江蘇雙元集團(tuán)公司 盧俊林

一、企業(yè)現(xiàn)金管理意義及作用

從定義上看企業(yè)的現(xiàn)金是單位為了應(yīng)付日常的、必要的、零星瑣事而暫時(shí)留存的、少量的沒(méi)有存入銀行的貨幣資金。它的目的在于起著一般等價(jià)物的作用，加強(qiáng)現(xiàn)金的管理其意義在于合理地保持資金的流動(dòng)性，促進(jìn)企業(yè)的良性持續(xù)發(fā)展。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)資金管理工作存在的問(wèn)題

眾所周知要想管理好現(xiàn)金，首先對(duì)現(xiàn)金使用過(guò)程中產(chǎn)生弊端的原因進(jìn)行分析，從而才能更好地加以改進(jìn)。

(一)隨意使用現(xiàn)金，并且交易十分頻繁

我國(guó)的現(xiàn)金管理?xiàng)l例以及企業(yè)的內(nèi)控管理辦法明確規(guī)定，企業(yè)的現(xiàn)金使用范圍一般是用于企業(yè)支付工資、獎(jiǎng)金、收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，支付各種福利、日常的少量管理費(fèi)用等零星開(kāi)支。除此之外，企業(yè)之間的各種經(jīng)濟(jì)往來(lái)必須使用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。但是現(xiàn)實(shí)工作中一些企業(yè)為了個(gè)人間的利益，專門使用現(xiàn)金進(jìn)行貨幣交易。如有的企業(yè)產(chǎn)品十分緊俏，在銷售時(shí)經(jīng)常提出非現(xiàn)金不銷售。這樣做的目的就是加速本企業(yè)資金的循環(huán)，避免產(chǎn)生壞賬等管理的困惑；有的企業(yè)為了節(jié)省資金，提出當(dāng)場(chǎng)現(xiàn)金交易，一次性付全款的銷售模式，其目的是為了大量地減少貨款的支付，緩解本企業(yè)的現(xiàn)金使用量。上述這種大量地使用現(xiàn)金，表面上看是暫時(shí)緩解了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，因?yàn)槠髽I(yè)沒(méi)有掌握好最佳的現(xiàn)金持有量，從而影響了企業(yè)的機(jī)會(huì)、管理、短缺等成本的最佳組合，不利于企業(yè)的投資決策安排、長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也阻礙了企業(yè)的正常生產(chǎn)與發(fā)展。

(二)企業(yè)之間相互坐支現(xiàn)象十分嚴(yán)重

我國(guó)會(huì)計(jì)法也明確規(guī)定了日常收支的賬務(wù)處理方式，企業(yè)之間不能用“以收抵支、以支抵收、相互混淆”的錯(cuò)誤核算方式。應(yīng)該使用收支兩條線的做帳方式，其目的就是為了監(jiān)督企業(yè)的偷稅漏稅違法行為，合理地督導(dǎo)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但是大量企業(yè)為了逃避銀行的信貸債務(wù)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法監(jiān)督，從而進(jìn)行大量的銀行體外的現(xiàn)金循環(huán)活動(dòng)。企業(yè)之間你中有我，我中有你相互勾結(jié)著進(jìn)行這種暗箱坐支行為，并且互為對(duì)方保密。這種看似彼此都得到了利益，但是該行為影響了國(guó)家的貨幣回籠，使國(guó)家的貨幣量得不到真實(shí)的反映與有效的嚴(yán)格控制，最終影響國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整策略，從而影響著各個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)政策，最后影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，乃至企業(yè)的后續(xù)發(fā)展與壯大。

(三)保險(xiǎn)柜里白條多于現(xiàn)金

所謂的白條就是它不具有法律效應(yīng)，現(xiàn)金的收支沒(méi)有合法發(fā)票和收據(jù)，用白紙寫(xiě)了收條或者欠條。雖說(shuō)不具有法律效應(yīng)并且是國(guó)家三令五申嚴(yán)禁操作的行為，但是在如今企業(yè)中卻大量存在，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了公私應(yīng)酬打白條、內(nèi)部職工出差借款或者購(gòu)進(jìn)少量貨物，為了賬務(wù)處理簡(jiǎn)單打白條、有些企業(yè)職工私人用款也暗地打白條、出納利用時(shí)間差個(gè)人用款長(zhǎng)期白條占用企業(yè)的現(xiàn)金等等，上述行為在金額上少則幾百元，多則上萬(wàn)元，甚至幾十萬(wàn)、幾百萬(wàn)；在時(shí)間上，少則幾天，多則無(wú)日期，最后導(dǎo)致企業(yè)資金無(wú)法追回，最終企業(yè)陷入困境，這樣的案例在全國(guó)時(shí)有發(fā)生，舉不勝舉。血的教訓(xùn)告誡我們?cè)诮o企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí)，給國(guó)家?guī)?lái)了巨大的災(zāi)難，更為企業(yè)和社會(huì)都帶來(lái)了極大的負(fù)面影響，它嚴(yán)重地阻礙了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和社會(huì)安定團(tuán)結(jié)的和諧氛圍。

(四)小金庫(kù)存在于企業(yè)的大多數(shù)

小金庫(kù)俗稱企業(yè)的賬外公款，它的形成是企業(yè)以個(gè)人的名義將企業(yè)的公款存入銀行，因?yàn)閭€(gè)人儲(chǔ)蓄有著“隨存隨取，存取自由”的方便條件，所以這就保證了企業(yè)的一切不合理的收支使用方便，銀行為了自身的利益也“睜一只眼閉一只眼”，這就導(dǎo)致了小金庫(kù)現(xiàn)在數(shù)額上不斷增加，有的企業(yè)可以自由支配的資金上千萬(wàn)；在時(shí)間上更是源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，久治不愈。并且是越演越烈，出現(xiàn)擴(kuò)張的趨勢(shì)，手段是越來(lái)越隱蔽，方法是越來(lái)越先進(jìn)。嚴(yán)重地影響了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、針對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題應(yīng)采取的措施

(一)建立健全出納的崗位責(zé)任制度，全面提升相關(guān)業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

出納工作是財(cái)務(wù)工作的第一環(huán)節(jié)，也是最重要的崗位之一，它是做好財(cái)務(wù)工作的第一關(guān)，所以出納人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力將關(guān)系到整個(gè)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，因此企業(yè)內(nèi)控管理規(guī)范規(guī)定將愛(ài)崗敬業(yè)、德才兼?zhèn)?、以德為先作為考核出納人員上崗工作的首要標(biāo)準(zhǔn)。正因?yàn)槿绱?，所以企業(yè)應(yīng)該將責(zé)任心強(qiáng)、品德兼優(yōu)的財(cái)務(wù)人員安排在出納這個(gè)重要的崗位，并定期組織他們進(jìn)行繼續(xù)教育培訓(xùn)和參加各種有助于業(yè)務(wù)技能提高的活動(dòng)，讓他們與外界環(huán)境多多接觸，增強(qiáng)他們的責(zé)任心與使命感。同時(shí)也能自覺(jué)地抵制各種違法行為，對(duì)于這種重要的崗位，企業(yè)也要倍加關(guān)注，實(shí)行專人管理，杜絕那種兼并代管理方式方法，并且要經(jīng)常進(jìn)行輪崗制度。這樣以來(lái)既可以避免舞弊行為的發(fā)生，也能合理有效地做好重要崗位相互牽制。同時(shí)更提高了財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)能力。

(二)正確合理地利用現(xiàn)金，合理確定最佳儲(chǔ)存量，提高現(xiàn)金的利用率

首先加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及有關(guān)責(zé)任人員對(duì)現(xiàn)金的含義理解以及現(xiàn)金在企業(yè)中的作用，讓他們懂得合理恰當(dāng)?shù)爻钟鞋F(xiàn)金為企業(yè)帶來(lái)的益處和過(guò)多以及過(guò)少持有現(xiàn)金給企業(yè)帶來(lái)的生產(chǎn)成本的增長(zhǎng)和機(jī)會(huì)成本的增加以及企業(yè)缺乏現(xiàn)金而出現(xiàn)資金斷裂從而進(jìn)入癱瘓狀態(tài)的嚴(yán)重后果；其次通過(guò)案例告誡他們企業(yè)大量地使用現(xiàn)金給企業(yè)帶來(lái)的資產(chǎn)流失以及個(gè)人帶來(lái)的不安全感；再有綜合地講解合理地使用現(xiàn)金既可以促進(jìn)各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)也可以有效調(diào)劑各個(gè)企業(yè)資金短缺的惡性循環(huán)局面。這樣不但為企業(yè)的良性循環(huán)注入了動(dòng)力源泉，也積極推動(dòng)整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)朝著正規(guī)方向邁進(jìn)；最后國(guó)家也應(yīng)該修改一些陳舊的現(xiàn)金使用規(guī)定，如庫(kù)存現(xiàn)金持有量和現(xiàn)金交易的限額等等，使現(xiàn)金的管理適合當(dāng)今社會(huì)市場(chǎng)體系下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，從而達(dá)到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)的現(xiàn)金需求量。

(三)建立健全現(xiàn)金的監(jiān)督體系

眾所周知，無(wú)規(guī)矩不成方圓，所以凡是都應(yīng)該有章可循、有據(jù)可依，這是做好一切事物的前提，現(xiàn)金管理也應(yīng)該制定科學(xué)完善的全過(guò)程的管控制度，它是做好現(xiàn)金管理的依據(jù)和準(zhǔn)則。所以首先在企業(yè)內(nèi)部要成立資金管控部門，尤其加強(qiáng)現(xiàn)金的管理，平時(shí)審核現(xiàn)金的日清月結(jié)情況，查看帳實(shí)相符情況，監(jiān)督企業(yè)的白條情況，并對(duì)出現(xiàn)上述問(wèn)題一定嚴(yán)格處理，做到責(zé)任到人，該罰的罰，該獎(jiǎng)的獎(jiǎng)，一視同仁，同時(shí)將獎(jiǎng)懲結(jié)果公布于眾，這樣既幫助了個(gè)人，又教育了大家，又堵塞了許多重大隱患，更有利于現(xiàn)金管控工作的進(jìn)行。另外企業(yè)外部的監(jiān)管部門也應(yīng)該聯(lián)合執(zhí)法。如稅務(wù)部門、財(cái)政部門、審計(jì)部門、法律部門等深入企業(yè)，仔細(xì)地抽查企業(yè)的往來(lái)賬賬戶的業(yè)務(wù)流程和企業(yè)與銀行之間的現(xiàn)金流入流出狀況，這樣可以有效地查處企業(yè)之間的坐支情況和據(jù)此偷稅漏稅的情形，同時(shí)還可以審查企業(yè)與銀行勾結(jié)私設(shè)小金庫(kù)的情況，再通過(guò)法律部門的審核，可以及時(shí)地堵塞企業(yè)坐支、私設(shè)金庫(kù)、白條抵賬等非法違法現(xiàn)象，并且能將上述重大隱患及早地消滅在萌芽狀態(tài)，這樣對(duì)企業(yè)、對(duì)社會(huì)、對(duì)國(guó)家都是有利無(wú)害的，更是促進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，在當(dāng)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)要想占領(lǐng)市場(chǎng)、持續(xù)地生存與發(fā)展，就必須做好資金的管控工作，尤其是做好現(xiàn)金的使用管理工作，因?yàn)樽龊矛F(xiàn)金的管理工作是提高資金使用率、加速資金的周轉(zhuǎn)速度、確保有效的現(xiàn)金發(fā)揮最佳的作用的重要途徑與手段。更是企業(yè)實(shí)現(xiàn)成本最小化、利潤(rùn)最大化、整體最優(yōu)化的重要措施。

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