鄧江陵

論基層行政事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及對(duì)策

鄧江陵

國(guó)庫(kù)集中支付模式是國(guó)家加大宏觀調(diào)控力度的一大舉措，要做好行政事業(yè)單位資金管理工作勢(shì)必就要切實(shí)落實(shí)國(guó)庫(kù)集中支付制度。本文對(duì)行政事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，探討如何改善當(dāng)前國(guó)庫(kù)集中支付制度存在的不足，以期對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作有所裨益。

國(guó)庫(kù)集中支付；財(cái)務(wù)管理；行政事業(yè)單位；對(duì)策

隨著改革開(kāi)放的深化和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)推行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革以適應(yīng)新的世界性貿(mào)易和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式。國(guó)庫(kù)集中支付改革指采取管理國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)系統(tǒng)，運(yùn)用電子信息技術(shù)進(jìn)行管理，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行與資金支出的控制，國(guó)庫(kù)集中支付制度在加強(qiáng)財(cái)政性資金管理與監(jiān)督、財(cái)政資金利用狀況、保證財(cái)政性資金安全生產(chǎn)等方面起到積極作用，但在實(shí)際操作過(guò)程中也暴露出不少問(wèn)題，如何完善國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)推進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理發(fā)展有重要意義。

一、國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理意義

國(guó)庫(kù)集中支付制度是指在國(guó)庫(kù)或者國(guó)庫(kù)指定的代理行開(kāi)設(shè)的單一賬戶(hù)里存放政府性財(cái)政資金，由國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)集中支付財(cái)政支出的制度。預(yù)算經(jīng)費(fèi)由各部門(mén)自主細(xì)化預(yù)算目標(biāo)決定，經(jīng)由財(cái)政部門(mén)核對(duì)后支出。國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的意義主要體現(xiàn)在以下方面：1.有利于對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理模式與體制及時(shí)作出調(diào)整。國(guó)庫(kù)集中支付模式促使行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度向集約型管理模式發(fā)展，有利于財(cái)政部門(mén)及時(shí)掌握資金具體運(yùn)行情況，對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及時(shí)作出判斷；2.使財(cái)政綜合調(diào)度能力得到有效提升。國(guó)庫(kù)集中支付制度將各部門(mén)、各單位所有財(cái)政活動(dòng)納入國(guó)庫(kù)統(tǒng)一體系中運(yùn)行，各部門(mén)、各單位財(cái)政收入也集中到國(guó)庫(kù)統(tǒng)一賬戶(hù)中，避免各部門(mén)出現(xiàn)大量財(cái)政資金滯留現(xiàn)象，有效提升財(cái)政綜合調(diào)度、統(tǒng)籌安排能力，有利于建立良好公共財(cái)政體系；3.提升對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督和管理力度。國(guó)庫(kù)集中支付制度通過(guò)國(guó)家統(tǒng)一財(cái)政體系支付行政事業(yè)單位的財(cái)政資金和授權(quán)各勞務(wù)和商品供應(yīng)商，更有效利用有效提高財(cái)政資金使用效率，減少財(cái)政資金滯留時(shí)間，提高財(cái)政支出透明度，有利于財(cái)政部門(mén)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題；4.有利于促進(jìn)行政事業(yè)單位信息化建設(shè)。國(guó)庫(kù)集中支付制度推動(dòng)財(cái)政部門(mén)、國(guó)庫(kù)和代理銀行之間的交流，各環(huán)節(jié)都依托互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行，有利于推動(dòng)行政事業(yè)單位信息化建設(shè)，以適應(yīng)社會(huì)發(fā)展需要。

二、行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付后現(xiàn)狀和存在問(wèn)題

（一）部門(mén)預(yù)算編制和管理不夠科學(xué)化精細(xì)化

國(guó)庫(kù)集中制度的基礎(chǔ)和前提在于部門(mén)預(yù)算，部門(mén)預(yù)算是單位編制用款計(jì)劃的前提條件，其編制水平與國(guó)庫(kù)集中支付制改革息息相關(guān)。目前，我國(guó)部門(mén)預(yù)算編制和管理主要存在預(yù)算編制內(nèi)容不完整、預(yù)算追加頻繁、預(yù)算執(zhí)行不均衡問(wèn)題，預(yù)算編制中不少支出項(xiàng)目沒(méi)有細(xì)化到具體項(xiàng)目和單位，資金使用也缺乏遇見(jiàn)性，導(dǎo)致國(guó)庫(kù)集中支付正常運(yùn)行受到限制。

（二）信息化建設(shè)有待加強(qiáng)

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，財(cái)政資金支付面越來(lái)越廣，要保證國(guó)庫(kù)支付安全高效地運(yùn)行，就需要建立現(xiàn)代化財(cái)政管理信息系統(tǒng)、國(guó)庫(kù)管理支付系統(tǒng)和銀行資金清算系統(tǒng)，目前部分行政事業(yè)單位沒(méi)有深入推動(dòng)信息化建設(shè)，財(cái)、稅、庫(kù)、行之間的財(cái)政管理信息系統(tǒng)和現(xiàn)代化支付清算系統(tǒng)尚未建設(shè)完全，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度進(jìn)一步發(fā)展產(chǎn)生較大影響。

（三）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提高

國(guó)庫(kù)集中支付制度不僅是對(duì)財(cái)政管理制度的創(chuàng)新，從某種意義上講也是技術(shù)創(chuàng)新。由于國(guó)庫(kù)集中支付依托現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)運(yùn)行，預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)支付方式等與傳統(tǒng)支付模式相比有較大改變，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也有了新的要求，財(cái)務(wù)工作人員除良好的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)之外還需要有一定的計(jì)算機(jī)水平，財(cái)務(wù)人員在這方面有所欠缺，導(dǎo)致在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)偏差，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度執(zhí)行效益造成不良影響。

三、對(duì)改進(jìn)行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付制度的建議

（一）國(guó)庫(kù)集中支付與部門(mén)預(yù)算相互促進(jìn)

最大化集中支付管理效應(yīng)的前提是正確處理國(guó)庫(kù)集中支付與部門(mén)預(yù)算之間的關(guān)系。國(guó)庫(kù)集中支付與部門(mén)預(yù)算并非獨(dú)立而應(yīng)當(dāng)是相互影響和相互促進(jìn)。在國(guó)庫(kù)集中支付制下，財(cái)政賬戶(hù)的主要用途是進(jìn)行支付結(jié)算合按照預(yù)算嚴(yán)格控制支出，因此所有支出數(shù)額和支出時(shí)間都要嚴(yán)格按照部門(mén)預(yù)算來(lái)執(zhí)行且國(guó)庫(kù)結(jié)算賬戶(hù)要客觀全面地將資金調(diào)配情況信息體現(xiàn)出來(lái)，以此來(lái)提高財(cái)政預(yù)算管理水平，為財(cái)政管理部門(mén)提供信息依據(jù)，避免在操作中出現(xiàn)違規(guī)行為。

（二）加快信息化建設(shè)，建立并完善國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制制度

貫徹執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付的制度的根本在于制度建設(shè)，面對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付中存在的種種問(wèn)題，首先要建立起國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制制度，明確各機(jī)構(gòu)職能和個(gè)人職責(zé)范圍，形成互相牽制、互相監(jiān)督的工作局面。該制度應(yīng)根據(jù)實(shí)際制定資金活動(dòng)、資金審核、資金支付等各項(xiàng)活動(dòng)流程標(biāo)準(zhǔn)，讓相關(guān)工作人員在工作中做到有章可循，有法可依，避免出現(xiàn)不按期進(jìn)行結(jié)算等違規(guī)操作現(xiàn)象，給單位和國(guó)家?guī)?lái)不可估量的損失。具體包括以下內(nèi)容：1.建立起國(guó)庫(kù)集中支付信息管理系統(tǒng)，根據(jù)財(cái)政部門(mén)的要求整合各類(lèi)財(cái)政軟件對(duì)各類(lèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總和分析處理；2.與財(cái)政部門(mén)、國(guó)庫(kù)和代理銀行等部門(mén)聯(lián)合構(gòu)建信息網(wǎng)絡(luò)并提高計(jì)算機(jī)硬件設(shè)施水平，完善網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，推動(dòng)信息資源共享和信息傳遞電子化，以此提高單位內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化水平，提升國(guó)庫(kù)集中支付的實(shí)施效率。

（三）提高預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

隨著改革開(kāi)放的不斷深化，預(yù)算單位賬務(wù)處理流程和內(nèi)容較過(guò)去有較大變化，因此，財(cái)務(wù)人員需要密切關(guān)注國(guó)庫(kù)集中支付后出現(xiàn)的新制度和新業(yè)務(wù)，不僅要掌握預(yù)算編制、用款申請(qǐng)、項(xiàng)目管理等多個(gè)環(huán)節(jié)所對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)技能，還要不斷學(xué)習(xí)和理解新制度、新技術(shù)、新規(guī)定以適應(yīng)全新的工作平臺(tái)和工作模式。預(yù)算單位應(yīng)在單位中營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)相關(guān)政策法規(guī)、財(cái)務(wù)知識(shí)和計(jì)算機(jī)知識(shí)以提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)技能，讓財(cái)務(wù)人員盡快適應(yīng)現(xiàn)代化財(cái)政管理信息系統(tǒng)和支付清算系統(tǒng)的操作。

結(jié)束語(yǔ)

國(guó)庫(kù)集中支付模式是近幾年國(guó)家加大宏觀調(diào)控力度的重要舉措，在一定程度上使傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的缺點(diǎn)得以改善，尤其是在財(cái)政部門(mén)撥款范圍和撥款規(guī)模這兩方面。但是，財(cái)政部門(mén)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也因此加大，若不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理國(guó)庫(kù)集中支付中存在問(wèn)題，將會(huì)給行政事業(yè)單位，乃至整個(gè)社會(huì)帶來(lái)重大損失，因此，各行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)分析和總結(jié)目前所實(shí)行的國(guó)庫(kù)集中支付制度中存在的問(wèn)題，根據(jù)實(shí)際積極完善相關(guān)制度，為國(guó)庫(kù)集中支付制度和資金管理工作提供安全保障。

[1]朱艷平.國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響及對(duì)策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2014,36:31-32.

[2]肖東云.國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響及對(duì)策研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2011,12:95-96.

[3]王穎怡.試論國(guó)庫(kù)集中支付背景下行政事業(yè)單位的預(yù)算管理[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014,03:86-99.

（作者單位：江西省萍鄉(xiāng)市湘東區(qū)財(cái)政局）