劉淑榮

（吉林省集安市云峰發(fā)電廠，吉林 集安 134200）

1 在水電廠建立推行內(nèi)部控制體系的必要性

建立和完善水電廠的內(nèi)控體系是資產(chǎn)管理、企業(yè)管理制度的必然要求，主要有兩方面。

1.1 水電企業(yè)資產(chǎn)管理的要求

電能供應(yīng)是國家的主要能源產(chǎn)業(yè)，也是國有資產(chǎn)的重要構(gòu)成，因而必須要切實(shí)管理好國家資產(chǎn)的投資運(yùn)營，推行內(nèi)部控制體系可以更好地保護(hù)好國有資產(chǎn)不受到損失。

1.2 企業(yè)現(xiàn)代化管理的客觀需要

隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革和發(fā)展，水電企業(yè)也必須要發(fā)展推行現(xiàn)代化的企業(yè)管理和經(jīng)營制度，用現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行規(guī)范和發(fā)揮帶動(dòng)作用。同時(shí)企業(yè)的經(jīng)營管理也要求積極推行內(nèi)部控制體系，為企業(yè)經(jīng)營績效做好保障。

2 內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題

2.1 內(nèi)部控制體系工作的觀念落后

水電廠內(nèi)部控制體系的建立和推行，首先是要轉(zhuǎn)變企業(yè)的思想觀念，在當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀中，很多企業(yè)都缺乏內(nèi)部控制體系的理念，沒有實(shí)施具體的控制管理措施，或者對(duì)這一概念的理解不到位，沒有充分重視內(nèi)控體系的建設(shè)，而是片面地注重經(jīng)營績效等情況。

2.2 沒有完善的內(nèi)部控制體系制度

水電廠的內(nèi)部控制體系建設(shè)，離不開一定的制度保障，這是開展該項(xiàng)工作的重要前提。然而反觀目前的水電廠管理，卻沒有建立完整系統(tǒng)的內(nèi)控制度，因而就會(huì)造成各個(gè)工作環(huán)節(jié)不能很好地銜接，企業(yè)的工作人員在具體工作中沒有規(guī)章制度可依，也就使得整個(gè)管理工作混亂無章，難以有序進(jìn)行。

2.3 監(jiān)督體系不完善

對(duì)于水電廠而言，審計(jì)部門的監(jiān)督工作是很關(guān)鍵的，可以讓內(nèi)部控制體系更高效。但是很多電力企業(yè)單位在思想上沒有重視監(jiān)督管理工作，企業(yè)內(nèi)的審計(jì)部門往往只負(fù)責(zé)后期的一些檢錯(cuò)等工作，而沒有全面參與到內(nèi)部控制體系工作中去，自然也就的沒發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督作用，這樣就會(huì)使得內(nèi)部控制體系缺乏正確合理的監(jiān)督評(píng)估機(jī)制。

2.4 水電企業(yè)員工的管理素養(yǎng)不高。

在市場經(jīng)濟(jì)占據(jù)主導(dǎo)地位的今天，企業(yè)的管理更多的要依靠先進(jìn)的管理體制，但是我們國家水電企業(yè)的人才層次卻有待完善，首先是有一些工齡較大的員工，思想觀念跟不上時(shí)代步伐，還是按照以前計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的思路來管理，完全依靠領(lǐng)導(dǎo)層的行政制度。其次，新興的企業(yè)較多，還不能很好地把握電力系統(tǒng)的管理工作，內(nèi)部控制體系也難以很好地建立和推行。

3 完善水電廠內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略

3.1 轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展理念，提高對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)

在水電廠建立推行內(nèi)部控制體系，首要的任務(wù)就是要轉(zhuǎn)變企業(yè)的管理理念，電力企業(yè)可以在內(nèi)部加大內(nèi)部管理工作的宣傳力度，尤其是現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)開展思想工作，然后在讓其發(fā)揮模范帶頭作用，提高普通職工對(duì)內(nèi)控體系的認(rèn)識(shí)，水電企業(yè)上下一致努力，重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)，從每個(gè)人自身做起，全面落實(shí)內(nèi)部控制體系，認(rèn)識(shí)到該管理模式對(duì)企業(yè)以及個(gè)人發(fā)展的巨大推動(dòng)作用，在落實(shí)踐行內(nèi)控體系過程中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益和員工個(gè)人的共同進(jìn)步成長，并將內(nèi)部控制體系打造成企業(yè)管理文化。

3.2 在內(nèi)控體系中實(shí)施精細(xì)化管理

企業(yè)的內(nèi)部控制管理是一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的工作，管理的項(xiàng)目繁多，這時(shí)就要求內(nèi)控管理工作照既能保證全面性，同時(shí)也要按項(xiàng)目的不同實(shí)施精細(xì)化管理，保證工作做到位。比如對(duì)于物資管理環(huán)節(jié)而言，首先要通過實(shí)踐調(diào)研去編制合理的采購計(jì)劃，嚴(yán)把貨源關(guān)，降低采購成本，為后續(xù)的物資管理做好鋪墊，同時(shí)要明確分工，采購、驗(yàn)收等崗位都要安排相應(yīng)的工作人員，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任。這樣的精細(xì)化管理，可以加強(qiáng)管理工作的針對(duì)性，把控好具體的項(xiàng)目任務(wù)。從宏觀和微觀上把內(nèi)部控制體系落實(shí)好，使管理工作更有可操作性，進(jìn)而讓整個(gè)企業(yè)管理都更加高效。

3.3 完善和加強(qiáng)水電企業(yè)的監(jiān)督審計(jì)

內(nèi)部控制體系的建立，需要監(jiān)督與審計(jì)工作來保障實(shí)施，有著舉足輕重的作用。完善和加強(qiáng)水電企業(yè)的監(jiān)督審計(jì)環(huán)節(jié)可以使內(nèi)部控制管理工作落到實(shí)處，通過監(jiān)督審計(jì)環(huán)節(jié)的工作，能夠分析出管理制度的不足之處，進(jìn)而能反饋給決策部門去及時(shí)優(yōu)化內(nèi)部控制體系。在實(shí)踐中，要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督部門的建設(shè)，安排專業(yè)的工作人員負(fù)責(zé)工作，確保工作的效果。最主要的是，審計(jì)監(jiān)督工作可以為內(nèi)部管理提供制度保障，可以避免出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營管理保駕護(hù)航。

3.4 提高企業(yè)員工的管理素養(yǎng)

現(xiàn)代企業(yè)管理的核心是“以人為本”，所以建立和推行內(nèi)部控制體系，也需要重視和加強(qiáng)職工業(yè)務(wù)綜合素養(yǎng)的提高。例如可以定期開展與內(nèi)部控制體系有關(guān)的知識(shí)講座，為員工詳細(xì)的講解管理知識(shí)，切實(shí)提高其綜合素養(yǎng)，既能從觀念上有所轉(zhuǎn)變，在業(yè)務(wù)操作方面也能發(fā)揮自己的作用，真正落實(shí)內(nèi)部控制管理制度。

3.5 建立及時(shí)的評(píng)價(jià)反饋制度

內(nèi)部控制體系的建設(shè)并不是一蹴而就的，所以應(yīng)當(dāng)建立及時(shí)的信息反饋制度，在內(nèi)控體系實(shí)施一定時(shí)間段后，要及時(shí)了解廣大職工對(duì)管理工作的評(píng)價(jià)，聽取員工的意見和建議，在此基礎(chǔ)上完善體系的不足，不斷改進(jìn)制度。這種評(píng)價(jià)信息反饋制度，也能讓員工更加信任內(nèi)部控制體系，進(jìn)而進(jìn)一步提高工作效率。

3.6 把內(nèi)控工作落實(shí)與員工考核掛鉤

為了在電力行業(yè)中更好地推行內(nèi)部控制體系，可以把內(nèi)控工作落實(shí)情況與員工的工作績效掛鉤，將這項(xiàng)表現(xiàn)納入工作考核體系。根據(jù)員工執(zhí)行表現(xiàn)，做出薪資或者是晉升方面的獎(jiǎng)懲，這樣的評(píng)價(jià)考核體系，可以最大限度的調(diào)動(dòng)員工的積極性，讓內(nèi)部控制管理實(shí)現(xiàn)長效發(fā)展。

［1］劉增輝.內(nèi)部控制信息披露的真實(shí)性及其影響因素——基于內(nèi)部控制缺陷的實(shí)證研究［D］.大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，2012.

［2］戴文濤，李維安.企業(yè)內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)模型與滬市上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量研究［J］.管理評(píng)論，2013，25（1）：230－233.

［3］孟勁松.內(nèi)部控制體系建設(shè)和執(zhí)行中應(yīng)注意的問題［J］.現(xiàn)代企業(yè)，2007（8）：21-22.