向科學(xué)管理方向發(fā)展，使財務(wù)管理能夠促進企業(yè)發(fā)展。因此，無論使用何種辦法實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的創(chuàng)新，財務(wù)管理的方法都應(yīng)該以企業(yè)經(jīng)營的實際相符合。以企業(yè)融資為例，如果企業(yè)處于危急時刻，那么財務(wù)管理創(chuàng)新首先需要考慮的是使用怎樣的融資方法幫助企業(yè)走出困局，而不是一味強調(diào)財務(wù)管理思想的改進和財務(wù)管理制度的建立。

（二）注意在創(chuàng)新過程中使用先進技術(shù)

中小企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新的背景是新經(jīng)濟時代的到來，新經(jīng)濟時代所獨有的資本知識化、交易虛擬化和企業(yè)活動個性化等特點，都是介由信息技術(shù)實現(xiàn)的。因此，在中小企業(yè)財務(wù)管理的創(chuàng)新過程中要始終注意對先進技術(shù)進行利用，其中不僅包括了先進的財務(wù)管理軟件和會計核算方法，還包括了對企業(yè)資產(chǎn)進行核對的先進方法和先進思想等。財務(wù)管理技術(shù)的應(yīng)用對財務(wù)管理作用的展現(xiàn)具有重要的影響，企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新只有在管理技術(shù)的合理應(yīng)用情況下，才能真正發(fā)揮作用。

（三）注意不斷總結(jié)創(chuàng)新經(jīng)驗

中小企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的必然要求，而在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，財務(wù)管理創(chuàng)新也并不是一成不變的，今天的創(chuàng)新在明天可能就成為陳舊的管理策略，因此，財務(wù)管理創(chuàng)新途徑并不是單一的，應(yīng)該隨著企業(yè)的發(fā)展不斷改進。企業(yè)管理者和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該不斷注意總結(jié)財務(wù)管理創(chuàng)新的經(jīng)驗，通過發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中的問題并結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，去判定財務(wù)管理創(chuàng)新的方向，評價財務(wù)管理創(chuàng)新的價值?；诮?jīng)驗總結(jié)的財務(wù)管理創(chuàng)新是具有活力的，是與企業(yè)未來發(fā)展要求相符合，是能夠滿足企業(yè)需要的，只有這樣的財務(wù)管理創(chuàng)新，才是符合財務(wù)管理的科學(xué)發(fā)展趨勢的。

五、結(jié)語

綜上所述，中小企業(yè)的財務(wù)管理是中小企業(yè)蓬勃發(fā)展的關(guān)鍵，是中小企業(yè)內(nèi)部控制科學(xué)化的途徑，而對中小企業(yè)財務(wù)管理進行創(chuàng)新，則是解決目前財務(wù)管理問題、使中小企業(yè)財務(wù)管理走出困境的根本方法。對財務(wù)管理進行創(chuàng)新需要從財務(wù)管理思想、財務(wù)管理人員的職業(yè)能力、財務(wù)管理環(huán)境以及管理制度和方法等多個角度實施。中小企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新的直接結(jié)果是企業(yè)競爭力的提升以及企業(yè)管理效力的提高，另外，財務(wù)管理創(chuàng)新對企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險規(guī)避也有幫助作用。在財務(wù)管理創(chuàng)新的過程中，中小企業(yè)應(yīng)始終注意從企業(yè)實際出發(fā)，以信息技術(shù)為依托并不斷調(diào)整創(chuàng)新途徑，只有這樣，中小企業(yè)財務(wù)管理的創(chuàng)新才能真正成為企業(yè)發(fā)展的推進器。

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