年金的個人繳費部分在稅前扣除的標準是多少

問：年金的單位繳付部分暫不繳納個人所得稅的標準是多少？年金的個人繳費部分在稅前扣除的標準是多少？請舉例說明，謝謝。

深圳信達股份有限公司 李麗

答：對于企業(yè)年金，根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》（勞動和社會保障部令第20號）的規(guī)定，企業(yè)繳費每年不得超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。對于職業(yè)年金，根據(jù)《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》（國辦發(fā)〔2011〕37號）的規(guī)定，單位繳納職業(yè)年金費用的比例最高不超過本單位上年度繳費工資基數(shù)的8%，且不能超過本單位工作人員平均分配額的3倍。

根據(jù)國家有關政策規(guī)定繳付年金的個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。其中，個人繳費工資計稅基數(shù)不得超過參保者工作地所在城市上一年度職工月平均工資的3倍。深圳市2013年度在崗職工年平均工資59010元，年金個人繳費的稅前扣除限額為590元（×3×4%）。例如：毛先生2014年1月工資8000元，若其按4%繳付年金320元，均可稅前扣除；若按3%繳付年金240元，則只能扣除240元；若按5%繳付年金400元，仍只允許扣除320元，超出的80元須并入當月工資、薪金所得繳稅。葛先生2014年1月工資20000元，若其按4%繳付800元年金，由于允許扣除金額最高為590元，超出的210元須并入當月工資、薪金所得繳稅。

黃吉平

（接上頁）倍。年金的個人繳費部分在稅前扣除也有標準限制。即根據(jù)國家有關政策規(guī)定繳付年金的個人繳費部分，企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為上一年度按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算的本人月平均工資，職業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級工資之和。在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。其中，個人繳費工資計稅基數(shù)不得超過參保者工作地所在城市上一年度職工月平均工資的3倍，超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。

也就是說，對單位和個人繳付年金超過國家規(guī)定標準的部分，應在繳付時并入個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。A先生2014年1月工資10000元，若其按4%繳付年金400元，均可稅前扣除；若按3%繳付年金300元，則只能扣除300元；若按5%繳付年金500元，仍只允許扣除400元，超出的100元須并入當月工資、薪金所得繳稅。若A先生2014年1月工資為20000元，其按4%繳付800元年金，由于允許扣除金額最高為600元，超出的200元須并入當月工資、薪金所得繳稅。

劉厚兵 李學華