王卿麗

【摘 要】 碳信息披露作為碳排放管理的一種政策工具，是企業(yè)承擔(dān)環(huán)保責(zé)任的行為體現(xiàn)。國際碳信息披露組織是國際碳交易信息披露和報告的主要模式和國際標(biāo)準。文章運用意義建構(gòu)理論，借鑒國際碳信息披露項目（CDP）報告的內(nèi)容框架，分析了企業(yè)碳信息披露活動行為，揭示了企業(yè)行為主體對碳信息披露的內(nèi)在動機，將企業(yè)碳信息披露活動視為企業(yè)內(nèi)部行為主體對碳信息披露認知表象的一種展現(xiàn)，這種認知過程和語言表現(xiàn)是形成企業(yè)行為的內(nèi)在基礎(chǔ)。通過剖析企業(yè)行為主體碳信息披露的驅(qū)動因素，為利益相關(guān)者在碳減排監(jiān)管和治理方面提供決策有用的信息。

【關(guān)鍵詞】 碳信息披露; 意義建構(gòu); 動機特征

中圖分類號：F275;F205 ?文獻標(biāo)識碼：A ?文章編號：1004-5937（2015）05-0066-03

一、引言

在全球應(yīng)對氣候變化問題的背景下，溫室氣體排放管理受到各界的高度關(guān)注，各領(lǐng)域紛紛展開了廣泛的研究。在《京都議定書》中構(gòu)建了碳減排的三種機制，即排污權(quán)交易（也稱碳交易）、清潔發(fā)展機制、共同履行機制。減排機制的建立和實施促進了碳交易市場的形成和發(fā)展，碳交易市場的健康發(fā)展需要碳信息披露做必要支撐。碳信息披露是企業(yè)向公眾公開企業(yè)的碳排放量、碳排放強度、碳排放戰(zhàn)略、關(guān)系到氣候變化的潛在風(fēng)險與機遇等信息。研究碳信息披露為國家應(yīng)對氣候變化挑戰(zhàn)、加大環(huán)境監(jiān)管與治理提供合理建議。作為碳減排治理與管理的有效手段之一和一種政策工具，加強企業(yè)碳排放信息披露，是企業(yè)應(yīng)盡的社會責(zé)任，也是降低企業(yè)環(huán)境風(fēng)險，提升企業(yè)價值的重要途徑。

本文運用意義建構(gòu)理論，分析企業(yè)行為主體對碳信息披露的認知、語言及意動過程，將企業(yè)碳信息披露活動視為企業(yè)行為主體認知表象的一種展現(xiàn)。分析各層行為主體的認知和語言表現(xiàn)，為探究形成企業(yè)行為特征的內(nèi)在基礎(chǔ)和驅(qū)動因素提供新的視角。

二、碳信息披露現(xiàn)狀分析

（一）碳信息披露方式

碳信息披露方式主要有定性披露和定量披露。從指標(biāo)性質(zhì)類型看，管理方針類如減排理念、管理結(jié)構(gòu)、體制、制度、措施等為定性披露;績效考核類如碳排放數(shù)據(jù)、減排目標(biāo)完成情況、能源循環(huán)利用率、投資情況等業(yè)績指標(biāo)為定量披露。從要求程度分，有強制性披露和自愿性披露，目前我國采用自愿性與強制性相結(jié)合的形式。

（二）碳信息披露渠道

隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)披露碳信息的渠道呈多樣化、多元化態(tài)勢。國際上，主要依托國際碳信息披露項目（簡稱CDP），在國內(nèi)，主要通過社會責(zé)任報告、財務(wù)報告年報、CDP項目報告渠道披露相關(guān)信息，企業(yè)還可以通過公司網(wǎng)站、新聞媒體等渠道披露碳信息。社會責(zé)任報告、財務(wù)報告年報主要針對上市公司和特殊行業(yè)，這種渠道是通過法規(guī)約束企業(yè)的行為。而CDP項目、公司網(wǎng)站、新聞媒體等渠道更具有自愿性披露傾向，是以道德形式約束企業(yè)的行為，其中企業(yè)自身網(wǎng)站披露正面影響多，媒體報道更關(guān)注企業(yè)對環(huán)境產(chǎn)生的負面影響。

（三）碳信息披露內(nèi)容

國際上，CDP報告是通過問卷調(diào)查形式邀請全球500強企業(yè)參與碳信息自愿披露，調(diào)查內(nèi)容全面反映被調(diào)查企業(yè)在氣候變化引起的風(fēng)險、機遇、戰(zhàn)略和減排目標(biāo)、溫室氣體排放核算、溫室氣體排放管理、氣候變化治理等方面應(yīng)對氣候變化的信息。CDP基本框架為：（1）氣候變化引起的風(fēng)險、機遇、戰(zhàn)略和減排目標(biāo);（2）溫室氣體排放核算;（3）溫室氣體排放管理;（4）氣候變化治理。在國內(nèi)，碳信息披露主要在企業(yè)社會責(zé)任報告的環(huán)境責(zé)任部分體現(xiàn)，碳信息披露內(nèi)容沒有單獨詳細分類。由此，我國現(xiàn)階段對碳信息披露內(nèi)容的界定不夠規(guī)范，應(yīng)借鑒CDP框架內(nèi)容，對企業(yè)在社會責(zé)任報告或年度財務(wù)報表中披露相關(guān)信息進行規(guī)范，以提升企業(yè)自身價值和國際化合作交流的地位。

三、意義建構(gòu)理論下碳信息披露行為的內(nèi)在機理

意義建構(gòu)理論認為，組織的行為是由組織中個體對其環(huán)境加以認知的結(jié)果。企業(yè)碳信息披露等社會責(zé)任活動源于企業(yè)組織內(nèi)部行為主體的認知和語言過程。認知是基礎(chǔ)，語言是表象，行動是結(jié)果。

（一）行為主體的認知是企業(yè)碳信息披露活動的基礎(chǔ)

認知即企業(yè)對環(huán)境、碳信息披露活動的認知過程，是探究企業(yè)所想的，包括企業(yè)自身定位和合法性。

1.企業(yè)自身定位：它是企業(yè)成員對其組織的共識，定位不同決定其動機和行為不同。Brickson（2007）提出了組織的身份定位有三種，即個人主義的、休戚相關(guān)的、集體主義的。企業(yè)的高層管理團隊直接影響企業(yè)參與碳信息披露活動，管理者對企業(yè)類型的不同定位，影響企業(yè)與利益相關(guān)者、自身商業(yè)圈外的大環(huán)境所要建立的關(guān)系類型。個人主義傾向為特征的企業(yè)認為“自己是企業(yè)中最好的”或“領(lǐng)先的競爭者”;休戚相關(guān)傾向為特征的企業(yè)認為自己是利益相關(guān)者的伙伴，奉行“我們對客戶信守承諾”或“我們努力成為可信賴的”;集體主義傾向的企業(yè)將自身看做是更大范圍的團體一員，奉行“我們致力于世界的”。有關(guān)研究表明，企業(yè)環(huán)境信息披露與管理層對環(huán)境問題的關(guān)注度正相關(guān)。在碳信息披露方面，企業(yè)對自身定位戰(zhàn)略性目標(biāo)越高，意識到改善環(huán)境采取積極碳減排措施后能給企業(yè)帶來正效應(yīng)，或意識到由環(huán)境問題給企業(yè)造成負面影響后果嚴重，認知程度越高其行動越積極主動。多數(shù)定性指標(biāo)類內(nèi)容如目標(biāo)、方針和理念等，反映企業(yè)自身定位的傾向性。在2013年CDP中國報告中，100家受邀的中國企業(yè)中有32家回復(fù)了問卷，涵蓋了8個行業(yè)，主要集中在金融、能源、工業(yè)等領(lǐng)域。企業(yè)回復(fù)參與程度體現(xiàn)出企業(yè)對其在國際和國內(nèi)行業(yè)中的定位。如中國工商銀行股份有限公司，是全球市值最大、客戶存款第一和盈利最多的上市銀行，已邁入世界領(lǐng)先大銀行行列，企業(yè)自身定位是較高的層次。

2.合法性：企業(yè)意識到努力遵循相關(guān)的規(guī)范、價值觀、信仰，獲得社會特別是利益相關(guān)者的認可，使其將經(jīng)營活動與所感知的社會期望保持一致，是企業(yè)存在的必要條件。尋求合法性的行為表現(xiàn)有：（1）受強制被動行為，如重污染行業(yè)受到更加嚴厲的環(huán)保法規(guī)約束所采取的具體環(huán)保措施。（2）主動規(guī)范行為，為滿足社會期望，傾向于表現(xiàn)出對環(huán)境負責(zé)的行為。（3）模仿性行為，如面臨更多不確定因素或競爭壓力的企業(yè)會模仿優(yōu)秀企業(yè)所表現(xiàn)出的責(zé)任行為。環(huán)境監(jiān)管法規(guī)、違規(guī)事件、新聞媒體報道等外部壓力對合法性構(gòu)成威脅時不斷調(diào)整自身行為。

（二）語言過程是認知表象的外在展現(xiàn)

語言過程是企業(yè)與利益相關(guān)者溝通碳信息的交流工具，通過語言把企業(yè)所想的說出來，包括正當(dāng)性和透明度。

1.正當(dāng)性，是企業(yè)采用語言策略展現(xiàn)闡釋在法律、科學(xué)、經(jīng)濟方面如何看待對環(huán)境、碳排放減排責(zé)任的表現(xiàn)，披露自己“怎么做”和“做得好”。在CDP問卷指標(biāo)“企業(yè)披露減排行動”回復(fù)中，中國交通建設(shè)公司披露：“公司高度重視建設(shè)項目的原材料是否綠色，環(huán)境友好，建立供應(yīng)商名單，確保采購100%符合要求”，表述了企業(yè)主動減排的具體行動。

2.透明度，是企業(yè)與利益相關(guān)者溝通環(huán)境責(zé)任包括碳信息披露的程度。包括行業(yè)透明度、對利益相關(guān)者透明度、財務(wù)資源的透明度。透明度反映利益相關(guān)者獲知碳信息渠道是否暢通。一般具有透明度行業(yè)的企業(yè)比透明度低行業(yè)的企業(yè)面臨更大的制度壓力，較高透明度使企業(yè)管理者受到更多來自利益相關(guān)者和社會的監(jiān)督，驅(qū)使其參與碳信息披露。上市公司財務(wù)資源的透明度比非上市公司的財務(wù)資源透明度高。

（三）意動體現(xiàn)企業(yè)所做的，是認知的結(jié)果，包括姿態(tài)、一致性、承諾

1.姿態(tài)，是企業(yè)對社會的期望、需求和批評所作出的回應(yīng)方式，表現(xiàn)為防御性、試探性、開放性。如減排目標(biāo)問卷中，問及企業(yè)是否在報告年度制定了有效的減排目標(biāo)時，中石油表示，公司非常關(guān)注節(jié)能減排，隨著公司今后的發(fā)展，總排放量肯定會上升，但排放強度一定會下降。

2.一致性，是企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和社會責(zé)任活動以及在碳減排行動中的一致性。如企業(yè)應(yīng)對氣候變化戰(zhàn)略回復(fù)中，表示將管理氣候變化風(fēng)險和機遇整合到整個公司的識別經(jīng)營風(fēng)險和機遇的內(nèi)部風(fēng)險管理系統(tǒng)中，表明戰(zhàn)略目標(biāo)和行動是一致的。

3.承諾，是企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的決心和熱忱。如中國電信承諾做綠色綜合信息服務(wù)供應(yīng)商;中國工商銀行承諾推行綠色信貸，建設(shè)生態(tài)文明。承諾有助于企業(yè)行為活動的穩(wěn)定性和持續(xù)性。

CDP項目調(diào)查內(nèi)容中，問卷二級指標(biāo)涵蓋了企業(yè)對碳信息披露的認知、語言、意動過程三個層面，有些指標(biāo)歸屬明顯，如對風(fēng)險與機遇回復(fù)屬認知層。對碳排放核算方法、排放數(shù)據(jù)、核查等回復(fù)是語言披露的透明度。有些是交叉的，如目標(biāo)、戰(zhàn)略、溝通等。

四、企業(yè)行為主體披露碳信息的動機特征

企業(yè)行為主體主要有股東、管理者和雇員，每個行為主體出于不同的需求在對碳信息披露的認知、語言和意動表現(xiàn)不同，動機特征分為工具性動機、關(guān)系性動機、道德性動機三類。

（一）工具性動機

每個行為主體出于自利驅(qū)動履行責(zé)任。組織層次上企業(yè)內(nèi)部群體包括股東、高層管理團隊，對企業(yè)參與碳信息披露及管理具有最直接的影響。個人層次上不同主體對企業(yè)社會責(zé)任的感知形成了個體對企業(yè)的態(tài)度和行為。內(nèi)部群體自利動機驅(qū)動管理者積極參與并推動企業(yè)履行環(huán)境責(zé)任（包括碳信息披露），使股東利益最大化。如果高層管理團隊的動機是提高股東價值、公司競爭力，意識到確保公司生存發(fā)展才可提高自身的薪酬，那么，他會通過公司治理，制定戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營策略，使其履責(zé)活動與戰(zhàn)略目標(biāo)一致。工具性動機源于行為主體認知層面，認知定位個人主義者工具性動機表現(xiàn)較突出。

（二）關(guān)系性動機

行為主體在履責(zé)時考慮團體成員之間及利益相關(guān)者的關(guān)系。管理者受利益相關(guān)方及其他外在壓力的影響，促使公司在履責(zé)時有更好的表現(xiàn)。認知定位于休戚相關(guān)者和集體主義傾向者，在語言和意動層面突出體現(xiàn)關(guān)系性動機。在中國企業(yè)參與CDP問卷調(diào)查中，回復(fù)企業(yè)數(shù)量逐年增加，說明一些知名企業(yè)模仿同行參與碳信息披露，避免負面報道、聲譽和形象受損。

（三）道德性動機

理性行為人總會考慮倫理標(biāo)準和道德規(guī)范，是個體有意義存在的心理需求。出于對道德和倫理的關(guān)注，驅(qū)動管理者和雇員作出相應(yīng)決策處理環(huán)境問題或回應(yīng)行動。企業(yè)高層管理者對組織的價值觀會影響組織是否履責(zé)的行為。

可見，高層管理者在公司內(nèi)部履行責(zé)任具有多重動機，對企業(yè)內(nèi)部組織性行為主體，要驅(qū)動他們參與有效的、戰(zhàn)略性管理，積極實施碳減排舉措，首先是滿足工具性動機，然后才是關(guān)系性動機和道德性動機。

五、對促進企業(yè)碳信息披露實施的啟示

對企業(yè)而言，不論企業(yè)性質(zhì)是否為國有企業(yè)，不論上市公司還是非上市公司，企業(yè)內(nèi)部各個層次的行為主體認知層動機是基礎(chǔ)，只有意識到實施碳減排戰(zhàn)略，積極披露碳信息對企業(yè)長遠發(fā)展有著重要意義，才會積極參與并采取行動。因此，加強企業(yè)社會責(zé)任文化建設(shè)，從認知與態(tài)度層面形成對碳信息披露責(zé)任的驅(qū)動力，意識到應(yīng)對環(huán)境變化是每一個公民應(yīng)盡的責(zé)任，把碳減排行動視為勢在必行。對于政府監(jiān)管而言，制定和頒布碳信息披露的具體要求和規(guī)范，是驅(qū)動企業(yè)履行碳減排責(zé)任的外因，監(jiān)管部門有責(zé)任引導(dǎo)企業(yè)作出正確的選擇，通過制定更加具體的、操作性較強的碳信息披露指南，規(guī)范披露內(nèi)容和方式，滿足不同行業(yè)各層次企業(yè)信息披露的需求，提高碳信息披露質(zhì)量，真正為決策者提供有價值的信息。

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