孫潺溪 宋明

摘 要：完善在日益激烈的市場競爭中，企業(yè)內(nèi)部管理的發(fā)展正變得越來越重要，要解決內(nèi)部控制的內(nèi)部控制問題，內(nèi)部控制財(cái)務(wù)會計(jì)問題，研究有效的解決方法，財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會計(jì)；內(nèi)部控制；健全；完善；對策

一、健全和完善現(xiàn)代企業(yè)制度以及法人治理結(jié)構(gòu)

目的是為了提高企業(yè)管理層，董事會，股東等獨(dú)立性，并且平衡他們相互間的權(quán)力以防止他們各自進(jìn)行干擾，最大化程度上減少人為控制的現(xiàn)象。 這樣才能減少超出制度之外的行為發(fā)生，同樣也可以起到相互牽制，監(jiān)督的作用。

二、提高對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識和會計(jì)人員素質(zhì)水平

公司可以通過書面和口頭的宣傳以及授課的方式來提高大家對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的重視，這樣可以減少內(nèi)部控制制度被無效實(shí)施的現(xiàn)象。我國企業(yè)員工總體素質(zhì)不高，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)道德教育，提高會計(jì)人員的自律意識，自覺貫徹法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，做到守法，自律，適應(yīng)財(cái)務(wù)工作的需要。這可以概括為兩個方面的培養(yǎng)：一是專業(yè)技能方面，二是道德修養(yǎng)方面。針對專業(yè)方面，公司可以聘請專業(yè)的講師來給員工授課或派遣相關(guān)人員駐外進(jìn)行學(xué)習(xí)，并給予一定的補(bǔ)貼和獎勵政策，提高大家的積極性和主動性；對于道德修養(yǎng)的培養(yǎng)，我覺得可以首先從公司法規(guī)章程，制度上給予一定的指導(dǎo)，并加以一定的監(jiān)督，逐漸提高公司職員的道德修養(yǎng)。

三、構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系

具體應(yīng)包括三個相對獨(dú)立的控制水平：一是企業(yè)生產(chǎn)線的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售過程中的相互融合、相互制約的制度，建立了“反”為基礎(chǔ)的監(jiān)測防御。二是建立事后監(jiān)督，即在日常核算的基礎(chǔ)上，對所有項(xiàng)目進(jìn)行日常和定期核查，建立“以堵”為基礎(chǔ)的監(jiān)測的主要防線。三是建立有效的考評機(jī)制。將考核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門組成一個受監(jiān)事會監(jiān)管的審計(jì)委員會，以“查”為主的審計(jì)稽查防護(hù)，并要堅(jiān)持該委員會的高度獨(dú)立性。防范和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的作用。

四、完善企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度

現(xiàn)代企業(yè)管理由內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制組成，是監(jiān)督控制現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要途徑和方法。 前面我們也有提到，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制是不可分割的整體，而內(nèi)部控制也可作為財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)，所以只有打好了基礎(chǔ)，才能很好地發(fā)展下去。目前我國企業(yè)內(nèi)部控制薄弱。主要問題是內(nèi)部控制制度不夠完善，員工工作不夠重視，外部監(jiān)督等。因此我必須采取一些有效的措施來完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制力度，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果從而增強(qiáng)公司的整體實(shí)力。

1.建立一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，可以從以下幾方面入手：（1）管理者當(dāng)局必須樹立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念。（2）建立合理的組織機(jī)構(gòu)。 主要包括：確定組織單位的形式和性質(zhì)，確認(rèn)相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系，并且使之存在嚴(yán)格的內(nèi)部牽制關(guān)系。合理分配人力資源，各職能部門被授予的權(quán)力一定要明確，因事設(shè)人、視能授權(quán)、責(zé)任到位，且責(zé)任與權(quán)利對等。這樣才能達(dá)到相互牽制的效果，較好地發(fā)揮出內(nèi)部控制的效果。（3）充分發(fā)揮審計(jì)作用。審計(jì)應(yīng)當(dāng)需要內(nèi)外部一起來發(fā)揮作用，優(yōu)化控制環(huán)境。只有通過內(nèi)外強(qiáng)有力的監(jiān)督結(jié)合才能很好地起到監(jiān)控作用，正常發(fā)揮內(nèi)部控制的效力。（4）重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用。一項(xiàng)好的制度和政策要靠有職業(yè)道德素質(zhì)的人執(zhí)行。（5）各種管理控制方法靈活運(yùn)用。通過執(zhí)行好每一個控制環(huán)節(jié)，走好每一步，才能從整體上把握住內(nèi)控的質(zhì)量及效果，而且還能較準(zhǔn)確地找出問題所在環(huán)節(jié)，有針對性地解決問題，這樣是內(nèi)部控制工作達(dá)到事半功倍的效果。

2.建立良好的信息系統(tǒng)

在科技高速發(fā)展的21世紀(jì)，我們要開發(fā)與引進(jìn)先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理技術(shù)手段，逐步建立高質(zhì)量的企業(yè)信息系統(tǒng)，這樣才能與時俱進(jìn)。另外還應(yīng)建立一個有效的會計(jì)系統(tǒng)。由于會計(jì)信息是體現(xiàn)和評價公司經(jīng)營活動的主要途徑，也是我們管理公司業(yè)務(wù)的重要依據(jù)，所以會計(jì)系統(tǒng)也成為了內(nèi)部控制的重要的組成部分。建立一個有效的會計(jì)系統(tǒng)，是做好財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，這樣就能對做好內(nèi)部控制提供良好的環(huán)境和方法。真實(shí)地反映出公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)，這樣才能為信息使用者提供更好更完善的指導(dǎo)建議。

3.建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)控制要求企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)防范意識，風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)為每個風(fēng)險(xiǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。如果沒有準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)因素，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)可能是多余的或不足，造成浪費(fèi)的企業(yè)資源或發(fā)生不良事件。企業(yè)應(yīng)考慮其經(jīng)營環(huán)境和資源的使用特點(diǎn)，建立自己的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，可以從幾個方面總結(jié)：（1）企業(yè)可以考慮設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理功能。（2）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對所有員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，確保各級員工在日常工作中有效地發(fā)現(xiàn)新的危險(xiǎn)因素或原有的危險(xiǎn)因素（3）企業(yè)必須關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的重大情況變化。

4.建立合理的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制程序

財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制包括（1）貿(mào)易限定：主要目的在于限制各個人員的職權(quán)范圍，防止越權(quán)行事的事情發(fā)生；（2）職責(zé)分工：明確分工責(zé)任的一種交易，使每個人的工作都能自動地檢查另一個人的工作或更多，這是確保相互約束的責(zé)任；（3）信息記錄控制：這要求對各種交易的記錄進(jìn)行監(jiān)督以保證它的真實(shí)性；

五、加強(qiáng)外部會計(jì)監(jiān)督力度

完善有關(guān)的會計(jì)法規(guī)并加大執(zhí)法力度，根據(jù)《會計(jì)法》、《證券法》、《審計(jì)法》、《公司法》等法律法規(guī)，通過加快證券市場、產(chǎn)品市場和經(jīng)理人市場的立法，完善公司治理的外部治理機(jī)制。建立一個完善的企業(yè)管治框架下的會計(jì)監(jiān)管模式。重視注冊會計(jì)師在企業(yè)發(fā)展的監(jiān)管職能，完善外來監(jiān)督力量。

六、結(jié)語

健全和完善企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制，建立良好的信息系統(tǒng)，增強(qiáng)企業(yè)管理層建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)，從而尋求經(jīng)濟(jì)利益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉大杰.淺談如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制[J].農(nóng)業(yè)與技術(shù)，2006，（5）：157-159.

[2]趙玥.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的問題與建議[J].經(jīng)濟(jì)論壇，2008，（2）：88.

[3]鄭偉.基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用控制實(shí)施探討[J].財(cái)經(jīng)界，2012，（24）：397-399.

[4]王曉云，馮紀(jì)良.論企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用控制與會計(jì)信息質(zhì)量[J].科技咨詢導(dǎo)報(bào)，2007，（21）：78-81.

[5]王修靈.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略分析[J].實(shí)務(wù)探討，2010，（79）：173-174.