付興國(guó)

企業(yè)集團(tuán)資金集中管理研究

付興國(guó)

本文針對(duì)企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理，首先分析了企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的概念及其優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而分析了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)在資金集中管理中存在的一些問(wèn)題，并就提高企業(yè)資金集中管理水平提出幾項(xiàng)管理措施。

企業(yè)集團(tuán)；資金；集中管理

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展下，越來(lái)越多的企業(yè)逐步發(fā)展壯大，走上了集團(tuán)化的經(jīng)營(yíng)發(fā)展道路，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的重要?jiǎng)恿?，?duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)生活水平的提高發(fā)揮了重要的作用。但是企業(yè)在資金管理方面的發(fā)展速度卻未能趕上企業(yè)自身發(fā)展速度，資金管理工作中的各種問(wèn)題，資金短缺、使用效率不高、資金閑置、資金周轉(zhuǎn)不暢等問(wèn)題，已經(jīng)成為現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要瓶頸制約，也是我國(guó)企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展壯大需要重點(diǎn)解決的問(wèn)題。資金集中管理作為現(xiàn)代化的資金管理模式，對(duì)于提高企業(yè)集團(tuán)資金運(yùn)作水平，強(qiáng)化集團(tuán)對(duì)資金的管控能力，以及實(shí)現(xiàn)資金的集約化管理具有重要的意義。

一、企業(yè)集團(tuán)資金集中管理作用及其優(yōu)勢(shì)分析

1.資金集中管理有利于提高企業(yè)集團(tuán)的投資效率。實(shí)施企業(yè)集團(tuán)資金的集中管理，企業(yè)集團(tuán)總部將財(cái)權(quán)上收，統(tǒng)一進(jìn)行集團(tuán)的投資決策，如果分公司單獨(dú)有投資計(jì)劃，需由集團(tuán)總部進(jìn)行審核批準(zhǔn)，因而可以提高企業(yè)的投資效率，并控制集團(tuán)成員企業(yè)和集團(tuán)總部之間的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，避免成員企業(yè)出于私利而進(jìn)行不合理的投資。

2.資金集中管理可以強(qiáng)化對(duì)下屬成員企業(yè)的控制管理。通過(guò)企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理，企業(yè)集團(tuán)總部能夠強(qiáng)化對(duì)下屬成員企業(yè)資金動(dòng)向的掌控，充分了解成員企業(yè)的營(yíng)運(yùn)狀況，避免成員企業(yè)坐收坐支以及私設(shè)小金庫(kù)的問(wèn)題，進(jìn)而確保企業(yè)集團(tuán)資金的安全。

3.資金集中管理有助于強(qiáng)化企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。實(shí)行企業(yè)集團(tuán)資金的集中管理，企業(yè)集團(tuán)總部資金實(shí)力整體規(guī)模大大增加，而且集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)管理實(shí)力更強(qiáng)，可以通過(guò)專(zhuān)業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析控制，提高企業(yè)集團(tuán)整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

4.資金集中管理可以提高企業(yè)資金的結(jié)算效率。在企業(yè)集團(tuán)資金的集中管理模式中，集團(tuán)總部通過(guò)結(jié)算中心、財(cái)務(wù)公司或者是內(nèi)部銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，相比于成員企業(yè)各自在銀行進(jìn)行結(jié)算效率更高，而且由于資金實(shí)力提高，資信等級(jí)提升，融資借款也更加直接方便。

二、我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理存在的問(wèn)題分析

1.企業(yè)集團(tuán)的資金歸集率不高。當(dāng)前一些企業(yè)在資金的集中管理上，沒(méi)有充分的發(fā)揮資金集中管理在提高資金管理效率方面的作用，在資金集中管理上存在著資金歸集率偏低的問(wèn)題，一些集團(tuán)內(nèi)部資金的閑置與短缺問(wèn)題得不到有效的平衡與調(diào)節(jié)，沒(méi)有充分的發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)資金管理“現(xiàn)金池”的作用，導(dǎo)致了資金歸集管理不均衡的問(wèn)題。

2.企業(yè)集團(tuán)資金集中管理缺乏完善的預(yù)算考核體系。預(yù)算控制管理是提高企業(yè)資金集中管理水平的關(guān)鍵措施與有效手段。但是現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)在資金的預(yù)算管理上仍然是較為粗放，尤其是在預(yù)算的編制、執(zhí)行與考核方面缺乏有力的控制措施，造成在企業(yè)資金的集中管理上資金超支以及不合理使用問(wèn)題頻發(fā)，導(dǎo)致企業(yè)資金集中管理水平不高。

3.企業(yè)集團(tuán)資金管理平臺(tái)建設(shè)不規(guī)范?，F(xiàn)階段部分企業(yè)集團(tuán)在資金集中管理過(guò)程中，雖然制定了資金集中管理制度，但是卻沒(méi)有完善的資金集中管理信息平臺(tái)，造成了企業(yè)在資金管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)狀況、資金結(jié)算、投資融資等相關(guān)的信息無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行收集整理與分析反饋，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)由于缺少對(duì)資金流動(dòng)信息與財(cái)務(wù)狀況的掌握，對(duì)資金集中管理和控制能力不足，現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行力較差，甚至是出現(xiàn)了賬外資金運(yùn)行的情況。

三、完善企業(yè)資金集中管理措施研究

1.強(qiáng)化企業(yè)資金集中管理理念，適當(dāng)提高企業(yè)集團(tuán)的資金集中度。首先，企業(yè)集團(tuán)管理部門(mén)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的作用，在管理層面樹(shù)立“大財(cái)務(wù)”管理理念，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)資金集中管理在融資、投資以及自身發(fā)展上的重要推動(dòng)作用，在集團(tuán)內(nèi)部采取有力措施大范圍、大深度的開(kāi)展資金集中管理。其次，在提高企業(yè)資金的歸集率方面，如果將所有成員企業(yè)全部納入資金集中范圍可能并不會(huì)產(chǎn)生較高的效益，甚至是會(huì)出現(xiàn)資金成本浪費(fèi)與資金效率較低的問(wèn)題，適得其反。因此，在企業(yè)的資金集中管理上，應(yīng)該根據(jù)全資子公司、資金規(guī)模大的子公司以及非絕對(duì)控股子公司等不同情況，決定資金集中管理范圍與管理程度，通過(guò)資金集中政策設(shè)計(jì)的差異化，提高資金的使用效率。

2.提高企業(yè)資金集中預(yù)算管理水平。預(yù)算計(jì)劃就是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)計(jì)劃的年度反映，預(yù)算計(jì)劃體現(xiàn)了集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與決策，因此應(yīng)該站在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的角度提高企業(yè)的資金集中管理水平，必須完善企業(yè)的預(yù)算管理制度。首先，在企業(yè)資金預(yù)算的編制上，應(yīng)該將企業(yè)的總資金計(jì)劃分解到企業(yè)的各個(gè)子公司與職能部門(mén)，采取自上而下與自下而上相結(jié)合的方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金配置的合理規(guī)劃與量化。在資金預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行上，應(yīng)該借助企業(yè)的資金信息管理系統(tǒng)，分別在企業(yè)資金的數(shù)量、金額等幾方面定期進(jìn)行總結(jié)分析，準(zhǔn)確的了解預(yù)算執(zhí)行情況，并及時(shí)查明企業(yè)集團(tuán)資金流量異常原因，并通過(guò)相應(yīng)的解決措施，確保企業(yè)的資金集中管理嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行。

3.完善企業(yè)集團(tuán)資金集中管理平臺(tái)的建設(shè)。提高企業(yè)資金集中管理的使用效率，實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)作管理的規(guī)范化，必須在企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范完善的資金集中管理平臺(tái)。首先，應(yīng)該逐步的將企業(yè)集團(tuán)總部與成員企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表合并，并統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算體系、全面預(yù)算管理以及績(jī)效考核體系，形成集團(tuán)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，而后由集團(tuán)企業(yè)通過(guò)資金平臺(tái)將資金歸集到“現(xiàn)金池”，對(duì)整個(gè)集團(tuán)的資金平臺(tái)的資金收支以及結(jié)余進(jìn)行掌握，形成統(tǒng)一結(jié)算管理的模式。其次，應(yīng)該將資金管理平臺(tái)與全面預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合，依靠預(yù)算管理的方式實(shí)現(xiàn)資金調(diào)配以及投資、融資的平衡性，優(yōu)化資金在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的配置。此外，企業(yè)集團(tuán)在資金的集中管理平臺(tái)的建設(shè)上，應(yīng)該注意確保資金配置等基本功能的及時(shí)、準(zhǔn)確實(shí)現(xiàn)，以收支兩條線的管理方式，對(duì)集團(tuán)成員企業(yè)的收入資金自動(dòng)歸集，并完成資金結(jié)算與會(huì)計(jì)對(duì)賬，同時(shí)根據(jù)資金需求計(jì)劃完成資金的調(diào)撥，確保收支的順暢。

結(jié)語(yǔ)

資金是企業(yè)的命脈，是企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展的基礎(chǔ)，提高企業(yè)的生存發(fā)展能力，必須深入的挖掘企業(yè)資金的活力。這就要求企業(yè)在資金管理工作中，必須完善資金集中管理機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)而在確保企業(yè)集團(tuán)資金安全可靠的前提下，充分發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)資金的價(jià)值，提高企業(yè)集團(tuán)的生存發(fā)展能力。

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（作者單位：山東華魯恒升集團(tuán)有限公司）