甘肅省莊浪縣財政局 程觀清

近年來，隨著公共財政改革的不斷深入，行政事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則、會計制度、內(nèi)部控制規(guī)范和《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》的相繼出臺實施，對于規(guī)范行政事業(yè)單位會計核算，加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理具有重要的意義和作用。但是，目前的行政事業(yè)單位財務(wù)管理，還存在思想觀念、人員素質(zhì)、基礎(chǔ)工作、法制建設(shè)等許多不容忽視的問題有待進一步改進，直接影響到行政事業(yè)單位工作的順利開展和造成舞弊、腐敗的產(chǎn)生。因此，進一步加強行政事業(yè)單位的財務(wù)管理勢在必行。

一、存在的問題

(一)內(nèi)控制度不健全，風(fēng)險防范不到位

一是單位層面沒有設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或確定內(nèi)部控制牽頭部門，沒有建立健全議事決策機制、崗位責(zé)任制和內(nèi)部監(jiān)督機制，存在“一把手”說了算。二是沒有明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，沒有做到不相容崗位相互分離。個別單位會計出納一人兼任，出納既辦理資金支付又登記會計賬目，由一人保管收付款項所需的全部印章，可能導(dǎo)致貨幣資金被貪污挪用。

(二)會計核算不規(guī)范，會計信息失真

一是原始憑證內(nèi)容填寫不規(guī)范，附件不齊全。主要是原始憑證缺少明細清單,個別清單填寫時間、內(nèi)容與支出發(fā)票上的時間、內(nèi)容相矛盾；支出票據(jù)經(jīng)濟事項與出票納稅人經(jīng)營范圍不符,一些支出原始憑證上的收款人與轉(zhuǎn)賬支票上的收款人不相符。二是原始憑證審核手續(xù)不全。部分單位支出票據(jù)沒有相關(guān)經(jīng)手人簽字，特別是一些大型項目支出沒有項目經(jīng)辦人或項目負責(zé)人簽字，多數(shù)會計人員為經(jīng)手人，造成會計機構(gòu)和會計人員的內(nèi)部監(jiān)督職能難以發(fā)揮。

(三)收支業(yè)務(wù)管理松弛，財政資金管理不到位

一是存在多科室辦理收入支出業(yè)務(wù)，沒有集中到財會部門集中統(tǒng)一辦理。二是一些單位違反“收支兩條線”規(guī)定，對應(yīng)納入預(yù)算管理的非稅收入沒有統(tǒng)一納入單位預(yù)算管理，隱瞞、截留、挪用應(yīng)繳財政的收入，或者將非稅收入不入賬或設(shè)立賬外賬，導(dǎo)致私設(shè)“小金庫”或資金體外循環(huán)。三是部分支出申請不符合預(yù)算管理要求，支出范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定，基本支出和項目支出之間互相擠占，導(dǎo)致單位預(yù)算失控。四是支出審批權(quán)限和程序不嚴格，預(yù)算支出隨意性大，大額支出沒有經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，由“一把手”說了算。五是部分支出不符合國庫集中支付、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等國家有關(guān)政策規(guī)定，導(dǎo)致支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)。六是財政專項資金管理不規(guī)范。一些項目缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當(dāng)、審批不嚴、盲目上馬；項目監(jiān)理形同虛設(shè)，只收費不服務(wù)，導(dǎo)致項目難以實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)；一些項目概預(yù)算脫離實際，項目合同的建設(shè)內(nèi)容、工程標(biāo)準(zhǔn)、付款方式等條款不具體、不明確，對項目實施缺乏約束力。

(四)國有資產(chǎn)管理混亂，長期賬實不符

一是有些單位在購置國有資產(chǎn)時，沒有經(jīng)主管部門和財政部門審批，屬于政府采購范圍的沒有依法實施政府采購，造成資金浪費和資產(chǎn)質(zhì)次價高。二是有些單位財產(chǎn)清查制度不健全、管理權(quán)責(zé)不清，長期以來未對資產(chǎn)進行盤點和清理，資產(chǎn)使用效率低，賬實不符。三是有些單位未經(jīng)財政部門審批擅自處置國有資產(chǎn)，有的單位對處置收入不能及時上繳財政，造成國有資產(chǎn)流失和形成單位“小金庫”。

(五)財務(wù)人員水平低下,會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范

一是由于行政事業(yè)單位會計人員變動頻繁,會計人員業(yè)務(wù)水平較低,缺乏專業(yè)勝任能力,部分會計人員沒有《會計從業(yè)資格證》。二是會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的作用發(fā)揮不夠，按照領(lǐng)導(dǎo)意圖辦理事，對一些違法違規(guī)經(jīng)濟事項不能有效制止。三是在會計賬務(wù)處理中，會計科目設(shè)置不規(guī)范，會計記賬憑證填制和會計賬簿記載不規(guī)范，結(jié)賬不及時，會計報表編制不及時、數(shù)字不準(zhǔn)確，會計交接責(zé)任不清，會計檔案管理不規(guī)范。

二、加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理的幾點對策

(一)增強依法理財觀念,嚴肅財經(jīng)紀律

各行政事業(yè)單位負責(zé)人、財務(wù)管理人員一要充分認識加強財務(wù)管理的重要性，要認真學(xué)習(xí)和嚴格執(zhí)行《預(yù)算法》、《會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《會計職業(yè)道德規(guī)范》、《行政事業(yè)單位會計制度》和《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》等法律法規(guī)，要進一步嚴肅財經(jīng)紀律，自覺維護財經(jīng)秩序，提高依法理財水平。二要充分認識狠剎浪費之風(fēng)的重要性和迫切性，切實做到厲行勤儉節(jié)約?！耙话咽帧币陨碜鲃t，帶頭發(fā)揚艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的精神，帶頭反對鋪張浪費和大手大腳花錢，帶頭抵制享樂主義、奢靡之風(fēng)。在重大決策、重大項目安排和大額度資金使用方面，要努力降低工程建設(shè)和運行成本，切實提高資金使用效益。要嚴格控制一般性支出，嚴格執(zhí)行“三公”經(jīng)費管理制度，嚴格落實各項節(jié)約措施，堅決杜絕公款浪費。

(二)建立內(nèi)部控制工作機制，加強廉政防范風(fēng)險管理

一是行政事業(yè)單位要結(jié)合本單位實際情況，建立經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機制。二是建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制，明確實行單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策的重大經(jīng)濟事項的范圍。二是建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，特別是既要明確財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)限，又要明確工作職責(zé)，防止“一把手”干預(yù)過大和分管領(lǐng)導(dǎo)作用發(fā)揮不力的現(xiàn)象；要做到不相容崗位相互分離，特別是會計出納崗位必須分設(shè)，杜絕由一人保管收付款項所需的全部印章。

(三)規(guī)范會計核算，提高會計信息質(zhì)量

一是根據(jù)《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》和行業(yè)事業(yè)單位會計制度，按照合法性、相關(guān)性和實用性的原則設(shè)置會計科目，嚴格按照制度規(guī)定的會計科目核算內(nèi)容進行會計核算。二是正確填制會計憑證。對原始憑證要做到記錄要真實，內(nèi)容要完整，手續(xù)要完備、書寫要清楚、規(guī)范，不得涂改、刮擦、挖補。對記賬憑證要做到摘要清楚，日期、憑證編號、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等各個項目填寫齊全，會計科目、應(yīng)借、應(yīng)貸方向和金額正確，記賬憑證的經(jīng)濟內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容相同、金額相等，所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證所列附件張數(shù)相符。三是依法設(shè)置會計賬簿，杜絕賬外設(shè)賬。各單位要必須設(shè)置總分類賬、明細賬和日記賬，必要時設(shè)置輔助賬簿；要嚴格按照賬簿的啟用和登記規(guī)則使用會計賬簿，正確使用錯賬查找方法和更正方法，及時做好結(jié)賬和對賬工作。四是做好財務(wù)報表的編制工作。各單位要加強日常會計核算工作，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料定期編制會計報表，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時，依據(jù)真實。五是做好會計檔案保管工作。各單位建立和完善會計檔案的各項制度，嚴格按照《會計檔案管理辦法》規(guī)定和程序進行分類、立卷、排列、編目等，并做好會計檔案登記造冊、歸檔、銷毀等工作。

(四)加強財政資金管理，提高資金使用效益

一是各單位應(yīng)當(dāng)將各項支出納入單位預(yù)算，建立健全財務(wù)管理辦法，差旅費、會議費和培訓(xùn)費報銷辦法等支出管理制度。二是應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度和《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》規(guī)定的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，并定期做好財務(wù)公開，接受監(jiān)督。三是應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等規(guī)定。四是應(yīng)當(dāng)加強支出的績效管理，提高資金的使用效益。五是要加強財政專項資金管理，行政事業(yè)單位從財政部門或者上級預(yù)算單位取得的項目資金，應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的項目和用途使用，?？顚Ｓ?、單獨核算，并按照規(guī)定向同級財政部門或者上級預(yù)算單位報告資金使用情況，接受財政部門和上級預(yù)算單位門的監(jiān)督、檢查、驗收。

(五)加強國有資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效益

一是建立各級財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位“三位一體”的國有資產(chǎn)管理體制，明確管理職責(zé)。二是建立健全內(nèi)部資產(chǎn)管理制度，明確管理責(zé)任，規(guī)范資產(chǎn)購置、調(diào)劑、報廢、出租等審批程序，嚴格做到購入采購制度和處置評估制度。三是加強國有資產(chǎn)出租出借和處置收益管理，防止國有資產(chǎn)流失。

(六)加強會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會計人員素質(zhì)

一是各行政事業(yè)單位要把好會計人員入口關(guān)，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和任用會計人員的重要標(biāo)準(zhǔn)，嚴格做到“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書”的規(guī)定。二是行政事業(yè)單位要注重對財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)，抓好會計人員的經(jīng)常性管理和后續(xù)教育工作，保證財務(wù)人員具備扎實的財務(wù)會計理論基礎(chǔ)及專業(yè)技能，熟練掌握財經(jīng)法規(guī)和相關(guān)財政政策。三是加強其職業(yè)道德教育，強化法律意識，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。