趙卿

摘要：《國家稅收》課程作為經(jīng)管類專業(yè)的主干課程，具有很強的實踐性。為適應(yīng)獨立學(xué)院經(jīng)管類學(xué)生未來就業(yè)的實際需要，我們有必要更新其教學(xué)內(nèi)容，改進其教學(xué)方法，運用多種的教學(xué)手段，培養(yǎng)出能適應(yīng)社會真實應(yīng)用需要的稅收專業(yè)人才。

關(guān)鍵詞：國家稅收；教學(xué)內(nèi)容；教學(xué)方法

隨著高等教育領(lǐng)域競爭的日益激烈，獨立學(xué)院大多以培養(yǎng)應(yīng)用型人才作為其辦學(xué)定位，《國家稅收》課程是一門交叉性很強的學(xué)科，具有很強的可操作性和實踐性，然而學(xué)科本身的難度造成獨立學(xué)院在稅收的教學(xué)過程中普遍存在著許多困難，作為經(jīng)管類專業(yè)的一門基礎(chǔ)學(xué)科，針對獨立學(xué)院《國家稅收》課程的基本內(nèi)容、教學(xué)方法、教學(xué)手段以及考核方式等進行系統(tǒng)研究是十分必要的。

一、《國家稅收》課程教學(xué)存在的問題

通過對近二十所獨立學(xué)院國家稅收課程教學(xué)的現(xiàn)狀進行分析，筆者發(fā)現(xiàn)當(dāng)前獨立學(xué)院國家稅收課程的教學(xué)主要存在以下問題：

（一） 教材內(nèi)容滯后于教學(xué)實際

目前我國正處于稅制改革的關(guān)鍵時期，特別是近年來國內(nèi)相繼進行了資源稅、房產(chǎn)稅和營改增的稅制改革，稅收內(nèi)容處于頻繁變更中。從國內(nèi)各獨立學(xué)院所運用的國家稅收教材來看，大多數(shù)教材都無法跟上國家稅法的更新腳步，導(dǎo)致教師上課的稅法知識與國家稅收政策之間存在脫節(jié)問題；其次，國家稅收教材的版本繁多，然而這些教材內(nèi)容都是大同小異，基本以介紹現(xiàn)行稅收制度為主，缺乏稅收征納、應(yīng)用等實務(wù)方面的內(nèi)容。

（二） 教學(xué)方法上重講授輕能力培養(yǎng)

《國家稅收》內(nèi)容枯燥，擁有大量繁雜瑣碎的的稅法條文，而目前教師在教授國家稅收時，大多只都是“填鴨式”教學(xué)，只重視講授各種稅法規(guī)定，教學(xué)內(nèi)容設(shè)計上以傳授稅法知識為主，不注重培養(yǎng)教師和學(xué)生的良好互動，忽視學(xué)生動手能力、創(chuàng)造能力的培養(yǎng)，導(dǎo)致學(xué)生產(chǎn)生畏難情緒，對學(xué)習(xí)稅法沒有興趣。許多學(xué)生埋頭于稅法的計算，死記硬背繁瑣的稅收法規(guī)，對納稅申報實務(wù)知之甚少，對如何進行稅收籌劃一無所知，教學(xué)效果大打折扣。

（三）教學(xué)配套措施不夠完善

當(dāng)前獨立學(xué)院越來越注重實訓(xùn)平臺建設(shè)，大多數(shù)學(xué)校都建立了電商、會計、金融等實訓(xùn)平臺，也建立了各類實習(xí)基地，然而稅收方面的基礎(chǔ)設(shè)施卻被大多數(shù)學(xué)校忽視，結(jié)果就是獨立學(xué)院的學(xué)生對于稅收“會算不會用”，考試能考高分，具體到實務(wù)操作就一臉茫然，

（四）考核方式過于單一

在國家稅收課程的考核方面，目前主要以考試方式考察學(xué)生對稅收基本概念、各種稅種的計算方法的掌握情況，很少涉及案例分析題或者對于稅收籌劃方面的內(nèi)容，考試成績基本是期末考試成績和平時成績的綜合，然而考試成績只能反映對稅法知識要點的掌握情況，很難反映學(xué)生對稅收實務(wù)的應(yīng)用能力，這種單一的考核方式容易使學(xué)生出現(xiàn)高分低能的情況。

二、《國家稅收》課程教學(xué)模式的設(shè)計

（一）《國家稅收》課程教學(xué)內(nèi)容的設(shè)計

獨立學(xué)院的定位是應(yīng)用型本科，針對該目標(biāo)，在國家稅收的培養(yǎng)方案中應(yīng)盡量減少深奧的理論教學(xué)，而必須增加實踐實訓(xùn)的內(nèi)容，這樣才能真正提高獨立學(xué)院學(xué)生對于稅收的應(yīng)用能力。具體建議如下。

第一，抓住重點。我國目前有十幾個稅種，大多數(shù)獨立學(xué)院稅收的課時數(shù)大概在32—48個之間，在如此短時間要把所有稅種詳細講解清楚是一件不可能完成的事情，這就要求教師在教授時要有所側(cè)重。我的建議是在具體分配時把增值稅和企業(yè)所得稅作為核心章節(jié)，重點講授；而消費稅、營業(yè)稅和個人所得稅作為次重點，其余包括資源稅、土地增值稅等稅種可以一筆帶過，讓學(xué)生在把握基本特征的基礎(chǔ)上，自學(xué)了解，有疑難問題可由教師來解答。這樣，既能把難以理解的增值稅和企業(yè)所得稅等內(nèi)容在課堂上講解細化，在提高學(xué)生上課效率的同時，也鍛煉了學(xué)生的自學(xué)能力。

第二，注重歸納。國家稅收各個稅種之間存在著千絲萬縷的聯(lián)系和區(qū)別，很容易混淆。這要求教師應(yīng)注意對各部分內(nèi)容進行整合。教師可采用表格形式，對相關(guān)知識點進行歸納梳理，提煉出其中共同點和不同之處。在單個稅種講授中，教師應(yīng)注意邏輯思路，征稅對象、納稅人、稅率、應(yīng)納稅額的計算、稅收優(yōu)惠等稅制構(gòu)成要素入手，依循各稅制構(gòu)成要素之間的內(nèi)在邏輯關(guān)系，步步推進，由淺入深。

第三，實務(wù)導(dǎo)向。為使用獨立學(xué)院應(yīng)用為導(dǎo)向的目標(biāo)，高校教師在國家稅收的教授上，理論方面的闡述要少而靜，重點應(yīng)放在稅收實務(wù)上。通過實際生活中的案例分析，幫助學(xué)生學(xué)生靈活運用所學(xué)稅收知識，提高稅收籌劃能力，解決實際經(jīng)濟問題，

（二）《國家稅收》課程教學(xué)方法的設(shè)計

《國家稅收》教學(xué)模式優(yōu)化的關(guān)鍵是教學(xué)方法的優(yōu)化。《國家稅收》課程的教學(xué)內(nèi)容非常龐雜，因此，在教學(xué)方法的設(shè)計上應(yīng)根據(jù)教學(xué)目標(biāo)綜合選擇運用多種的教學(xué)方法。

一是講授法。講授法是傳統(tǒng)的教學(xué)方法，主要以講授稅法的各種基礎(chǔ)知識和基本的計算方法。目前高校老師在講授中更多的是利用教學(xué)場所的多媒體設(shè)備，這樣能更清晰地闡述各個稅種的基本特征。比如：企業(yè)所得稅中應(yīng)納稅所得額的確定，要求合理確認應(yīng)納稅的收入、成本、費用、損失等，在講授中可以按納稅申報表中的填報順序逐一進行演示。另外增值稅、消費稅以及營業(yè)稅之間存在著很多的聯(lián)系和區(qū)別，只有通過課堂講授，學(xué)生才能系統(tǒng)、全面掌握各個稅種的特征，不至于產(chǎn)生思維混亂。

二是案例法。國家稅收的教學(xué)案例主要包括辦稅業(yè)務(wù)流程和稅收籌劃方面的內(nèi)容。案例教學(xué)能講各種稅種融合在一起，促進獨立學(xué)院的學(xué)生積極展開思考，培養(yǎng)學(xué)生進行稅收籌劃的意識，也能讓學(xué)生感受到稅收籌劃的魔力，從而加深對國家稅收的理解，激發(fā)對學(xué)習(xí)稅收的興趣和積極性。

三是網(wǎng)絡(luò)教學(xué)法。網(wǎng)絡(luò)教學(xué)是獨立學(xué)院學(xué)生進行自主學(xué)習(xí)的一個重要方式。借助于學(xué)校的網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺，學(xué)生可以不受課堂限制，可以自主的在宿舍或者家里隨時進行國家稅收的學(xué)習(xí)。任課教師可以講各個章節(jié)的習(xí)題集或者作業(yè)放在網(wǎng)上教學(xué)資源庫里，讓學(xué)生在線進行模擬測試，增強學(xué)生行自主學(xué)習(xí)的能力。學(xué)生如果在學(xué)習(xí)過程遇到各種不懂的問題，也可以通過在線傳遞給老師，任課老師可以在第一時間給予解答。顯然，網(wǎng)絡(luò)教學(xué)法突破了時間與空間上的限制，讓獨立學(xué)院學(xué)生可以更方便、更快捷的去學(xué)習(xí)，從而大大提高國家稅收課程的教學(xué)質(zhì)量。

四是實踐性教學(xué)?！秶叶愂铡肥且婚T應(yīng)用型很強的學(xué)科，在以上方法進行系統(tǒng)教學(xué)的同時，獨立學(xué)院的任課老師還應(yīng)該多讓學(xué)生了解一些稅收的實務(wù)工作，讓他們能學(xué)以致用。具體來說，教師可以和當(dāng)?shù)囟悇?wù)事務(wù)所合作，最好建立穩(wěn)定的社會實踐基地，讓學(xué)生真實感受實際生活中稅務(wù)申報、稅收籌劃是如何開展的，在提高學(xué)生學(xué)習(xí)積極性的同時，也可以一定程度上服務(wù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟。

（三）《國家稅收》學(xué)生評價方式的設(shè)計

目前獨立學(xué)院對于國家稅收課程成績的評定主要采取期末成績和平時成績的綜合來決定的。這種方法導(dǎo)致很多學(xué)生僅僅為了取得好的成績突擊學(xué)習(xí)，考完后又全部交給老師了，需要加以改進。一是可以參照注冊稅務(wù)師考試標(biāo)準的基礎(chǔ)上，更多的注重對學(xué)生辦稅業(yè)務(wù)操作的考核來制定考核標(biāo)準，評價的標(biāo)準應(yīng)偏向于按照現(xiàn)行納稅申報的準確性來確定。三是改革傳統(tǒng)的以評價方式，關(guān)注評價的多元性，綜合課堂案例分析表現(xiàn)、稅務(wù)實訓(xùn)以及期末考試成績等綜合評價國家稅收的課程成績。

獨立學(xué)院國家稅收課程教學(xué)模式的優(yōu)化是一個綜合工程，需要任課教師從教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、教學(xué)評價多個層次進行優(yōu)化。在改革過程中，要以培養(yǎng)學(xué)生應(yīng)用能力為出發(fā)點，真正完善獨立學(xué)院國家稅收課程教學(xué)水平，只有這樣，才能真正為社會培養(yǎng)出實際有用的稅務(wù)人才。

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