嚴(yán)崇友

近年來，發(fā)電行業(yè)快速發(fā)展，新建發(fā)電項(xiàng)目投資大、周期長、管理復(fù)雜，這就對(duì)工程建設(shè)管理提出了更高的要求，也增加了竣工決算的難度。長期以來，發(fā)電項(xiàng)目基建工程建設(shè)在竣工決算環(huán)節(jié)普遍存在著竣工決算滯后問題，影響了發(fā)電企業(yè)資產(chǎn)的準(zhǔn)確計(jì)量。本文將結(jié)合電力基建工程建設(shè)特點(diǎn)，針對(duì)竣工決算滯后問題進(jìn)行深度剖析，通過搭建ERP系統(tǒng)，加強(qiáng)組織管理等措施來解決這些問題，確?？⒐Q算中計(jì)量準(zhǔn)確，各項(xiàng)操作有序進(jìn)行，保證獲得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。

一、電力基建工程竣工決算的重要意義

電力基建設(shè)工程竣工決算是在工程項(xiàng)目完工后，綜合反映工程項(xiàng)目自籌建開始到竣工驗(yàn)收所發(fā)生的全部建設(shè)費(fèi)用的投資情況、工程概(預(yù))算執(zhí)行情況、投資效果和財(cái)務(wù)狀況。其作用在于向使用者提供工程項(xiàng)目建設(shè)的全貌，設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行考核結(jié)果，建設(shè)成本的節(jié)約與超支分析情況;是登記與核算固定資產(chǎn)的主要依據(jù)。由于電力基建工程投資規(guī)模大、工期長、項(xiàng)目管理復(fù)雜等多種原因，很多投產(chǎn)項(xiàng)目未能按期辦理竣工決算，不能夠準(zhǔn)確及時(shí)反映工程成本，影響發(fā)電企業(yè)的投資評(píng)價(jià)、資產(chǎn)價(jià)值和折舊等。因此加強(qiáng)電力工程項(xiàng)目竣工決算管理已成為基建項(xiàng)目管理中的重要方面。

二、電力基建工程竣工決算中存在的問題

(一)財(cái)務(wù)賬核算混亂。未按概算體系建立科目核算體系，明細(xì)賬設(shè)置不合理，導(dǎo)致賬目混亂;概算項(xiàng)目歸屬錯(cuò)誤，導(dǎo)致資產(chǎn)不準(zhǔn)確;基建與生產(chǎn)、其他等業(yè)務(wù)核算不清晰，導(dǎo)致費(fèi)用核算錯(cuò)誤。

(二)合同臺(tái)賬、物資臺(tái)賬編制不完善。臺(tái)賬登記不完整，未包括全部基建合同、未反映概算信息、未反映合同執(zhí)行情況、物資信息登記不全等;合同登記不準(zhǔn)確，基建合同與生產(chǎn)、其他合同未分開，概算信息、執(zhí)行情況信息登記錯(cuò)誤，設(shè)備與材料劃分不準(zhǔn)確，未區(qū)分主設(shè)備、附屬設(shè)備、專用工具及備品備件等。

(三)工程竣工結(jié)算不能滿足竣工決算需要。施工單位結(jié)算上報(bào)不及時(shí)，結(jié)算送審資料達(dá)不到結(jié)算審核要求，結(jié)算爭(zhēng)議遲遲不能解決等，造成竣工結(jié)算滯后;結(jié)算書未按概算口徑編制，主要是主標(biāo)段變更、簽證、另委、索賠等。

(四)資料積累不足，竣工決算報(bào)告信息不完整。工程建設(shè)檔案管理混亂，基礎(chǔ)資料管理薄弱，資料送達(dá)不及時(shí)，無法及時(shí)存檔，造成了資料不完整。比如:無房屋、建筑物面積，座落地點(diǎn)信息不全，概況表相關(guān)信息不全，竣工決算說明書部分內(nèi)容缺失，從而影響了竣工決算。

三、加快電力基建工程竣工決算的具體思路

(一)加強(qiáng)竣工決算的組織與協(xié)調(diào)，明確各部門職責(zé)。竣工決算編制工作時(shí)間緊、任務(wù)重。從以往一些項(xiàng)目竣工決算編制情況來看，建設(shè)單位對(duì)竣工決算的重視程度對(duì)竣工決算報(bào)告編制的及時(shí)性、準(zhǔn)確性具有較大的影響?？⒐Q算編制是一個(gè)系統(tǒng)工程，任何一個(gè)部門，都不可能獨(dú)立完成竣工決算的編制工作，需要各單位、各部門的密切配合和通力合作。因此，竣工決算的組織協(xié)調(diào)工作顯得尤為重要。為加強(qiáng)竣工決算報(bào)告編制工作的領(lǐng)導(dǎo)和溝通協(xié)調(diào)，以便按時(shí)、保質(zhì)、保量地完成竣工決算編制任務(wù)，在項(xiàng)目初期就明確各部門在竣工決算編制中的職責(zé)，將竣工決算報(bào)告所需文件和資料分到各責(zé)任部門，在施工開始階段就按照竣工決算要求準(zhǔn)備，最終要實(shí)現(xiàn)按時(shí)保質(zhì)完成竣工決算。

(二)將竣工決算準(zhǔn)備工作日?；?。加強(qiáng)電力基建工程的全過程管理，做好項(xiàng)目的可行性研究、設(shè)計(jì)概算、工程施工、工程結(jié)算及竣工驗(yàn)收的全過程管理，將竣工決算落實(shí)到工程日常管理中。從工程籌建開始，在日常會(huì)計(jì)核算中全面考慮編制竣工決算報(bào)告的要求，提早籌劃安排竣工決算事宜。注重基礎(chǔ)資料收集整理，了解項(xiàng)目相關(guān)信息，督促施工單位及時(shí)按要求上報(bào)竣工結(jié)算，為竣工決算的及時(shí)完成打好基礎(chǔ)。

1.加強(qiáng)平時(shí)資料的積累。工程建設(shè)過程中的有關(guān)資料是編制工程竣工決算的依據(jù)和基礎(chǔ)，應(yīng)自工程項(xiàng)目開工起就按照各個(gè)部門職責(zé)分工，明確責(zé)任人，收集梳理所需各類資料。

2.強(qiáng)抓會(huì)計(jì)核算及基礎(chǔ)工作。會(huì)計(jì)核算及基礎(chǔ)工作是編制竣工決算的關(guān)鍵，為此從項(xiàng)目啟動(dòng)就嚴(yán)格按照竣工決算的要求規(guī)范日常核算管理，根據(jù)初設(shè)概算和管理需要，設(shè)立會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目，合理設(shè)置明細(xì)賬，滿足竣工決算報(bào)表編制要求。建立設(shè)備、建筑安裝工程付款臺(tái)賬，按照概算項(xiàng)目對(duì)應(yīng)概算金額、結(jié)算金額與付款進(jìn)度等，此臺(tái)賬一是強(qiáng)化日常管理，二是完全滿足竣工決算報(bào)表《竣工工程建安、設(shè)備費(fèi)用明細(xì)表》的編制。做好往來帳款的核算與清理，落實(shí)債權(quán)債務(wù);材料設(shè)備供應(yīng)商與建筑施工單位數(shù)量眾多，需加強(qiáng)日常核算與管理，理清往來賬目，督促相關(guān)部門及時(shí)進(jìn)行債權(quán)債務(wù)的清理核對(duì)，對(duì)于未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)，每年至少與對(duì)方財(cái)務(wù)部門核對(duì)簽證一次，以此提高日后竣工決算的效率。

3.嚴(yán)格工程結(jié)算管理。基建項(xiàng)目工程結(jié)算工作應(yīng)嚴(yán)格按照合同條款、合同附件及其補(bǔ)充條款、招標(biāo)文件及其澄清文件、承包商的投標(biāo)報(bào)價(jià)書等開展。應(yīng)充分利用項(xiàng)目工程管理部門、監(jiān)理公司相關(guān)專業(yè)人員均在現(xiàn)場(chǎng)的有利條件，及時(shí)辦理結(jié)算工程量的計(jì)算與核定。嚴(yán)格規(guī)定合同內(nèi)對(duì)于工程的設(shè)計(jì)變更、變更設(shè)計(jì)等變更費(fèi)用結(jié)算，承包商應(yīng)按相關(guān)規(guī)定實(shí)施，未經(jīng)設(shè)計(jì)單位認(rèn)可和發(fā)電公司確認(rèn)的設(shè)計(jì)變更費(fèi)用不予結(jié)算，設(shè)計(jì)變更費(fèi)用經(jīng)監(jiān)理公司審核、工程公司、造價(jià)咨詢公司和發(fā)電公司核定后方可辦理結(jié)算。嚴(yán)格現(xiàn)場(chǎng)簽證與另委項(xiàng)目結(jié)算，要求現(xiàn)場(chǎng)簽證一單一結(jié)，現(xiàn)場(chǎng)簽證與另委必須及時(shí)辦理變更結(jié)算，否則不予認(rèn)可。

4.加強(qiáng)物資管理，做好收發(fā)存臺(tái)賬。公司物資部門應(yīng)建立工程物資收發(fā)存臺(tái)賬，核算和監(jiān)督工程物資入庫、出庫和庫存物資的主要記錄，保證設(shè)備投資支出準(zhǔn)確和物資安全。要求物資代保管單位應(yīng)按要求建立物資倉庫，分類建立、登記物資收發(fā)存明細(xì)賬，做好數(shù)量和金額記錄，并定期核對(duì);物資部門應(yīng)有計(jì)劃、有步驟對(duì)工程物資進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬、卡、物相符。工程竣工后，物資代保管單位應(yīng)編制積壓物資清冊(cè)，經(jīng)工程部審核后，由物資部門辦理處置、移交手續(xù)。物資部門應(yīng)積極處理，減少資金占用，為編制竣工決算創(chuàng)造條件。

5.提前動(dòng)員，加強(qiáng)宣傳。考慮工程竣工決算反映的內(nèi)容涉及到多部門、多專業(yè)，單靠財(cái)務(wù)部門很難完成編制任務(wù)。財(cái)務(wù)部門需要加強(qiáng)宣傳，做好動(dòng)員部署，讓各部門、各責(zé)任人清楚自己職責(zé)。

(三)利用ERP系統(tǒng)提高竣工決算的效率與效果。提高竣工決算的及時(shí)與準(zhǔn)確性的關(guān)鍵，一是基礎(chǔ)資料與相關(guān)信息齊全，重點(diǎn)是合同管理與物資收發(fā)存管理資料齊全;二是財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確，重點(diǎn)是工程、設(shè)備核算，關(guān)鍵是要準(zhǔn)確將合同拆分到對(duì)應(yīng)的概算項(xiàng)目明細(xì)與固定資產(chǎn)目錄。要通過搭建基建ERP系統(tǒng)，解決工程造價(jià)控制、技經(jīng)管理、財(cái)務(wù)管理、竣工轉(zhuǎn)資管理中的難題，輔助進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)資和竣工決算，使基建、調(diào)試、生產(chǎn)等各階段都可以使用同一個(gè)ERP系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)基建到生產(chǎn)的無縫過渡，同時(shí)完成企業(yè)資產(chǎn)全生命周期管理的目標(biāo)。并以項(xiàng)目概算為綱，貫穿整個(gè)基建業(yè)務(wù)過程。系統(tǒng)內(nèi)將需求計(jì)劃、采購訂單與概算對(duì)應(yīng)，將合同拆分到對(duì)應(yīng)概算項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)物資領(lǐng)用與工程報(bào)量按概算項(xiàng)目回歸。強(qiáng)化合同管理，合同簽訂后不允許變更，如果變更需重新簽訂合同。同時(shí)，系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，要通過報(bào)表展現(xiàn)，以輔助進(jìn)行竣工決算;然后根據(jù)竣工決算報(bào)告確定的費(fèi)用分?jǐn)偨Y(jié)果，在系統(tǒng)中將待攤費(fèi)用分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)，調(diào)整資產(chǎn)卡片價(jià)值。

(四)實(shí)行分階段與分項(xiàng)目的竣工結(jié)算。電力基建工程量大，項(xiàng)目多，如果全部放在機(jī)組168后結(jié)算、決算，勢(shì)必影響竣工決算時(shí)間。工程結(jié)算考慮采用完工結(jié)算和分段結(jié)算等結(jié)算方式，根據(jù)合同規(guī)定、核實(shí)的形象進(jìn)度和結(jié)算賬單，結(jié)算工程價(jià)款，并勤做記錄，經(jīng)常核對(duì)，工程竣工時(shí)，做到工完賬清，不留尾巴。對(duì)工期較長的工程項(xiàng)目或標(biāo)段合同中已經(jīng)完工的系統(tǒng)(單項(xiàng))工程可以實(shí)行分階段、分項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算結(jié)果經(jīng)各方簽字確認(rèn)后不作調(diào)整，最終計(jì)入合同竣工總結(jié)算中。

(五)引入中介機(jī)構(gòu)，彌補(bǔ)專業(yè)人員力量不足。加強(qiáng)工程造價(jià)控制，委托有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行造價(jià)咨詢與全過程跟蹤審計(jì)，開展對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從前期、招投標(biāo)、實(shí)施、竣工結(jié)(決)算的各階段工程造價(jià)進(jìn)行全面的、全過程的咨詢、監(jiān)督和控制?；▎挝蝗缱陨砣藛T不足，可考慮與專業(yè)機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議，幫助合同分拆，對(duì)應(yīng)概算項(xiàng)目明細(xì)與固定資產(chǎn)目錄;同時(shí)讓竣工決算編制單位提前進(jìn)駐，便于及時(shí)編制完成竣工決算報(bào)告。

(六)做好竣工決算編制前的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。將歷年決算數(shù)據(jù)，各個(gè)工程項(xiàng)目的投資完成額，資本金(撥款)、各種借款、應(yīng)交款項(xiàng)，結(jié)余資金等財(cái)務(wù)收支情況，進(jìn)行一次全面的整理、核對(duì)，特別是對(duì)投資完成額，財(cái)務(wù)部門要與計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門配合，結(jié)合工程項(xiàng)目建設(shè)的情況進(jìn)行細(xì)致的核對(duì)，做到工程價(jià)款結(jié)算清楚，建筑、安裝及設(shè)備投資不漏列，不多列。工程項(xiàng)目竣工后，進(jìn)行一次全面的倉庫盤點(diǎn)和現(xiàn)場(chǎng)清理工作，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)過程中領(lǐng)用的多余設(shè)備、物資要全部退庫，債權(quán)債務(wù)要逐項(xiàng)核對(duì)、落實(shí)并及時(shí)清理，防止工程項(xiàng)目結(jié)束后無人處理。清理核對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的各種協(xié)議、合同并及時(shí)兌現(xiàn)和辦理價(jià)款結(jié)算。做好其他費(fèi)用項(xiàng)目的分析分?jǐn)偣ぷ?，其他費(fèi)用項(xiàng)目，因其性質(zhì)不同，有些直接形成各項(xiàng)資產(chǎn)，有些直接記入某一受益對(duì)象，有些是不能區(qū)分具體受益對(duì)象的公共費(fèi)用，在竣工決算編制過程中，需要采用不同的方法，分配記入有關(guān)的受益對(duì)象。做好“未完工程”工作，依據(jù)工程、計(jì)劃部門提供的預(yù)計(jì)未完工程明細(xì)表，按概算項(xiàng)目或預(yù)計(jì)施工費(fèi)用，直接納入“基建工程支出”科目核算并結(jié)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”的預(yù)留資金，該部分費(fèi)用將在施工完畢后，按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值。

四、結(jié)語

竣工決算是考核概算執(zhí)行情況，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果，正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。因此，必須準(zhǔn)確、及時(shí)地做好竣工決算工作，保證固定資產(chǎn)的安全完整，使發(fā)電企業(yè)盡快進(jìn)入正常運(yùn)營階段。

[1]中國電力投資集團(tuán)公司.竣工財(cái)務(wù)決算編制操作手冊(cè)(第三版)

[2]張維.電力基建項(xiàng)目竣工決算滯后的原因及對(duì)策分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012

[3]常將.竣工決算過程中存在的問題及對(duì)策分析[J].財(cái)經(jīng)界，2013