何穎

摘要：對(duì)于高校而言，建立集中采購(gòu)內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格落實(shí)，對(duì)于學(xué)校教育教學(xué)活動(dòng)的開(kāi)展意義重大。本文首先論述在高效建設(shè)集中采購(gòu)內(nèi)部控制制度的意義，然后分析高校內(nèi)部控制制度建設(shè)涉及的主要內(nèi)容，然后以該高校圖書(shū)集中采購(gòu)項(xiàng)目為例，對(duì)內(nèi)部控制制度的應(yīng)用效果進(jìn)行研究，希望能促進(jìn)高校集中采購(gòu)項(xiàng)目的有序進(jìn)行。

關(guān)鍵詞：集中采購(gòu)；內(nèi)部控制；建設(shè)；應(yīng)用

我國(guó)的政法采購(gòu)辦法實(shí)施10多年來(lái)，對(duì)于政府執(zhí)政能力和效率的提升起到了一定的促進(jìn)作用。對(duì)于高校而言，作為一種按照政府采購(gòu)辦法實(shí)施技術(shù)物質(zhì)資料采購(gòu)的單位，在近些年的采購(gòu)管理方面，也探索了許多有效的辦法。但是，當(dāng)前高校的集中采購(gòu)中還是存在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面的缺陷，給了一些人士違法違紀(jì)的漏洞。為此，研究?jī)?yōu)化和加強(qiáng)高校集中采購(gòu)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，并將相關(guān)研究理論運(yùn)用于實(shí)際中，使高校集中采購(gòu)事宜能夠高效運(yùn)作，形成一套規(guī)范、完整和系統(tǒng)的控制機(jī)制。

一、高效建設(shè)集中采購(gòu)內(nèi)部控制制度的意義

（一）保證高校采購(gòu)項(xiàng)目有序進(jìn)行的需要

在高校推行集中采購(gòu)，能夠使各個(gè)有物資和技術(shù)資料需求的部門(mén)能主動(dòng)按照采購(gòu)周期制定合理的采購(gòu)需求計(jì)劃，同時(shí)，集中采購(gòu)負(fù)責(zé)部門(mén)會(huì)組織政策的制定、預(yù)算的編制、采購(gòu)方式的確定和最終承包商的確定、款項(xiàng)支付工作，在這個(gè)過(guò)程中，需要其他許多的高校部門(mén)參與，由集中采購(gòu)負(fù)責(zé)部門(mén)對(duì)相關(guān)事宜進(jìn)行協(xié)調(diào)，能夠提升辦事的效率。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)集中采購(gòu)的內(nèi)部控制，能夠使各職能部門(mén)和采購(gòu)負(fù)責(zé)部門(mén)參與人員的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行規(guī)范，約束住許多人的行為，保證采購(gòu)的規(guī)范和高效。這樣的制度建設(shè)，最終還是能夠保證高校采購(gòu)項(xiàng)目有序進(jìn)行，提升各部門(mén)對(duì)辦學(xué)物資和技術(shù)資料的管理。

（二）有效防范集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

由于集中采購(gòu)活動(dòng)涉及到的資金金額較大，而且項(xiàng)目?jī)?nèi)容較多，涉及到學(xué)校多個(gè)部門(mén)和較多的人員，通過(guò)集中采購(gòu)內(nèi)部控制制度，能夠減少集中采購(gòu)信息和其他管理信息的泄露，使得學(xué)校在集中采購(gòu)過(guò)程中能夠占據(jù)有利地位，并保護(hù)學(xué)校資產(chǎn)的安全，促進(jìn)資金的高效利用。

（三）集中采購(gòu)過(guò)程中反腐敗的需要

對(duì)于高校而言，參與集中采購(gòu)的物質(zhì)和技術(shù)資料大多數(shù)具有“公共產(chǎn)品”屬性，而且采購(gòu)的規(guī)模大和數(shù)量多。按照“有限理性經(jīng)濟(jì)人”理論，在高校實(shí)行集中采購(gòu)項(xiàng)目時(shí)，會(huì)存在一些部門(mén)或者是人員因?yàn)樾F(tuán)體或者自身利益而出現(xiàn)對(duì)國(guó)家、學(xué)校利益損害的行為。建立高校集中采購(gòu)內(nèi)部控制制度，能夠利用授權(quán)批準(zhǔn)、不相容職務(wù)分離等控制，使集中采購(gòu)項(xiàng)目運(yùn)行中出現(xiàn)的走后門(mén)、拿回扣、預(yù)算人為放大和假招標(biāo)等不法行為得到有效的減少甚至杜絕。

二、高校集中采購(gòu)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

（一）優(yōu)化集中采購(gòu)的控制環(huán)境

控制環(huán)境是在高校集中采購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中，能夠產(chǎn)生影響的內(nèi)部控制的各種因素的總稱(chēng)。這些因素主要有機(jī)構(gòu)設(shè)置、決策機(jī)制、職權(quán)與責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)者和工作人員的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)、監(jiān)督措施和影響集中采購(gòu)業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系等。對(duì)于高校集中采購(gòu)項(xiàng)目而言，內(nèi)部環(huán)境是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。因此，單位應(yīng)當(dāng)盡可能的做好內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化，如單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門(mén)或者確定內(nèi)部控制牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作；建立健全集體研究、專(zhuān)家論證和技術(shù)咨詢(xún)相結(jié)合的議事決策機(jī)制；實(shí)行關(guān)鍵崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離，并通過(guò)定期或不定期崗位輪換排查工作中存在的問(wèn)題與隱患；加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者和工作人員的素質(zhì)控制等，從而保障集中采購(gòu)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

（二）分析和評(píng)估集中采購(gòu)各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)

在對(duì)集中采購(gòu)內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí)，對(duì)高校集中采購(gòu)過(guò)程中的各項(xiàng)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，然后制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制條例，使采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)降低，提升內(nèi)部控制制度的有效性。首先對(duì)集中采購(gòu)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。其次分析各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，然后結(jié)合各風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)控制制度。具體而言，主要做好預(yù)算過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、招標(biāo)文件和投標(biāo)文件的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、供應(yīng)商信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這四方面的工作，然后結(jié)合各風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，使得集中采購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)，能夠有效穩(wěn)定應(yīng)對(duì)各種問(wèn)題。

（三）對(duì)集中采購(gòu)的程序和要點(diǎn)進(jìn)行控制

集中采購(gòu)內(nèi)部控制，主要是通過(guò)控制內(nèi)部活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。因此，在構(gòu)建高校集中采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度時(shí)，需要結(jié)合集中采購(gòu)日常工作的要點(diǎn)和環(huán)節(jié)進(jìn)行制定。首先，要對(duì)程序性的工作制定出相應(yīng)的管理辦法，然后在制度層面，明確各職能部門(mén)的分工，最后，要對(duì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行說(shuō)明，使得制度能夠得到有效執(zhí)行，保證制度在集中采購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)能起到效果。

（四）建立集中采購(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制

高校審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)建立的集中采購(gòu)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行檢查，分析查找內(nèi)部控制缺陷，提出改進(jìn)建議并讀出落實(shí)整改。一方面可以防范風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)堵塞管理漏洞，另一方面有利于持續(xù)地完善集中采購(gòu)內(nèi)部制度，使其發(fā)揮更大的作用。

三、某高校圖書(shū)集中采購(gòu)項(xiàng)目應(yīng)用實(shí)例

在某高校，由于學(xué)生數(shù)量較多，對(duì)于教材、資料等方面的需求較大，而且圖書(shū)館也在不斷加強(qiáng)圖書(shū)數(shù)量和內(nèi)容方面的建設(shè)，為此，對(duì)于集中采購(gòu)的圖書(shū)項(xiàng)目，數(shù)額巨大，而且圖書(shū)的種類(lèi)比較繁多。為了實(shí)現(xiàn)對(duì)集中采購(gòu)的內(nèi)部控制，保證集中采購(gòu)項(xiàng)目的有序進(jìn)行，按照該校制定的集中采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度相關(guān)的內(nèi)容，對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行控制。在組織政策的制定、預(yù)算的編制、采購(gòu)方式的確定和最終承包商的確定、款項(xiàng)支付工作方面對(duì)各個(gè)內(nèi)容進(jìn)行單獨(dú)的控制，尤其是對(duì)進(jìn)行計(jì)劃審批、招標(biāo)環(huán)節(jié)和付款環(huán)節(jié)等方面的授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格控制，要求相關(guān)經(jīng)辦人先學(xué)習(xí)控制制度然后再進(jìn)行工作，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員辦理相關(guān)不相容崗位業(yè)務(wù)，重大或特殊項(xiàng)目的業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策與審批。從圖書(shū)采購(gòu)各個(gè)環(huán)節(jié)和圖書(shū)資料的質(zhì)量檢查等方面綜合評(píng)價(jià)此次采購(gòu)，相關(guān)專(zhuān)家一致給出優(yōu)秀評(píng)級(jí)，這次圖書(shū)集中采購(gòu)項(xiàng)目的高效完成，正是由于執(zhí)行了嚴(yán)格的集中采購(gòu)內(nèi)部控制制度的相關(guān)要求，說(shuō)明內(nèi)部控制制度作用十分有效。

總結(jié)：

對(duì)于高校而言，集中采購(gòu)項(xiàng)目多，構(gòu)建一套行之有效的內(nèi)部控制制度，并將這些制度的具體內(nèi)容應(yīng)用于實(shí)際的采購(gòu)工作中，不僅能夠提升采購(gòu)項(xiàng)目的有效性，還能提升相關(guān)人員的工作水平，促進(jìn)日后采購(gòu)項(xiàng)目的正常高效開(kāi)展。（作者單位：四川美術(shù)學(xué)院）

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