浙江省立同德醫(yī)院 朱磊

目前，在醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)快速發(fā)展的現(xiàn)階段，各類基礎設施、專業(yè)醫(yī)療儀器設備、有效醫(yī)療藥物等等需要得到大量的資金投入，這就會明顯影響到各醫(yī)院的資金流動平衡和收支結余情況。預算是一個單位年度工作的起點，它可以統(tǒng)籌整一年度的工作安排，因而醫(yī)院需要實行預算管理。這樣不僅可以提高醫(yī)院的財務管理能力，而且可以提高醫(yī)院的核心競爭力和影響力。

一、醫(yī)院預算管理的現(xiàn)狀

醫(yī)院預算管理是在《醫(yī)院財務制度》下，根據(jù)醫(yī)院發(fā)展計劃和目標編制的年度財務收支計劃，它包括了收入預算和支出預算。目前，預算管理思想得到了各預算單位的認同，醫(yī)院預算管理正處在生命周期的成長期，但是在具體執(zhí)行過程中，其管理模式還處于不斷研究、調整和完善中。各醫(yī)院以預算管理思想為指導方針，分階段、分步驟地開展其具體工作。本院采取的編制模式為上下結合的零基預算編制方法，形成預算業(yè)務科室、預算職能部門、預算機構三級預算體系。

收入預算主要是結合整個醫(yī)院相關的門診急診人次、出院人次、平均住院日、門診住院均次費用及相關藥品、材料用量編制出的整體醫(yī)療收入量，并根據(jù)各科室的實際情況下達其相應的業(yè)務指標。同時財政補助收入和科教項目收入需要結合具體的特殊項目，提交項目申請書，做出相關效益分析來申請收入資金并下達到各相關項目負責人。支出預算主要以二級職能科室作為資金歸口，匯總醫(yī)院發(fā)生的各項支出。例如，醫(yī)院整體的人員經(jīng)費由人事部門負責匯總，衛(wèi)生材料費、藥品費等相關專用材料由臨床醫(yī)學工程部及藥房等部門共同匯總，日常公用經(jīng)費由各對口職能部門各自匯總。匯總的支出預算數(shù)據(jù)統(tǒng)一由財務部門匯總分析后，報給醫(yī)院的預算管理委員會；同時根據(jù)預算管理委員會的決定，財務部門制定年度支出預算并將額度下達到二級預算單位，最終安排三級預算業(yè)務科室的預算資金。

二、醫(yī)院預算管理過程中存在的一些問題

（一）預算編制的準確度不高

醫(yī)院預算編制需要采集大量的基礎數(shù)據(jù)，如果對醫(yī)院整體情況缺乏了解或了解得不夠深入，那就難以預測出相對準確的數(shù)字。例如，門診急診人次、出院人次等的增加不僅依賴醫(yī)護人員自身的執(zhí)業(yè)水平，也依賴醫(yī)院整體基礎設施、設備等的容納、使用水平。這就對相關預算工作人員提出了相當高的要求，要求他們對基建、醫(yī)療設備的情況有一個全面的了解，合理估計出業(yè)務收入的增長空間。

（二）醫(yī)院預算管理體系不完善

醫(yī)院預算管理主要通過財務部門的具體執(zhí)行，由財務部門承擔大部分的工作。這也往往容易導致預算過程中出現(xiàn)重財務指標，輕社會效益分析的傾向。正因為預算管理體系的不完善，基礎的預算工作就容易與經(jīng)營活動相偏離，欠缺了全盤性的考慮。

（三）預算執(zhí)行過程缺乏動力

在預算編制過程結束后，相關參與人員往往會形成預算工作已經(jīng)結束的錯覺，從而容易忽略后續(xù)的監(jiān)督、分析、考評工作。這主要是因為缺乏有效的考評、獎懲機制，導致預算執(zhí)行過程缺乏有效的執(zhí)行，沒有發(fā)揮其應有的作用。

三、對醫(yī)院預算管理存在問題的相關建議

（一）加強業(yè)務培訓，提高人員專業(yè)素質，轉變相關觀念

首先，醫(yī)院管理層與決策層對預算管理工作要有足夠的重視，這樣各部門會形成一個較好的協(xié)作機制；其次，醫(yī)院預算管理需要多部門的協(xié)作，其效果的體現(xiàn)核心在于人員的綜合素質。醫(yī)院預算工作的啟動基本在每年的年中，此時對各預算單位進行一次具體的業(yè)務培訓是非常有必要的。在單位內部同時也可召開一次各職能部門參與的預算編制會議，使各部門人員意識到預算編制工作的重要性與嚴肅性。在全院工作人員的共同努力下，通過提前安排、縝密思考、深度分析，預算工作會得到更有效的完成。

（二）完善醫(yī)院預算管理體系

醫(yī)院預算管理工作開展過程中，需要預算編制部門、財務部門、預算監(jiān)督部門和預算管理委員會共同努力，形成一個完善的管理體系。預算編制部門需要集合多方面的信息，綜合分析處理后，報給財務部門，由財務部門操作具體的預算編制工作。財務部門形成一個預算草案后，應交由預算管理委員會進行討論、研究和修改，最終完成定稿。接著，由預算監(jiān)督部門監(jiān)督各部門的具體執(zhí)行情況，保證預算工作順利進行。建立完善的醫(yī)院預算管理體系，是保證醫(yī)院實行“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規(guī)定使用”強有力的預算管理辦法。

（三）增強對預算執(zhí)行率的控制

1、預算執(zhí)行的檢查與監(jiān)督

醫(yī)院財務部門可以定期就相關預算執(zhí)行情況向管理決策層進行報告，可以重點從基建項目、設備項目、人才培養(yǎng)項目、公共衛(wèi)生項目等方面分析收支結余情況。在檢查預算執(zhí)行過程中，分析影響其執(zhí)行進度的不利因素，有針對性地提出解決方法，從而降低預算執(zhí)行偏差。預算監(jiān)督部門具體可以進行季度檢查、半年度檢查和全年檢查，保證檢查的及時性和監(jiān)督的有效性。

2、信息化介入預算管理

醫(yī)院的信息系統(tǒng)是醫(yī)院整體運轉協(xié)作的橋梁與紐帶，通過信息化的建設可以有效改進預算管理工作。在科研經(jīng)費和項目經(jīng)費使用過程中引入科研經(jīng)費系統(tǒng)或項目經(jīng)費系統(tǒng)，通過會計核算渠道，全面直觀的可以看到科研和項目的預算、執(zhí)行和結余狀況。這樣可以避免繁瑣的手工統(tǒng)計，改變相關科研和項目信息反饋的滯后性，實現(xiàn)動態(tài)預算管理。

3、對預算執(zhí)行率指標的考核與獎懲

成立績效考評小組，分部門、科室、業(yè)務小組對預算執(zhí)行情況進行考評。主要可以通過財務指標的定量分析，將其與簽訂的預算指標進行比較，同時結合相關非財務指標進行綜合分析。將以此得到的結果作為醫(yī)院各科室、各成員獎懲的重要依據(jù)，督促其提高預算執(zhí)行率。這樣不僅可以提高醫(yī)院各科室預算執(zhí)行的動力，也可以提高醫(yī)院整體的預算管理水平。

[1]衛(wèi)生部規(guī)劃財務司.醫(yī)院財務與會計實務[M].北京：企業(yè)管理出版社，2012

[2]郭媚妍.淺析如何做好新形勢下的醫(yī)院預算工作[J].財經(jīng)界（學術版），2014

[3]沈琴.淺談新會計制度下醫(yī)院預算管理[J].財經(jīng)界（學術版），2014