郭瓊慧

【摘要】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的基礎(chǔ)，同時(shí)也是企業(yè)的核心內(nèi)容。面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)要想獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就必須得加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制與管理，針對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控中存在的問題，有針對(duì)性提出加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)策，提高煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，以保證煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益最大化。

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 內(nèi)控 對(duì)策

對(duì)于煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是指在遵循相關(guān)法律法規(guī)前提下，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等活動(dòng)進(jìn)行最真實(shí)、最有效的監(jiān)督管理機(jī)制。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的重要組成部分，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控中，必須采取科學(xué)化的管理方式，實(shí)現(xiàn)科學(xué)、有效的內(nèi)部控制，從而加強(qiáng)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。因此，對(duì)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行分析研究，具有十分重要的意義。

一、當(dāng)前煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理的缺乏

有效的監(jiān)督是確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作正常實(shí)行的前提，其在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中發(fā)揮著重要作用。但面對(duì)近幾年煤炭企業(yè)頻繁出現(xiàn)資產(chǎn)流失、企業(yè)破產(chǎn)等現(xiàn)象，究其原因在于是大多數(shù)煤炭企業(yè)存在對(duì)煤炭經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制與監(jiān)督不夠的問題，同時(shí)也缺少相關(guān)的監(jiān)督制度，這給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。即使有的企業(yè)實(shí)行了監(jiān)督管理，但也是采用事后監(jiān)督的形式，沒有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。除此之外，在日常管理活動(dòng)中，由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)涉及到很多利益主體，在缺乏監(jiān)督管理的環(huán)境下，不可避免會(huì)造成各種利益的糾紛，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理失控，這嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制內(nèi)容不完善

目前，煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上存在著內(nèi)容不全面的問題，如不按照國(guó)家頒布的法律規(guī)范進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的交接處理；沒有對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保護(hù)進(jìn)行全面控制等，這些問題的發(fā)生，不僅給企業(yè)造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失，也阻礙了煤炭企業(yè)在市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)能力的提升。在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中，甚至有的財(cái)務(wù)人員在沒有得到授權(quán)的情況下，就直接接觸財(cái)務(wù)賬務(wù)，造成賬實(shí)不符、財(cái)產(chǎn)盤虧的現(xiàn)象。除此之外，當(dāng)前煤炭企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中還缺乏一套科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，通過對(duì)企業(yè)在發(fā)展過程中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估識(shí)別與分析，有效降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的缺乏，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度未落到實(shí)處

在煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中，當(dāng)前存在著職務(wù)分離、內(nèi)部控制制度貫徹不徹底的現(xiàn)象，完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中，將明確企業(yè)中的任何一個(gè)職能部門或個(gè)人按照相關(guān)規(guī)程辦理采購以及付款等業(yè)務(wù)活動(dòng)。但是，在實(shí)際中，這種制度并沒有得到有效落實(shí)，由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度落實(shí)得不具體，造成采購成本提高、企業(yè)利潤(rùn)削減等問題，這嚴(yán)重阻礙了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的開展。另外，在實(shí)際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，還有就是關(guān)于授權(quán)批準(zhǔn)的問題，據(jù)調(diào)查了解，當(dāng)前我國(guó)大部分煤炭企業(yè)在授權(quán)批準(zhǔn)方面，還停留在比較淺顯的狀態(tài)。在完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中，明確規(guī)定了企業(yè)資金使用及支付業(yè)務(wù)都必要通過企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的決策和審批的認(rèn)可，才能實(shí)行資金的使用和支付業(yè)務(wù)的開展，但大部分煤炭企業(yè)為了片面性追求工作效率，在重大資產(chǎn)及流動(dòng)資產(chǎn)處理方面，僅僅上報(bào)給總經(jīng)理審批，卻忽略了企業(yè)集體決策的重要性，造成企業(yè)的授權(quán)批準(zhǔn)控制難以實(shí)施到位。

二、改進(jìn)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

（一）建立一支強(qiáng)大的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍

財(cái)務(wù)人員在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要作用，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)高低直接決定了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制水平。因此，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，必須注重財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升，建立一支高素質(zhì)、高專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍，使企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平得到進(jìn)一步提升。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)技能及職業(yè)道德建設(shè)的培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員的道德水平及職業(yè)素質(zhì)，使財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中做好自己的本職工作。另外，為了充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員工作積極性和主動(dòng)性，企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員管理制度，建立科學(xué)有效的激勵(lì)獎(jiǎng)懲制度，將財(cái)務(wù)人員的工作與勞動(dòng)報(bào)酬掛鉤，對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作表現(xiàn)進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，激發(fā)財(cái)務(wù)人員的工作積極性，幫助財(cái)務(wù)人員提升自身的工作效益，并協(xié)調(diào)好財(cái)務(wù)人員與企業(yè)的利益關(guān)系，將新的工作理念及法律法規(guī)同時(shí)灌輸給財(cái)務(wù)人員，使得在提升自身業(yè)務(wù)水平的同時(shí)，也能讓財(cái)務(wù)人員產(chǎn)生一種發(fā)自內(nèi)心的職業(yè)歸屬感，認(rèn)同企業(yè)文化，以保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作效率。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理體制，加強(qiáng)監(jiān)督管理

完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制是提高煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控作用的重要途徑，對(duì)科學(xué)化管理，實(shí)現(xiàn)效率化制度具有重要作用。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上，企業(yè)必須注重內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制的完善，建立以資金管理為中心的集中統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制，并完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督體制，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督管理，在完善的法律監(jiān)督體制基礎(chǔ)上，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與管理，有效糾正錯(cuò)誤，以防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作做到有章可循、有法可依。然而，面對(duì)當(dāng)前煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制諸多問題的出現(xiàn)，為了保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在實(shí)際工作中，應(yīng)不斷總結(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)際工作中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)監(jiān)控問題，充分發(fā)揮審計(jì)部門的作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作實(shí)行科學(xué)有效的內(nèi)控管理，并采用集中核算的方式，以保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的真實(shí)性、完整性。

（三）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本的分析與控制

在煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，成本的控制發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，直接影響到了煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。為此，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本的分析與控制，為了控制成本的發(fā)生，將成本與企業(yè)內(nèi)部考核掛鉤，加強(qiáng)工作人員節(jié)約成本意識(shí)的提升，同時(shí)對(duì)影響煤炭企業(yè)成本的因素進(jìn)行分析，在充分掌握煤炭成本的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)上基礎(chǔ)，挖掘關(guān)鍵成本發(fā)生點(diǎn)，對(duì)成本控制采取有針對(duì)性地措施，實(shí)現(xiàn)成本的控制，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大化的目的。

三、總結(jié)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作是煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，在完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督與管理，并對(duì)企業(yè)的成本進(jìn)行有效控制，提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]喬志勇.煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督中的問題與對(duì)策研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013，09：172.

[2]裴國(guó)政.對(duì)轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展中煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的幾點(diǎn)思考[J].會(huì)計(jì)之友，2011，24：41-42.