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資金是企業(yè)得以生存和發(fā)展的“血液”，是企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的依賴，貨幣資金也是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形式存在的流動性最強的資產(chǎn)，其被占用、挪用、貪污的風(fēng)險最大。面對日益嚴(yán)峻的資金安全風(fēng)險，必須把防范貨幣資金管理風(fēng)險作為企業(yè)財務(wù)管理工作的重中之重。

一、銀行對賬管理的必要性

銀行存款對賬是規(guī)避和防范貨幣資金管理風(fēng)險最基本的方法。在銀行對存款對賬時，會重復(fù)檢查存款安全保障和重新核算數(shù)字，因此能夠找出會計重復(fù)入賬、數(shù)字登記錯誤等會計工作中出現(xiàn)的問題。另外針對銀行工作中因為人為意愿導(dǎo)致的銀行存款挪用、存款虛增虛減、銀行工作人員違法操作等行為，則可以在對賬過程中根據(jù)賬面發(fā)現(xiàn)的問題找出來源。所以加強對賬管理工作可以加強銀行資金管理，增強銀行存款的可靠性，避免因為銀行操作給老百姓帶來損失。

二、目前銀行存款對賬管理存在的問題

（一）內(nèi)控制度落實不到位，銀行存款對賬流于形式

銀行存款對賬是檢驗資金安全收支的最后一道防線。在許多已經(jīng)被發(fā)現(xiàn)的資金挪用、違規(guī)的案例中，可以看出許多是可以通過銀行內(nèi)部的工作避免的。如果銀行能加強對銀行內(nèi)部的操作控制，完善制度的漏洞，許多問題就能夠避免?，F(xiàn)在常見的問題是企業(yè)內(nèi)普遍存在資金存入銀行后就不再管理的問題。會計對銀行資金的審核工作若有若無，出納獨立負(fù)責(zé)資金調(diào)撥和銀行存款對賬，這些都是財務(wù)管理中經(jīng)常發(fā)生問題的地方。

（二）銀行存款對賬事中控制薄弱，監(jiān)管存在空白點

1、銀行存款對賬單進(jìn)賬信息不全，影響對賬的精準(zhǔn)度

在銀行和企業(yè)溝通的過程中，銀行往往占有強勢的地位，因此在銀行填寫的對賬單中隨意性很大，企業(yè)進(jìn)行核對時也比較簡單，所以經(jīng)常會出現(xiàn)對賬單內(nèi)容不正確，以至于后期在進(jìn)行企業(yè)和銀行的存款資金進(jìn)行收支對賬時難度增大。對賬時，會計人員的對賬模式并沒有固定的要求，所以對賬方式很模糊，很難切實發(fā)揮企業(yè)銀行資金收支核對的作用。

2、忽視銀行存款對賬過程的審核，出現(xiàn)銀行存款對賬的盲區(qū)

目前，企業(yè)銀行存款對賬大多采用信息軟件或電子表格編程來完成，顯然僅靠機械對賬時非常遲鈍的。在銀行用于對賬的信息軟件上，和人工對賬一樣可以運用按金額模糊自動對賬的方法功能。這種功能導(dǎo)致在對賬中容易出現(xiàn)數(shù)額記錄的項目錯誤，但卻因為總額正確而無法發(fā)現(xiàn)。這種漏洞導(dǎo)致不法人員有可乘之機。而再經(jīng)過電子對賬后，再進(jìn)行人工審核時審核人員容易對工作放松警惕，同時要發(fā)現(xiàn)違規(guī)也有很大難度。

三、銀行存款對賬管理存在問題的解決措施

（一）建立職務(wù)分工控制制度，確保資金流通安全

1、落實內(nèi)控管理責(zé)任，達(dá)到相互監(jiān)督，互相牽制的目的

企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》實行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會計、出納及相關(guān)的工作崗位，禁止工作人員出現(xiàn)同時出任會計和出納崗位，對資金流動的過程也需要至少兩人以上互相監(jiān)督配合，支付款項、文件需要的印章和UK也要由不同的人員分開保管，避免監(jiān)守自盜的行為。關(guān)鍵會計崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過三年的時間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。

2、完善審批制度，及時準(zhǔn)確與銀行對賬

企業(yè)為獲得經(jīng)濟利益而進(jìn)行生產(chǎn)，為了保證企業(yè)的資金安全，更要對企業(yè)的資金審批制度進(jìn)行不斷的強化和完善。企業(yè)需要明確資金調(diào)動審批負(fù)責(zé)人進(jìn)行授權(quán)時所有用的權(quán)限、需要擔(dān)負(fù)的責(zé)任和授權(quán)方式以及其他相關(guān)控制工作。要明確規(guī)定經(jīng)辦人處理資金業(yè)務(wù)時應(yīng)該處理的范圍和工作的要點，財務(wù)人員要嚴(yán)格遵守看到書面審批證明后，才能按照審批程序支付金額。會計處理結(jié)賬工作之前需要先和銀行完成對賬，這樣才能及時從中發(fā)現(xiàn)問題。

（二）利用科學(xué)的信息管理軟件，嚴(yán)格監(jiān)控銀行存款對賬過程中的風(fēng)險點

1、建立企業(yè)賬務(wù)與銀行賬戶關(guān)聯(lián)關(guān)系信息，是開發(fā)科學(xué)對賬軟件的前題

企業(yè)與銀行賬戶對賬中難度最大的是相同金額收支業(yè)務(wù)。解決方式需要銀行在存款對賬單中首先標(biāo)出會給企業(yè)帶來利益和方便的項目，比如標(biāo)記企業(yè)進(jìn)賬網(wǎng)點名稱、進(jìn)賬單據(jù)代碼等，這樣企業(yè)就可以在處理賬務(wù)時直接以該標(biāo)示為目標(biāo)來錄入摘要，再根據(jù)摘要來進(jìn)行對賬。這樣做可以大大提高對賬的準(zhǔn)確性，解決存款對賬的難題。

2、選用適合企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點的軟件，軟件設(shè)計必須在風(fēng)險點設(shè)計監(jiān)督控制

一般情況下對存款對賬單的修改要求重新打印單據(jù)，不能使用手工。特殊情況下需要利用手工來勾對、修改、調(diào)整企業(yè)和銀行存款對賬單上的數(shù)據(jù)時，需要先進(jìn)行審批。銀行的對賬軟件中有設(shè)置，在處理特殊業(yè)務(wù)時允許使用人力手工對賬。但這個過程容易成為銀行對賬的漏洞，所以在進(jìn)行軟件設(shè)計時，必須對人為操作進(jìn)行審核監(jiān)控。

（三）加強事后督查、檢查，逐步完善銀行存款對賬制度和流程

1、檢查職務(wù)分工控制執(zhí)行情況

強化內(nèi)部管控工作，按照內(nèi)部控制制度來分設(shè)崗位，并設(shè)立監(jiān)督機構(gòu)來促使各崗位人員嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐瓿扇蝿?wù)，尤其是在財務(wù)管理崗位上，一定要貫徹不相容牽制制度，這樣才能使企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險降低。

2、檢查核對銀行存款對賬過程留下的實施證據(jù)

做好對賬過程的管理工作能有效的提高對賬的準(zhǔn)確性，減少過程中出現(xiàn)的失誤。過程中可以適當(dāng)對財務(wù)人員的勾對情況進(jìn)行抽查，避免出現(xiàn)勾對不一致、串換勾對、多勾、虛勾等失誤，提高對賬的準(zhǔn)確性。

法律規(guī)定企業(yè)的多余資金必須存入銀行，因此對銀行存款的對賬管理對企業(yè)的資金安全非常重要，高質(zhì)量的完成這項工作才能使企業(yè)資金得到高效的利用。企業(yè)應(yīng)該充分發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部控制管理的發(fā)展?jié)摿?，對監(jiān)督流程加強管理，深入細(xì)節(jié)處提高質(zhì)量，充分發(fā)揮銀行對賬管理在防范經(jīng)營風(fēng)險方面的關(guān)鍵性作用。

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