【摘要】隨著財稅金融體制改革的深入推進，以及以“3T”系統(tǒng)為核心的國庫信息化建設(shè)的推廣，國庫業(yè)務(wù)種類、規(guī)模以及辦理國庫業(yè)務(wù)的流程及其方式都發(fā)生了一些新的變化，新的風險點也隨之而來。因此，如何適應(yīng)新形勢構(gòu)筑國庫資金風險防范體系，確保國庫資金安全顯得尤為重要。本文從基層國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的新形勢入手，分析了新形勢下存在的主要風險點，并提出了加強國庫資金安全管理的思路和具體方法。

【關(guān)鍵詞】基層 資金 體系

一、基層國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的新形勢

（一）業(yè)務(wù)量不斷加大

一是隨著經(jīng)濟的發(fā)展和預算管理體制的完善，納稅主體和納稅行為也不斷增加，傳統(tǒng)的以稅收為主體的預算收入業(yè)務(wù)量相應(yīng)增加，同時納入預算管理的政府性收支業(yè)務(wù)不斷加入，致使國庫的業(yè)務(wù)量不斷上升。二是隨著行政規(guī)劃的改變，行政區(qū)域的增加，按照“一級政府，一級財政，一級國庫”的規(guī)定，國庫主體也不斷增加，相應(yīng)的國庫業(yè)務(wù)量也隨之大幅上升，近年，寧夏已新成立一個中心支庫，根據(jù)行政區(qū)劃變化還需成立兩個國庫。三是國庫代收的新業(yè)務(wù)導致的業(yè)務(wù)量增大。寧夏社保五險、工會經(jīng)費全部繳入國庫后，國庫業(yè)務(wù)量急劇增加。

（二）電子化程度加深

財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)（TIPS）的全面推廣，使國庫業(yè)務(wù)電子化達到了一個較高的水平，目前寧夏國、地稅兩家稅務(wù)機關(guān)、各級財政及商業(yè)銀行全部納入到了TIPS中，全區(qū)橫向聯(lián)網(wǎng)覆蓋面100%，收入占比已超過60%，支出業(yè)務(wù)中的集中支付業(yè)務(wù)也已納入橫向聯(lián)網(wǎng)中，橫向聯(lián)網(wǎng)支出業(yè)務(wù)量占比也超過60%。寧夏也已上線運行國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）、國庫信息管理系統(tǒng)（TMIS），國庫電子化程度不斷加深。

二、新形勢下基層國庫資金風險點分析

在國庫電子化程度不斷加深、業(yè)務(wù)集中化明顯，業(yè)務(wù)對象不斷增加，業(yè)務(wù)鏈加長的形勢下，新的國庫資金風險點也隨之而生，因風險種類較多，此節(jié)主要對新形勢下引發(fā)的重要風險點進行分析。

（一）國庫人員素質(zhì)與不斷增長業(yè)務(wù)量之間矛盾突出

隨著基層國庫業(yè)務(wù)量的不斷增長，國庫人員數(shù)量、素質(zhì)與不斷增長的業(yè)務(wù)量之間的矛盾日益突出。一方面新成立國庫、國庫代收的新業(yè)務(wù)后，對國庫人員的數(shù)量、素質(zhì)提出了較高的要求，要求人員配備跟得上，人員素質(zhì)水平不斷提高，能夠準確分析風險點，具有較高的道德水平。另一方面基層國庫人員流動性少，人員老化現(xiàn)象嚴重，在工作中“傳、幫、帶”的情況普遍存在，對金融法律法規(guī)的學習認知比較浮淺，學習能力差，對風險防范意識薄弱，資金安全意識淡薄，內(nèi)控制度執(zhí)行力度差。這兩者之間形成鮮明的對比，成為基層國庫首要風險點。

（二）落后的監(jiān)督手段與不斷加深的電子化之間矛盾突出

隨著“3T”系統(tǒng)的推廣運用，國庫業(yè)務(wù)電子化程度達到了新的水平，相對應(yīng)的要求不斷更新國庫監(jiān)督手段，與不斷發(fā)展的國庫業(yè)務(wù)電子化相匹配，但是目前使用的各業(yè)務(wù)系統(tǒng)，大多沒有專門的監(jiān)管功能，目前的各業(yè)務(wù)系統(tǒng)，核查業(yè)務(wù)辦理后形成的賬、表、證等實物仍是當前各級國庫部門、事后監(jiān)督部門采取的主要監(jiān)管手段。手段的落后使國庫對業(yè)務(wù)的監(jiān)管行為帶有隨意性、粗放性和滯后性。特別是事前和事中的監(jiān)管手段相對匱乏，給全面控制風險帶來極大困難。

（三）失衡的制衡機制與國庫業(yè)務(wù)監(jiān)管之間矛盾突出

制度明確了稅務(wù)、人民銀行、財政三家對國庫資金的收納、管理和支付方面的權(quán)利與義務(wù)，表面上看，這種“三位一體”式的安排是一種相互制衡的制度安排，稅務(wù)負責稅款征收、財政負責資金的支撥，人民銀行負責對資金收支的監(jiān)督，達到了層層約束、環(huán)環(huán)相扣的目的，但實際則不然。一方面人民銀行經(jīng)理國庫是國家委托的，而財政與地方稅務(wù)部門更多體現(xiàn)地方政府意志，因而有時會產(chǎn)生利益沖突，比如財政、稅務(wù)部門對人民銀行監(jiān)督的不理解，不予配合，給人民銀行國庫部門工作造成很大的被動性。另一方面由于三個部門之間長久的合作變得過分信賴，導致有些地方監(jiān)督不到位，制度執(zhí)行不嚴格，對賬流于形式，形成風險隱患。

（四）現(xiàn)有的應(yīng)急機制與國庫業(yè)務(wù)發(fā)展之間的矛盾突出

隨著國庫電子化程度、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集中程度不斷加深，迫切需要建立完善的應(yīng)急機制，目前，人民銀行國庫局已下發(fā)文件將TBS作為TCBS應(yīng)急備用系統(tǒng)。兩個會計核算系統(tǒng)同時并存無疑會產(chǎn)生一些新的風險。一是隨著基層國庫人員流動，真正的會操作TBS系統(tǒng)的業(yè)務(wù)人員已不多，如真正發(fā)生應(yīng)急事件，業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性、安全性都得不到保障。二是TCBS上線運行后，地市中心支庫以上在支付系統(tǒng)參與者從直接變?yōu)殚g接，產(chǎn)生新的支付系統(tǒng)行號，TBS原有的直接參與者行號仍然存在，地市中心支庫以上在支付系統(tǒng)中均有兩個行號，如國庫對TBS管理不嚴格，資金支付風險較大。

三、建立健全基層國庫資金風險防范體系的路徑

（一）建立良好的國庫資金風險防范環(huán)境

一是堅持實行由人民銀行經(jīng)理國庫體制。由人民銀行經(jīng)理國庫重點優(yōu)勢在于人民銀行作為國家機關(guān)，實行垂直領(lǐng)導，可方便、高效、安全的管理預算資金的收入、支撥等，從審慎性的角度來看，國家與人民銀行達成的法律上具有可執(zhí)行性的契約可以克服道德風險問題和機會主義行為，可以保證國庫資金的安全。二是制度保障必須跟得上。以國庫風險防范為核心，人民銀行總行應(yīng)盡快出臺《商業(yè)銀行、信用社代理集中支付業(yè)務(wù)管理辦法》，明確集中支付業(yè)務(wù)的監(jiān)督重點，處罰規(guī)定等相關(guān)內(nèi)容，人民銀行總行應(yīng)聯(lián)合財政部下發(fā)文件，堅決執(zhí)行國庫管理體制改革初始原則，不應(yīng)將一些非預算單位撥款納入集中支付業(yè)務(wù)回避人民銀行監(jiān)管。

（二）推動國庫標準化和規(guī)范化管理

建立良好的國庫資金風險防范環(huán)境后，就要嚴格執(zhí)行制度，如何更好的執(zhí)行國庫制度，當屬國庫標準化和規(guī)范化管理。國庫標準化和規(guī)范化管理對規(guī)范國庫會計行為，提高內(nèi)部控制水平，防范國庫資金風險等方面具有極其重要的作用。首先要建立國庫標準化管理體系，內(nèi)容應(yīng)涵蓋國庫會計核算、內(nèi)部控制，資金風險防范手段、措施、防范等方面，尤其針對TBS作為TCBS備用系統(tǒng)，明確支付系統(tǒng)賬號的管理、操作等一系列問題。其次，嚴格按照國庫標準化管理規(guī)定進行業(yè)務(wù)操作、執(zhí)行，每筆業(yè)務(wù)參數(shù)的設(shè)置、審核，業(yè)務(wù)的處理，業(yè)務(wù)處理中的突發(fā)情況、業(yè)務(wù)處理的事前、事中、事后監(jiān)督，都嚴格按照流程操作。要做到“制度、操作、執(zhí)行”三嚴密，只有每項業(yè)務(wù)過程、各個操作環(huán)節(jié)都達到程序化、標準化、責任化，才能使高風險環(huán)節(jié)得到強有力的控制。

（三）建立國庫資金風險量化評價體系

改變傳統(tǒng)的事后型、手工翻閱傳票的監(jiān)督手段，建立國庫資金風險量化評價體系，對存在的風險進行量化分析，根據(jù)分析結(jié)果實施合理的風險控制措施。

（四）強化人員素質(zhì)和行為準則

國庫部門必須把國庫資金風險防范擺在第一位置，通過加強政策法規(guī)學習和解剖國庫資金風險案件等方法，提高國庫資金安全重要性的認識和風險識別能力，增強制度執(zhí)行和風險防范意識，確保國庫資金安全。

作者簡介：侯艷榮，女，漢族，中國人民銀行銀川中心支行，會計師，從事國庫會計核算、國庫監(jiān)管工作多年。