季偉

摘要：電力是促進(jìn)國家國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要方式，也是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，其涉及到各行各行乃至每一個(gè)人的生存和發(fā)展?；鶎庸╇娖髽I(yè)內(nèi)部控制體系是企業(yè)實(shí)施管理控制的重要內(nèi)容，合理、有效的內(nèi)部控制，不但能夠讓供電企業(yè)的資源使用更加合理，還可以提高勞動(dòng)生產(chǎn)、防范和解決企業(yè)內(nèi)、外部存在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。本文主要以基層供電企業(yè)內(nèi)部控制為分析對(duì)象，就其存在的不足進(jìn)行分析，并提出相關(guān)改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：基層供電企業(yè) 內(nèi)部控制 改進(jìn)

一、供電企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

供電企業(yè)作為國家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，對(duì)促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的推動(dòng)作用。供電企業(yè)主要是指直接為用戶進(jìn)行供電、配電和售電的服務(wù)的企業(yè)，多數(shù)為公用事業(yè)型單位。我國供電企業(yè)資產(chǎn)普通為國家投資建設(shè)成立，所以其在投產(chǎn)經(jīng)營過程中必須實(shí)現(xiàn)保值和增值。而近幾年來，我國供電企業(yè)在經(jīng)濟(jì)方面存在違法亂紀(jì)現(xiàn)象越來越多，給國家和社會(huì)經(jīng)濟(jì)帶來了不利的影響。這些現(xiàn)象發(fā)生的主要原因是由于供電企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全，企業(yè)管理失效。所以，供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度，完善經(jīng)營管理體系，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，適應(yīng)國家發(fā)展需要和客戶的需求，這是我國供電企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要意義。

二、基層供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足

（一）內(nèi)部控制不夠完善

基層供電企業(yè)內(nèi)部控制主要是指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、控制系統(tǒng)。環(huán)境控制是企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知、管理方式和科學(xué)技術(shù)手段的整體綜合反應(yīng)。但是目前我國基層供電企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度并不高，其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制意識(shí)比較薄弱，這樣就很容易發(fā)生企業(yè)資產(chǎn)的流失和工作環(huán)節(jié)的失職等現(xiàn)象發(fā)生。一些基層供電企業(yè)只注重經(jīng)營，而忽視管理，主要以生產(chǎn)和電力銷售為主要工作，忽視了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營存在的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施和發(fā)揮。

（二）監(jiān)督機(jī)制嚴(yán)重匱乏

目前，我國一些基層供電企業(yè)內(nèi)部尚沒有建立獨(dú)立的審計(jì)部門，一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)分工不夠明確，且內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)水平不高等，這些都是影響內(nèi)部控制監(jiān)督實(shí)施的原因。監(jiān)督機(jī)制的缺失和不健全，給缺乏基本職業(yè)道德的審計(jì)工作人員提供了機(jī)會(huì)，造成有損于企業(yè)利益情況的發(fā)生。與此之外，由于基層供電企業(yè)的外部監(jiān)督機(jī)制比較復(fù)雜，職責(zé)分工并不夠明確，使得存在職能重疊或無人負(fù)責(zé)現(xiàn)象存在，職責(zé)劃分比較混亂。而且我國相關(guān)部門頒布的企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)章等，都具有鮮明的行業(yè)和部門針對(duì)性，使得外部監(jiān)督?jīng)]有對(duì)供電企業(yè)形成有力的控制。

（三）資金與業(yè)務(wù)管理存在風(fēng)險(xiǎn)

我國基層供電企業(yè)的絕大多數(shù)資金收入都來源于用電客戶，但是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理相對(duì)薄弱、內(nèi)部控制和監(jiān)督相對(duì)較為松散，再者企業(yè)工作人員的待遇壓力和受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，基層供電企業(yè)很容易引起關(guān)聯(lián)性經(jīng)濟(jì)收入交易的不規(guī)范。用電客戶與供電企業(yè)之間的資金往來、資金使用，供電企業(yè)與個(gè)別企業(yè)或個(gè)人之間的業(yè)務(wù)往來也存著比較大的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，基層供電企業(yè)的資本性支出與費(fèi)用性支出全部都由上級(jí)供電企業(yè)進(jìn)行計(jì)劃和下達(dá)指標(biāo)，受指標(biāo)完成和計(jì)劃的時(shí)間方面限制，供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)也隨之產(chǎn)生。比如：一些地區(qū)用電客戶的費(fèi)用繳納金額為估數(shù)，很容易造成資金的貪污。或是資金管理制度不夠完善，使得資金上繳存在漏洞，造成經(jīng)濟(jì)損失。

三、基層供電企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施

（一）完善內(nèi)部控制體系

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是一個(gè)完整的財(cái)務(wù)循環(huán)過程，其主要包括有：對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、分析、監(jiān)督和檢查等多個(gè)環(huán)節(jié)組成。企業(yè)內(nèi)部控制是構(gòu)成財(cái)務(wù)管理的重要核心部分?；鶎庸╇娖髽I(yè)作為提供社會(huì)和人民生活必需品的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部控制體系，從根本來對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理和控制，創(chuàng)建企業(yè)文化，重視內(nèi)部控制，做到事前有規(guī)范、事后有效果的經(jīng)營管理模式。通過合理的制度建設(shè)，讓內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，把各相關(guān)部門與企業(yè)經(jīng)營相結(jié)合，在生產(chǎn)的同時(shí)，對(duì)其進(jìn)行合理有效的監(jiān)督，防止不良現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督

基層供電企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是進(jìn)行內(nèi)部控制的最有效、最直接的方法。其作為監(jiān)督評(píng)價(jià)存在于基層供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中，主要目的是提高供電企業(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，直接服務(wù)于供電企業(yè)經(jīng)營。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也可以理解成為對(duì)內(nèi)部控制的再控制。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門是獨(dú)立部門，所以，它企業(yè)內(nèi)部審核完成不同。為了更好的確保內(nèi)部控制監(jiān)督的獨(dú)立性和真實(shí)性，完善基層供電企業(yè)內(nèi)部控制重要作用，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督部門工作人員整體綜合素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)，確保其可能獨(dú)立地、公正地完成內(nèi)部審計(jì)工作，為企業(yè)內(nèi)部控制充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用奠定基礎(chǔ)。

（三）提升內(nèi)部控制認(rèn)知

基層供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)從根本上加強(qiáng)工作人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，加大內(nèi)部控制宣傳，組織和學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)，讓企業(yè)的每一位員工都能夠?qū)?nèi)部控制有所認(rèn)識(shí)，并能夠在工作過程中合理的利用。做到一切以企業(yè)利益為重，嚴(yán)格按規(guī)范進(jìn)行工作。在業(yè)務(wù)處理過程中實(shí)施內(nèi)部控制，提升內(nèi)部控制實(shí)效。同時(shí)，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，基層供電企業(yè)也應(yīng)當(dāng)充分的利用現(xiàn)代化信息技術(shù)與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)供電企業(yè)工作實(shí)施輔助，在進(jìn)行全面預(yù)算管理、工程管理以及財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)當(dāng)采用計(jì)算機(jī)軟件技術(shù)，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄和分析，實(shí)現(xiàn)我國供電企業(yè)統(tǒng)一管理和數(shù)據(jù)共享，使得供電企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行具體化和實(shí)際化。

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